2021年安徽省巢湖市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年安徽省巢湖市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。

A.企业至少应于每年年末对残值进行复核

B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.对于使用寿命不确定的无形资产，如有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计估计变更进行处理

D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出，也可能资本化

2.对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是（）。

A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票

3.

4.

第

14

题

2009年1月1日，A公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2010年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。A公司该专门借款费用在2010年停止资本化的时点为（）。

5.广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

6.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表

7.下列情况，不应暂停借款费用资本化的是（）

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

8.关于事业支出期末的结转，下列会计处理中不正确的是（）。

A.将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目

B.将事业支出（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目

C.将事业支出（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目

D.将事业支出（其他资金支出）本期发生额结转入“事业基金”科目

9.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

10.某工业企业为增值税一般纳税人，2016年4月购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的买价为300万元，增值税额为51万元，该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990千克，在入库前发生挑选整理费用3万元。该批入库A材料的实际总成本为（）万元。

A.297B.299．97C.303D.354

11.

第

7

题

某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年基本每股收益为（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.甲公司2010年8月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2008年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2008年应计提折旧200万元。2009年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2010年度资产负债表“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额为()万元。

A．600

B．360

C．180

D．405

13.

第

15

题

甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）另支付交易费用l万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

A.16B.12C.4D.2

14.2012年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款，用于兴建一栋厂房。2013年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用。7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算。8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2013年停止资本化的时点为（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

15.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

16.

17.下列有关固定资产的说法中，不正确的是（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

18.甲公司2017年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（包含一项无形资产评估增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值）。乙公司2017年实现净利润620万元。假定不考虑其他因素，该项投资对甲公司2017年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

19.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

20.2021年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2021年7月应计入管理费用的金额为（）万元。

A.2430B.200C.364．5D.243

二、多选题(20题)21.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

22.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）

A.使用寿命不确定的专利权

B.非同一控制下企业合并产生的商誉

C.尚未达到预定可使用状态的无形资产

D.对合营企业的长期股权投资

23.根据《企业会计准则——固定资产》的规定，下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产

B.不需用的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产

24.关于最佳估计数，下列说法中，正确的有()。

A.如果所需支出存在一个连续范围，最佳估计数应当按照该范围下限金额确定

B.如果所需支出不存在一个连续金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定

C.如果所需支出不存在一个连续金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及相关概率加权计算确定

D.如果所需支出不存在一个连续金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

25.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目

26.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

27.甲企业2011年3月5日承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中，正确的有()。

A.乙民办学校于2011年3月5日确认捐赠收入

B.乙民办学校于2011年5月20日确认捐赠收入

C.捐赠收入属于非交换交易收入

D.这笔捐赠收入属于限定性收入

28.下列关于政府补助的说法中，不正确的有（）。

A.与资产相关的政府补助，应于收到时全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资产时，应当先计入递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

29.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

30.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（）。

A.以外币购人的无形资产B.外币债权债务C.以外币购人的固定资产D.外币银行存款

31.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

32.下列支出，应计入材料成本的有（）。

A.企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

B.进口关税

C.采购途中的合理损耗

D.入库前的挑选整理费

33.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础

D.无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销

34.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

35.

第

25

题

借款费用准则中的资产支出包括（）。

A.为购建符合资本化条件的资产而已支付现金

B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产

C.为购建符合资本化条件的资产赊购工程物资

D.计提在建工程人员工资

36.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

37.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.企业从购货方已收或应收的合同协议价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入金额

38.

第

25

题

下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

39.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

40.境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款

三、判断题(20题)41.

第

31

题

企业在订货销售方式下，通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款确认为负债。（）

A.是B.否

42.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（）

A.是B.否

43.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

44.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

45.子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（）

A.是B.否

46.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

47.企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

48.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

49.存货跌价准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

50.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

51.

