2021-2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年宁夏回族自治区石嘴山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

8

题

某事业单位2007年年初事业基金中．一般基金结余为250万元。2007年该事业单位事业收入为51（）（）万元．事业支出为1600万元；拨入专款为500万元。专款支出为400万元。结余的60%上交．40%留归该事业单位，该项目年未已完成；对外投资为300万元。假定不考虑交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。

A.490B.390C.690D.350

2.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方协议：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提折旧25万元，已计提减值准备25万元，2014年4月1日公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司因该事项计入营业外收入的金额为（）万元。

A.100B.50C.150D.200

3.某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积l0分(每一积分的公允价值为1元)，不足200元部分不积分，积分可在一年内使用。某顾客购买了售价为5850元(含增值税税额850元)、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收人为（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

4.收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）。

A.“递延收益”科目B.“管理费用”科目C.“营业外收入”科目D.“其他综合收益”科目

5.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

6.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

7.

第

16

题

甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业债券投资的初始投资成本为（）万元。

A.192B.288C.300D.312

8.下列金融资产中，在活跃的交易市场中没有报价的是（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

9.

10.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。

A.4B.0C.2D.6

11.

第

1

题

下列各项不属于金融资产的是（）。

A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货

12.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用发生时的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益，本期1月1日甲公司从金融机构借入500万美元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7．06元人民币，3月31日即期汇率为1美元=7．07元人民币，则甲公司3月31日该项短期借款的汇兑收益为（）万元人民币。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

13.下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

A.增值税直接减免B.增值税即征即退C.增值税出口退税D.所得税加计抵扣

14.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

15.

第

22

题

根据指导外商投资方向的有关规定，下列各项中，属于国家限制类外商投资项目的是（）。

16.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

17.2013年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（）万元。A.700B.-600C.100D.200

18.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期还本付息的一批国债，实际支付价款1022．35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为（）万元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

19.下列各项表述中，不属于负债特征的是（）

A.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

B.负债是由企业过去的交易或事项形成的

C.负债是企业承担的现时义务

D.负债预期会导致经济利益流出企业

20.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未做出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，预计将一次支付给A公司100万元至200万元的赔款，并将支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为（）。

A.不确认预计负债，在报表附注中予以披露

B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，不需要在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息

D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息

二、多选题(20题)21.乙公司因专利纠纷于2010年10月起诉丙公司，要求丙公司赔偿300万元。丙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的建议，认为对乙公司予以赔偿的可能性在60%以上，赔偿金额在150万元至250万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另支付诉讼费5万元，如丙公司向乙公司支付赔偿款，可向丁公司追偿，基本确定可获得赔偿金额100万元，在上述情况下，丙公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认预计负债200万元，确认其他应收款100万元

B.确认预计负债200万元，管理费用5万元

C.确认预计负债205万元，管理费用5万元

D.确认营业外支出100万元，其他应收款100万元

22.关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C.用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期损益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时应当计入营业外收入

23.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

24.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A.因相关经济利益的实现方式发生改变，企业变更了无形资产的摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

25.

第

18

题

按照规定，一般工业企业可以计入“营业税金及附加”科目的税金有（）。

A.耕地占用税B.资源税C.城市维护建设税D.矿产资源补偿费

26.

第

16

题

根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有（）。

A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回

27.企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）

A.盈余公积B.资本公积C.短期借款D.交易性金融资产

28.

第

23

题

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。

29.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

30.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。

A.持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

B.当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率

C.交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

D.对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量

31.下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）

A.应收账款未来现金流量的确定

B.存货可变现净值的确定

C.建造合同或劳务合同完工进度的确定

D.出租人对未实现融资收益的分配

32.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

33.下列各项目中，属于会计政策变更的有()。A.A.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法

B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法

D.期末短期投资由戒本计价改为按成本与市价孰低计价

34.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

35.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

36.专业发票是指()

A商品房销售发票

B电信企业的邮票

C水上运输企业客票、货票

D广告费用结算发票

37.10.依据企业会计准则的规定，下列有关外币折算的表述中，正确的有（）。

A.收到外币资本投入，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算

B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

C.资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算

D.对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表进行折算时，应按一般物价指数先对其财务报表进行重述，再按资产负债表日即期汇率进行折算

E.资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算

38.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

39.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列各项中计入投资收益的是（）.

