2021-2022年安徽省巢湖市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年安徽省巢湖市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

12

题

甲公司2009年1月2日开始自行研发一项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧70万元、使用的其他无形资产摊销10万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧50万元、使用其他无形资产摊销10万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧300万元、使用的其他无形资产摊销100万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

2.第

2

题

下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为成本模式计量

3.甲公司应付乙公司账款130万元，2014年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购人)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司2014年净损益的影响金额为()万元。

A.13B.23C.10D.40

4.

第

1

题

A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2009年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为（）万元。

5.某上市公司2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出，2018年12月31日，该公司发现了2016年度的一项重大会计差错（不影响2017年度的损益）。该公司正确的做法是（）。

A.调整2018年度会计报表的年初数

B.调整2018年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2017年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2017年度会计报表的年初数和上年数

6.2021年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2021年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定A企业对该类政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额为（）万元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

8.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

9.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）。

A.变现速度的快慢B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的

10.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

11.

12.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.A.-10B.15C.25D.35

13.

14.

15.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。

A.15B.20C.0D.50

16.2011年3月31日，甲公司应付乙银行一笔贷款500万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与乙银行签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（等于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了50万元坏账准备，假定不考虑其他因素，乙银行在该项债务重组业务中确认的债务重组损失为()万元。

A．50

B．60

C．80

D．100

17.

第

14

题

甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为（）万元。

A.OB.100C.30D.80

18.2016年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每人每年可以额外获得5万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为41岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务20年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为30年。折现率为10％；不考虑未来通货膨胀影响因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因设定受益计划而进行的会计处理表述不正确的是（）。

A.2016年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为3．85万元

B.2017年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用为0．39万元

C.2017年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为4．24万元

D.2017年12月31日“长期应付职工薪酬”项目列示金额为8．09万元

19.

20.某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升l500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

二、多选题(20题)21.

第

24

题

下列关于民间非营利组织的会计原则中，正确的有（）。

22.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B．使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D．内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

23.A公司在2012年年末存在以下交易或事项：(1)年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。(2)年末有一项预收账款金额为1000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有()。

A.企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额

B.事项(1)中资产的计税基础为800万元

C.事项(1)中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元

D.事项(2)中预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1000万元

24.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”

25.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.追加投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

26.

第

19

题

下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。

27.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

28.

第

30

题

关于经常项目外汇管理的表述，错误的是（）。

29.下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值

B.以非现金资产清偿债务的，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额计入当期损益

D.如果债权人受让多项用于抵债的非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

30.甲公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的股份支付协议规定，今后3年中，甲公司股价每年提高5％以上，管理层成员可获得一定数量的该公司股票。上述协议中，甲公司在下列时点应做会计处理的是（）。

A.授予日B.等待期内的每个资产负债表日C.股份支付协议取消日D.行权日

31.

32.

第

20

题

编制合并报表时，判断母公司能否控制特殊目的的主体应当考虑的主要因素有（）。

33.

第

22

题

下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

34.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

35.

36.

第

24

题

存货存在下列（）情形之一的，表明存货的可变现净值为零。

A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌

B.已霉烂变质的存货

C.已过期且无转让价值的存货

D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

37.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产，表述正确的有（）

A.不需要计提折旧或进行摊销

B.存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

C.取得的租金一般计入其他业务收入

D.转换为固定资产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益

38.下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的处理中，不正确的有（）。

A.合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积

B.合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C.所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量

D.所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值的份额

39.

第

17

题

下列资产中，属于流动资产的有（）。

A.交易性金融资产

B.一年内到期的非流动资产

C.应收利息

D.开发支出

40.甲公司持有乙上市公司1％的股份。该股份处于限售期内，甲公司就该项投资在限售期内的会计处理，正确的有（）。

A.将该项投资划分为持有至到期投资

B.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法进行后续计量

C.甲公司取得乙公司发放的现金股利时，应计入当期损益

D.对该投资应采用公允价值进行后续计量

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.授予知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺的，该知识产权许可构成一项单项履约义务。（）

A.是B.否

43.企业因确认保修费用形成的预计负债，其计税基础为零。（）

A.是B.否

44.权责发生制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。（）

A.是B.否

45.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.自行建造投资性房地产，其建造成本应通过“投资性房地产——在建”科目归集，发生时直接借记“投资性房地产——在建”，贷记“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

48.

第

31

题

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）

A.是B.否

49.销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

31

题

广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

52.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

53.销售已计提存货跌价准备的存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整“主营业务成本”或“其他业务成本”。()

A.是B.否

54.