第

26

题

企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。（）

A.是B.否

52.第

27

题

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资帐面价值之间的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

53.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

54.以权益结算的股份支付，企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。（）

A.是B.否

55.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

56.与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

57.委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在收到代销清单时确认销售收入。（）

A.是B.否

58.某基金会按照捐赠协议，向捐赠企业指定的某学校捐赠电脑20台，该业务属于受托代理业务，应在收到受托代理资产时，确认受托代理资产和受托代理负债。（）

A.是B.否

59.分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，其摊销额直接计入当期损益。()

A.是B.否

60.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核长期股权投资+合并报表

黄岛股份有限公司（以下称为黄岛公司）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%（本题涉及的其他公司均为该税率）。2010．2011年有关投资资料如下：

(1)黄岛公司的母公司决定将其另一子公司（甲公司）划归黄岛公司。黄岛公司与其母公司约定，黄岛公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，黄岛公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为黄岛公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元．资本公积为1000万元．盈余公积为50万元．未分配利润为450万元。

(2)甲公司2010年实现净利润l500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。

(3)2010年黄岛公司与甲公司发生了如下交易或事项：

①2010年黄岛公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。黄岛公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。

2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。

②2010年6月2日，黄岛公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。

黄岛公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。

甲公司购人固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。

(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。

(5)2011年黄岛公司．甲公司有关交易或事项情况如下：

①甲公司从黄岛公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。

②本年没有发生其他内部交易。

【要求】

(1)分析判断黄岛公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)计算黄岛公司长期股权投资的初始投资成本，并编制黄岛公司合并日的会计分录。

(3)编制黄岛公司2010年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

(4)编制黄岛公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

62.

63.第

39

题

资料：P、S公司属于同一控制下两个公司

(1)P公司在2006年12月31日以现金24000000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20000000元，其中股本12000000元，资本公积3000000元，盈余公积2400000元，未分配利润2600000元。S公司净资产的公允价值为30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。

(3)2007年，s公司实现净利润1000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1000万元。

(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。

要求：

(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；

(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整

(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。

De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销

②内部销售存货有关项目的抵销

③内部债权债务的抵销

④内部应收账款坏账准备的抵销

⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销

64.

65.M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。(1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。(2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

参考答案

1.D自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出，全部费用化计入当期损益。

2.A选项B、C和D投资单位均无需进行账务处理。

3.A

4.A构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用在2010年停止资本化的时点。

5.A解析：此题为以非现金资产进行的债务重组，深大公司应按收到无形资产的公允价值入账。

6.C资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。因为现金和银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业与资产负债表日的的现金、银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

7.D选项ABC应暂停资本化，三个选项均属于非正常中断且中断时间连续超过了3个月，所以应暂停资本化；

选项D不应暂停资本化，选项中的中断属于正常中断，故不应暂停借款费用的资本化。

综上，本题应选D。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或工程、生产用料没有及时供应，或资金周转发生了困难，或施工、生产发生了安全事故，或发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生的中断都属于非正常中断。

8.D将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出(其他资金支出)”或“事业支出——基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目。

9.D

10.C合理损耗计入存货的入账成本，所以该批入库A材料的实际总成本=300+3=303(万元)。

11.D普通股加权平均数=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625万股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),计人当期损益的金融资产。

12.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度资产负债表“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（万元）

13.B甲公司出售A债券时确认投资收益=(216—212)+公允价值变动转入投资收益的金额12万元(212—200)=16(万元)。

14.A暂无解析，请参考用户分享笔记

15.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。非同一控制下的企业合并中，支付的评估费和审计费计入管理费用。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资8000管理费用100贷：股本2000资本公积——股本溢价5950(6000－50)银行存款150(50＋100)

16.C

17.B与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的应当予以资本化，确认固定资产。不符合固定资产确认条件的应当费用化，并应在发生时计入当期损益。

18.C初始投资时产生的营业外收入＝11000×30％－3015＝285(万元)，期末根据乙公司调整后的净利润确认的投资收益＝(620－200／10)×30％＝180(万元)，所以对甲公司2017年度利润总额的影响＝285＋180＝465(万元)。

19.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

20.D甲公司2021年7月应计入管理费用的职工薪酬金额=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(万元)。生产部门生产工人工资计入生产成本，生产部门管理人员工资计入制造费用。