A.取得该资产时支付给代理机构的手续费

B.持有期间被投资单位宣告发放现金股利

C.已到付息期但尚未领取的利息

D.资产负债表日，该资产的公允价值与其账面余额的差额

40.下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中，正确的有（）

A.收到补价方，应以换出资产的账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费作为换入资产的成本

B.当非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量时，应当以账面价值为基础计量该项非货币性资产交换

C.支付补价方，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.无论是否支付补价，均不确认损益

三、判断题(20题)41.企业合并中发生的非货币性交易属于非货币性资产交换。（）

A.是B.否

42.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

43.增值税出口退税属于政府补助，因为其是从政府获取的经济利益。（）

A.是B.否

44.营业外收入作为会计要素“收入”，会影响当期损益。()

A.是B.否

45.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

A.是B.否

46.企业因临时需要租入一项固定资产，本期改为融资租赁资产时应作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

47.利润包括两个来源：收入减去费用后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失。（）

A.是B.否

48.编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务形成的未实现内部销售损益应予以抵销。（）

A.是B.否

49.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()

A.是B.否

50.企业合并以外方式取得的长期股权投资，应按实际支付的价款作为初始投资成本，但不包括支付的相关税费和被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利。()

A.是B.否

51.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。（）

A.是B.否

52.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产：负债+净资产。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）

A.正确B.错误

55.实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划拨。（）

A.是B.否

56.母公司控制的特殊目的主体如基金、信托项目等，也应纳入合并财务报表的编制范围。（）

A.是B.否

57.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计人当期损益（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

58.已确认产品质量保证费的产品，如果不再生产了，在该产品质量保证期满后，应将相应的“预计负债——产品质量保证"余额冲销，同时冲销营业外支出。()

A.是B.否

59.固定资产存在弃置费用的，应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。（）

A.是B.否

60.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

62.

63.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

64.

65.

参考答案

1.A一般基金结余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(万元)

2.A债务重组利得计人营业外收入的金额=500-400=100(万元)，处置固定资产计入营业外支出的金额=(500-25-25)-400=50(万元)。

3.B【答案】B

【解析】授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850／200×l0×1=290(万元)，因该顾客购物，商场应确认的收入=5000—290=4710(万元)。

4.A企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件，如果收到时有客观悄况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即：借：银行存款贷：递延收益在以后实际发生成本费用或损失的期间，再分摊计入当期损益或冲减相关成本费用。

5.A【答案】A

【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

6.C企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确；选项BD错误：研发费用不会形成递延所得税资产；且对于可资本化的开发支出，最终形成无形资产的，因产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

7.D根据面值和票面利率计算的应计利息＝300×4%＝12（万元），而题目告知甲企业当年确认的投资收益为8万元，所以当期摊销的溢价金额为4万元。又因是三年期债券且按照直线法摊销，所以购买时产生的溢价总额为4×3＝12（万元），所以该企业债券投资的初始投资成本为300+12＝312（万元）。

8.C贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

9.A

10.D解析：A公司换入乙设备应计入当期收益=24-(22-3-3)-2=6万元

11.D金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。存货不属于金融资产。

12.B甲公司3月31日该项短期借款的汇兑收益=500×（7．06-7．07）+500×6%×3/12×（7．07-7．07）=-5（万元人民币）。

13.B选项A、D，通常情况下，直接免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项C，增值税出口退税不属于政府补助。

14.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

15.C本题考核外商投资企业投资项目的规定。依据《指导外商投资方向规定》的规定，外商投资项目属于下列情形之一的，列为限制类外商投资项目：(1)技术水平落后的；(2)不利于节约资源和改善生态环境的；(3)从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的；(4)属于国家逐步开放的产业的；(5)法律、行政法规规定的其他情形。

16.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

17.C【答案】C

【解析】影响金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(万元)。

18.D2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022．35×（1+4%）=1063．24（万元），税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

19.A负债具有以下几个方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的。

选项A，属于负债的确认条件而非负债的特征。

综上，本题应选A。

注意区分会计要素的特征和确认条件，不同的会计要素其特征各不相同，但是其确认条件一般一致：经济利益很可能流入或流出企业；流入或流出金额能够可靠计量。

20.C甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，应确认的负债金额为(100+200)／2+5=155万元。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，甲公司应确认的资产金额为80万元，对于该事项企业应当披露相关的信息。

21.CD丙公司的会计处理如下：借：营业外支出200管理费用5贷：预计负债205借：其他应收款100贷：营业外支出100注：对于同一事项，“营业外收入（体现净盈利）”和“营业外支出（体现净亏损）”两个科目只能出现一个，因此上述第二笔分录是冲减“营业外支出”，最终该事项对该科目的影响金额是100万元（200-100）。

22.AC与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

23.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

24.AD选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

25.BC耕地占用税应计入相关资产的成本；矿产资源补偿费应计入管理费用。

26.ABD根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

27.CD选项A不需要，期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积；

选项B不需要，资本公积采用发生时的即期汇率折算；

选项C需要，短期借款属于负债，应按照期末当日的即期汇率折算；

选项D需要，交易性金融资产属于资产，按照期末当日的即期汇率折算。

综上，本题应选CD。

外币报表折算：

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。

28.ABD选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项B，存货跌价准备通常应按照单个存货项目计提，也可分类计提；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应地结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。

29.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

30.AC选项B，这种情况可以不重新计算实际利率；选项D，可供出售金融资产不管是权益工具还是债务工具都应按公允价值后续计量。

31.ABCD会计估计指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。选项ABCD均属于会计估计。

综上，本题应选ABCD。

32.ABC授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

33.ABCD解析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。

34.ABCD

35.AC与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积），选项B不正确;非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，企业会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项D错误。