第

32

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

55.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（）

A.是B.否

56.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。（）

A.是B.否

57.

第

32

题

企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。（）

A.是B.否

58.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

59.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

60.受所在国外汇管制或其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月20日对外报出。2016年3月1日，丁公司总会计师对2015年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其债务企业W公司于2016年2月5日发生火灾，导致其所欠丁公司的货款2340万元部分不能偿还，该货款系2015年8月份产生，预计可收回50％。丁公司2016年2月20日处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：以前年度损益调整——资产减值损失1170(2340×50％)贷：坏账准备1170②借：递延所得税资产292．5(1170×25％)贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：①借：应收账款4000贷：主营业务收入4000②借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：所得税费用250贷：递延所得税负债250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：①借：营业外支出1500管理费用100贷：预计负债l600②借：递延所得税资产400贷：所得税费用400(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：银行存款50贷：预收账款50②借：预收账款50贷：主营业务收入50③借：主营业务成本5贷：劳务成本5借：所得税费用9．75贷：递延所得税负债9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品400贷：库存商品400其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度发生的有关交易或事项如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2012年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。（2）因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2012年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，丁公司以其持有乙公司的60％股权（公允价3300万元）抵偿其欠付甲公司货款。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2012年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。2012年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，公允价值为4980万元。（3）2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。（4）2013年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2013年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。（5）其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期间实现净利润200万元。2013年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑相关税费及其他影响因素。要求：（1）针对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2012年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据；（2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据；（3）确定甲公司通过债务重组合并乙公司的购买日，并说明确定依据；（4）计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉；（5）判断甲公司2012年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）；（6）判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据；（7）计算甲公司因股权置换交易应在其个别财务报表中确认的损益。

63.计算2013年12月31日长期应付款的账面价值，并编制2013年未确认融资费用摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

65.

参考答案

1.D

2.B投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

3.B甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(万元)甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理90累计折旧40固定资产减值准备20贷：固定资产150借：应付账款130贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税(销项税额)17营业外收入——债务重组利得13借：固定资产清理lo贷：营业外收入——固定资产处置利得10

4.A

5.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

6.D2021年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480／10／12×11=44(万元)，递延收益摊销计入其他收益的金额=450／10／12×11=41．25(万元)，上述业务影响A企业2021年度利润总额的金额=41．25-44=-2．75(万元)。

7.C甲公司12月1日，账务处理如下：

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]

借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]

贷：其他应付款4000

2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

8.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

9.D【解析】一项资产将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的，是划分货币性资产和非货币性资产的主要依据。

10.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

11.D

12.D该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。

13.B

14.D

15.A对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应计提15[150×(1-60％)045]万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应抵销存货跌价准备15万元。

16.A【答案】A

【解析】修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后债权的公允价值400万元作为重组后债权的人账价值。重组债权的账面价值450万元（500万元-50万元）与重组后债权的入账价值400万元之间的差额，计入当期损益（债务重组损失50万元）。

17.D本题的考核点是债务人以资产抵偿债务，债权人债务重组损失的计算。

债务重组损失=1400—20—200—600—500=80(万元)。

18.D选项A，退休时点现值合计=50×(P／A，10％，30)=50×9．4269=471．35(万元)；2016年12月31日当期服务成本=471．35／20／(1+10％)19=3．85(万元)；选项B，2017年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用=3．85×10％=0．39(万元)；选项C，2017年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本=471．35／20／(1+10％)18=4．24(万元)；选项D，2017年12月31日“长期应付职工薪酬”项目列示金额=3．85+0．39+4．24=8．48(万元)。

19.A

20.C【答案】C

【解析】当期应交所得税=（2000+700-300）×25%=600（万元）；递延所得税费用=（-700）×15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600-105=495（万元）。

21.ABD选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润等会计要素。

22.BD答案】BD

【解析】用于自行开发建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本，而是单独作为无形资产核算并摊销；使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销。

23.ACD选项B，交易性金融资产的计税基础为500万元，其账面价值为800万元，该资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异=800-500=300(万元)。

24.ABCD

25.AC选项B属于以前期间的差错，应该追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资增资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

26.AC

27.BC2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

28.ABD本题考核经常项目的外汇管理。单方面转移，是一国对外单方面的、无偿的支付。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经背结汇、售汇业务务的金融机构、经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，外汇管理机关有权对卜述事项进行监督检查。