21.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

22.ABC选项ABC符合题意，资产存在减值迹象是资产需要进行减值测试的必要前提，但是：

（1）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。

（2）对于尚未达到可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。

选项D不符合题意，对于长期股权投资，在其出现减值迹象时才需要进行减值测试。

综上，本题应选ABC。

23.ABD解析：根据企业会计准则的规定，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价人账的土地，其他固定资产均应计提折旧。也就是说，不论其是否在用、是否需用，均应计提折旧。对于已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，也应计提折旧。

24.BC【答案】BC

【解析】选项A不正确，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限额平均数确定；选项D不正确，应按加权平均数计算确定。

25.BCD少数股东的外币财务报表折算差额应并入少数股东权益。

26.ABCD解析：本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租同。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延。分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买。实质体现了一种融资行为。因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。

27.BCDBCD【解析】选项A，捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，只有在真正收到的时候才可以确认。

28.AD【解析】选项A，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益；选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计人当期损益。

29.AD选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

30.BD【答案】BD

【解析】资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。

31.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

32.ABCD以上四个选项均正确。

33.ABD【答案】ABD

【解析】已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础，选项C错误。

34.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

35.AB计提在建工程人员工资未发生资产支出；为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出属于资产支出，赊购不属于资产支出。

36.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

37.ABD【答案】ABD

【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理，选项C不正确。

38.BC

39.ABC甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额400万元，不包括2018年的折旧金额200万元。

40.AD资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

41.Y

42.Y投资方持有的对子公司投资应当采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成还是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法进行后续计量。

编制合并日后合并报表时，应将母公司对子公司长期股权投资由成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，使母公司对子公司长期股权投资项目反映其在子公司所有者权益中所拥有权益的变动情况。

因此，本题表述正确。

43.Y

44.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

45.Y

46.N收款人或持票人可以为出票人。

47.N企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。

48.N企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

49.N资产负债表日，企业应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

因此，本题表述错误。

50.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

51.N企、业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有关的直接支出确定预计负债，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出费用。

52.N应计人投资收益。

53.N应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

54.N一般情况下的权益结算的股份支付，授予方最终会发行股票用于行权，企业的所有者权益会增加。但是当企业依据最终行权情况，以回购的库存股用于行权，而且签订了股份支付协议的员工可以免费获得股份的时候，企业的所有者权益总额其实并没有发生变化。以权益结算的股份支付协议中，企业用库存股行权的处理如下：等待期内每个资产负债表日：借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积回购股票：借：库存股贷：银行存款行权时：借：资本公积——其他资本公积贷：库存股

55.Y应上缴财政的现金等收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。因此，本题表述正确。

56.Y

57.N委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在发出商品（而非收到代销清单）时确认销售收入。

因此，本题表述错误。

58.Y该项业务当中，基金会只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应当按照应确认的受托代理资产的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。

59.N【答案】×

【解析】分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，除了符合资本化条件以外计入当期损益。

60.Y

61.【答案】

(1)黄岛公司合并甲公司属于同一控制下的企业合并。理由：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制而且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本次合并属于集团内的并购，属于同一控制下的企业合并。