36.BC解析：AD属于普通发票中的专用发票。

37.AD按照规定，母公司在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买13至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

38.ABD选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选ABD。

39.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

40.ABCD选项ABCD的说法均正确，非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。

发生补价的，支付补价方应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；收到补价方应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

综上，本题应选ABCD。

41.N不属于本章所讲的非货币性资产交换范围的主要有：

①以非货币性资产作为股利发放给股东；

②政府无偿提供非货币性资产给企业；

③在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产；

④企业以发行股票形式取得的非货币性资产；

⑤企业以商业汇票购买固定资产。

因此，本题表述错误。

42.N对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

43.N增值税的出口退税，退的是出口企业的进项税，不属于政府补助。

因此，本题表述错误。

增值税出口退税不属于，增值税返还属于

大家一定要注意增值税的出口退税不是政府补助，而增值税返还，相当于财政部门根据国家相关政策给予企业的资金扶持，是属于政府补助的。

44.N营业外收入是直接计入当期损益的“利得”，是非日常活动发生的，因此不是“收入”，但会影响当期损益。

45.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

46.N本期发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新会计政策的，不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.Y母子公司之间进行内部交易形成的未实现内部销售损益，在编制合并报表时要予以抵消。

49.N企业出售无形资产的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

50.N企业合并以外方式取得的长期股权投资初始投资成本中应包括支付的相关税费;被投资单位宣告但尚未发放的现金股利作为应收项目单独核算，不计入初始投资成本。

51.Y

52.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。

53.N对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

54.N盘盈的存货应按其重置成本（而非公允价值）作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

因此，本题表述错误。

55.N实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。

因此，本题表述错误。

56.Y

57.Y

58.N冲销时分录借记“预计负债——产品质量保证"，贷记“销售费用”。

59.Y企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

60.Y

61.（1）2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额计算：①应付利息金额=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（万美元），折合人民币金额=462.5×6.82=3154.25（万元）。其中：费用化期间应付利息金额=7500×6％×3／12=112.5（万美元）资本化期间应付利息金额=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（万美元）②专门借款闲置资金存人银行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（万美元）；折合人民币金额=86.25×6.82=588.23（万元）其中：费用化期间（1-3月）内取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（万美元）资本化期间（4-12月）内取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（万美元）③资本化金额=350-30=320（万美元）；折合人民币金额=320×6.82=2182.4（万元）费用化金额=112.5-56.25=56.25（万美元）；折合人民币金额=56.25×6.82=383.62（万元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（万元）]（2）①一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×6／12+1000×3／12=750（万元）②一般借款资本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款应予资本化的利息金额=750×7.4％=55.5（万元）④一般借款应付利息金额=2000×8％+3000×7％=370（万元）⑤一般借款费用化的利息金额=370-55.5=314.5（万元）（3）2012年资本化的借款利息金额=2182.4+55.5=2237.9（万元）2012年费用化的借款利息金额=383.62+314.5=698.12（万元）相关会计分录：借：在建工程2237.9财务费用698.12银行存款588.23贷：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民币370（4）专门借款资本化汇兑差额=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（万元）专门借款费用化汇兑差额=7500×（6.86-6.85）=75（万元）借：长期借款235财务费用75贷：在建工程310（5）借：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25贷：银行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①应付利息金额=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（万美元）；②2013年9月30日专门借款资本化利息金额=356.25（万美元），折合人民币金额=356.25×6.81=2426.06（万元）。（7）2013年9月30日一般借款资本化的利息金额=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（万元）。（8）2013年9月30日资本化利息合计金额=2426.06+235.88=2661.94（万元）。（9）2013年9月30日专门借款汇兑差额=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（万元），全部资本化。借：长期借款80贷：在建工程80（10）固定资产的入账价值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（万元）。

62.(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)340000

贷：应付账款——s公司2340000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品——丙商品800000

③销售甲商品时：

借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品——甲商品500000

借：存货跌价准备——甲商品100000

贷：主营业务成本100000

④分期收款销售丁商品时：

借：长期应收款——N公司2400000

贷：主营业务收入2300000

未实现融资收益100000

同时：

借：主营业务成本2000000

贷：库存商品——丁商品2000000

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

①应计提的坏账准备=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：资产减值损失142000

贷：坏账准备142000

②2008年末计提存货跌价准备之前，甲商品成本为1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元)，期末可变现净值为500000元。由于其成本与可变现净值均为500000元，故甲商品本期期末不跌价，应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。

乙商品本月没有购销，其成本与可变现净值均没有发生变动，故本期期末不必计提跌价准备。

丙商品成本为2000000-800000=1200000(元)，可变现净值为1050000元。由于期初无跌价准备，故本期末应当计提跌价准备1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初无跌价准备，本期全部销售，故期末不需计提跌价准备。

借：资产减值损失50000

存货跌价准备——甲商品100000

贷：存货跌价准备——丙商品150000

③2008年末应计提