29.ABCD选项A，重组后债务的公允价值与重组后债权的公允价值一般相等；选项B，以非现金资产清偿债务的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益等；选项C，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积；选项D，债权人应当对受让的各项非现金资产按照各自的公允价值入账。

30.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

31.BC

32.ABCD

33.BCD债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计人当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。

34.BCD选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。

35.AD

36.BCD【解析】A选项属于可变现净值低于成本的迹象，应计提存货跌价准备。

37.AC选项A表述正确，选项B表述错误，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要计提折旧、进行摊销以及确认减值；

选项C表述正确；选项D表述错误，以公允价值模式计量的投资性房地产转换为固定资产时，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，自用房地产或土地使用权转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。

综上，本题应选AC。

38.ABCD选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值的份额。

39.ABC解析：资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

40.CD暂无解析，请参考用户分享笔记

41.Y

42.N授予知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺的，该知识产权许可不构成一项单项履约义务。

43.Y资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

44.N权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。题目中讲的是收付实现制。

因此，本题表述错误。

45.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

46.N

47.N自行建造投资性房地产，建造过程中发生的成本应通过“在建工程”或“开发产品”科目核算，待建造的房地产达到预定可使用状态时再转入“投资性房地产”科目核算。

48.N确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

49.N企业计提了存货跌价准备，如果其中该部分存货已经销售，则企业应当在结转销售成本时，同时结转对其已计提的存货跌价准备，冲减销售成本，主营（其他）业务成本。注意与以前减记存货价值的影响因素消失时区分，后者冲减资产减值损失。

因此，本题表述错误。

50.Y

51.N注意区分：广告制作佣金和宣传媒介的收费。两者确认收入的条件是不同的。广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入；宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收人。

52.Y

53.Y

54.N采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

【该题针对“投资性房地产的转换1”知识点进行考核】

55.Y

56.Y企业存在实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目且该项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映时，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。因此，本题表述正确。

57.Y【该题针对“无形资产研发支出的核算2”知识点进行考核】

58.N会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

59.Y债权人应当将享有股份的公允价值（而非应收债权的账面价值）确认为对债务人的投资。

因此，本题表述正确。

60.N暂无解析，请参考用户分享笔记

61.事项(1)中①和②的处理都不正确。理由：该事项是在资产负债表日后期间发生，与资产负债表日的存在状况无关，属于日后非调整事项，应采用未来适用法处理，不需要调整报告年度报表。更正分录：借：资产减值损失1170贷：以前年度损益调整——资产减值损失1170借：以前年度损益调整——所得税费用292．5贷：所得税费用292．5事项(2)中①和②的处理都不正确。理由：安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕且A公司检验合格后确认收入，而不是在发出商品时确认收入。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入4000贷：应收账款4000借：发出商品3000贷：以前年度损益调整——主营业务成本3000借：递延所得税负债250贷：以前年度损益调整——所得税费用250事项(3)中①处理正确，②处理不正确。理由：对于担保支出，税法不允许在税前扣除，所以担保支出不产生暂时性差异，而是产生永久性差异，所以不需要确认递延所得税资产。更正分录：借：以前年度损益调整——所得税费用400全真模拟试题(二)参考答案及详细解析蓁33贷：递延所得税资产400事项(4)中①的处理正确，②和③的处理不正确。理由：根据收入准则相关规定，对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入40贷：预收账款40借：劳务成本l贷：以前年度损益调整——主营业务成本l借：递延所得税负债9．75贷：以前年度损益调整——所得税费用9．75事项(5)中的处理都不正确。理由：根据收入准则相关规定，分期收款销售商品，应按合同或协议价款的公允价值(本题为现销价格726万元)确认收入，收入金额与合同或协议价格之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。更正分录：借：长期应收款800贷：以前年度损益调整——主营业务收人726未实现融资收益74借：以前年度损益调整——主营业务成本400贷：发出商品400借：以前年度损益调整——所得税费用81．5贷：应交税费——应交所得税81．5合并编制“以前年度损益调整"的结转分录：借：利润分配——未分配利润57．25贷：以前年度损益调整57．25

62.（1）根据或有事项确认负债的条件，可以判断乙公司不需要确认预计负债。因为确认负债的条件之一是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。而本题中，乙公司在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要确认预计负债。（2）根据资料（2）甲公司应收债权总额为3500万元，并为此确认1300万元的坏账准备，此时债权的账面价值为2200（3500-1300）万