(2)长期股权投资初始投资成本=合并日被合并方股东权益×持股比例=

3500×60%=2100（万元）。黄岛公司合并日的账务处理是：

借：长期股权投资——甲公司2100

贷：银行存款2000

资本公积——股本溢价100

(3)①将内部存货交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本40

贷：存货(200×20%)40

借：递延所得税资产(40×25%)10

贷：所得税费用10

将内部债权债务抵销

借：应付账款300

贷：应收账款300

借：应收账款——坏账准备15

贷：资产减值损失15

借：所得税费用3．75

贷：递延所得税资产(15×25%)3.75

将内部现金流量抵销

借：购买商品．接受劳务支付的现金285

贷：销售商品．提供劳务收到的现金285

②将内部固定资产交易抵销

借：营业收入1000

贷：营业成本800

固定资产——原价200

借：固定资产——累计折旧25

贷：管理费用(200÷4÷2)25

借：递延所得税资产(175×25%)43.75

贷：所得税费用43.75

借：购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金1170

贷：销售商品、提供劳务收到的现金1170

(4)①将内部存货交易抵销

借：未分配利润——年初40

贷：营业成本40

借：营业成本8

贷：存货(40×20%)8

借：递延所得税资产10

贷：未分配利润——年初10

借：所得税费用8

贷：递延所得税资产(10-2)8

注：年末存货可抵扣暂时性差异为8万元，应保留递延所得税资产2万元

(8×25%)；期初有10万元，应冲回递延所得税资产8万元。

将内部债权债务抵销

借：应付账款100

贷：应收账款100

借：应收账款——坏账准备15

贷：未分配利润——年初15

借：资产减值损失10

贷：应收账款——环账准备10

借：未分配利润——年初3.75

贷：递延所得税资产3.75

借：递延所得税资产(10×25%)2.5

贷：所得税费用2.5

借：购买商品、接受劳务支付的现金200

贷：销售商品、提供劳务收到的现金200

②将内部固定资产交易抵销

借：未分配利润——年初200

贷：固定资产——原价200

借：固定资产——累计折旧25

贷：未分配利润——年初25

借：固定资产——累计折旧50

贷：管理费用(200÷4)50

借：递延所得税资产43.75

贷：未分配利润——年初43.75

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产(50×25%)12.5

注：由于计提折旧50万元，应转回可抵扣暂时性差异50万元。

62.

63.(1)投资的账务处理

借：长期股权投资16000000

资本公积8000000

贷：银行存款24000000

(2)按成本法调整长期股权投资

借：应收股利1600000

长期股权投资6400000

贷：投资收益8000000

(3)抵销分录

①借：股本12000000

资本公积3000000

盈余公积——年初2400000

——年末1000000

未分配利润——年末9600000

贷：长期股权投资22400000

少数股东权益5600000

②借：营业收入10000000

贷：存货8600000

营业成本1400000

③借：应付账款——坏账准备10000000

贷：应收账款10000000

借：应付股利1600000

贷：应收股利1600000

④借：应收账款——坏账准备(10000000×5%)500000

贷：资产减值损失500000

⑤借：投资收益8000000

少数股东损益2000000

未分配利润——年初2600000

贷：提取盈余公积1000000

对所有者分配利润2000000

未分配利润——年末9600000

64.

65.2009年1月1日：借：投资性房地产一写字楼3000累计折旧1000贷：固定资产3000投资性房地产累计折旧10002009年1月1日：借：投资性房地产一写字楼3000累计折旧1000贷：固定资产3000投资性房地产累计折旧10002021年安徽省巢湖市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。

A.企业至少应于每年年末对残值进行复核

B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

C.对于使用寿命不确定的无形资产，如有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计估计变更进行处理

D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出，也可能资本化

2.对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是（）。

A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票

3.

4.

第

14

题

2009年1月1日，A公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2010年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。A公司该专门借款费用在2010年停止资本化的时点为（）。

5.广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

6.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表

7.下列情况，不应暂停借款费用资本化的是（）

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

8.关于事业支出期末的结转，下列会计处理中不正确的是（）。

A.将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目

B.将事业支出（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目

C.将事业支出（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目

D.将事业支出（其他资金支出）本期发生额结转入“事业基金”科目

9.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

10.某工业企业为增值税一般纳税人，2016年4月购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的买价为300万元，增值税额为51万元，该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990千克，在入库前发生挑选整理费用3万元。该批入库A材料的实际总成本为（）万元。

A.297B.299．97C.303D.354

11.

第

7

题

某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年基本每股收益为（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.甲公司2010年8月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2008年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2008年应计提折旧200万元。2009年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2010年度资产负债表“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额为()万元。

A．600

B．360

C．180

D．405

13.

第

15

题

甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）另支付交易费用l万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

A.16B.12C.4D.2

14.2012年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款，用于兴建一栋厂房。2013年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用。7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算。8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2013年停止资本化的时点为（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

15.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

16.

17.下列有关固定资产的说法中，不正确的是（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

18.甲公司2017年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（包含一项无形资产评估增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值）。乙公司2017年实现净利润620万元。假定不考虑其他因素，该项投资对甲公司2017年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

19.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

20.2021年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2021年7月应计入管理费用的金额为（）万元。

A.2430B.200C.364．5D.243

二、多选题(20题)21.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

22.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）

A.使用寿命不确定的专利权

B.非同一控制下企业合并产生的商誉

C.尚未达到预定可使用状态的无形资产

D.对合营企业的长期股权投资

23.根据《企业会计准则——固定资产》的规定，下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产

B.不需用的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产

24.关于最佳估计数，下列说法中，正确的有()。

A.如果所需支出存在一个连续范围，最佳估计数应当按照该范围下限金额确定

B.如果所需支出不存在一个连续金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定

C.如果所需支出不存在一个连续金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及相关概率加权计算确定

D.如果所需支出不存在一个连续金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

25.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目

26.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

27.甲企业2011年3月5日承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中，正确的有()。

A.乙民办学校于2011年3月5日确认捐赠收入

B.乙民办学校于2011年5月20日确认捐赠收入

C.捐赠收入属于非交换交易收入

D.这笔捐赠收入属于限定性收入

28.下列关于政府补助的说法中，不正确的有（）。

A.与资产相关的政府补助，应于收到时全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资产时，应当先计入递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

29.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

30.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（）。

A.以外币购人的无形资产B.外币债权债务C.以外币购人的固定资产D.外币银行存款

31.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

32.下列支出，应计入材料成本的有（）。

A.企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

B.进口关税

C.采购途中的合理损耗

D.入库前的挑选整理费

33.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础

D.无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销

34.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

35.

第

25

题

借款费用准则中的资产支出包括（）。

A.为购建符合资本化条件的资产而已支付现金

B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产

C.为购建符合资本化条件的资产赊购工程物资

D.计提在建工程人员工资

36.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

37.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.企业从购货方已收或应收的合同协议价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入金额

38.

第

25

题

下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

39.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

40.境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款

三、判断题(20题)41.

第

31

题

企业在订货销售方式下，通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款确认为负债。（）

A.是B.否

42.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（）

A.是B.否

43.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

44.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

45.子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（）

A.是B.否

46.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

47.企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

48.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

49.存货跌价准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

50.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

51.

第

26

题

企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。（）

A.是B.否

52.第

27

题

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资帐面价值之间的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

53.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

54.以权益结算的股份支付，企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。（）

A.是B.否

55.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

56.与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

57.委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在收到代销清单时确认销售收入。（）

A.是B.否

58.某基金会按照捐赠协议，向捐赠企业指定的某学校捐赠电脑20台，该业务属于受托代理业务，应在收到受托代理资产时，确认受托代理资产和受托代理负债。（）

A.是B.否

59.分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，其摊销额直接计入当期损益。()

A.是B.否

60.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核长期股权投资+合并报表

黄岛股份有限公司（以下称为黄岛公司）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%（本题涉及的其他公司均为该税率）。2010．2011年有关投资资料如下：

(1)黄岛公司的母公司决定将其另一子公司（甲公司）划归黄岛公司。黄岛公司与其母公司约定，黄岛公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，黄岛公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为黄岛公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元．资本公积为1000万元．盈余公积为50万元．未分配利润为450万元。

(2)甲公司2010年实现净利润l500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。

(3)2010年黄岛公司与甲公司发生了如下交易或事项：

①2010年黄岛公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。黄岛公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。

2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。

②2010年6月2日，黄岛公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。

黄岛公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。

甲公司购人固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。

(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。

(5)2011年黄岛公司．甲公司有关交易或事项情况如下：

①甲公司从黄岛公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。

②本年没有发生其他内部交易。

【要求】

(1)分析判断黄岛公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)计算黄岛公司长期股权投资的初始投资成本，并编制黄岛公司合并日的会计分录。

(3)编制黄岛公司2010年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

(4)编制黄岛公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

62.

63.第

39

题

资料：P、S公司属于同一控制下两个公司

(1)P公司在2006年12月31日以现金24000000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20000000元，其中股本12000000元，资本公积3000000元，盈余公积2400000元，未分配利润2600000元。S公司净资产的公允价值为30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。

(3)2007年，s公司实现净利润1000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1000万元。

(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。

要求：

(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；

(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整

(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。

De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销

②内部销售存货有关项目的抵销

③内部债权债务的抵销

④内部应收账款坏账准备的抵销

⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销

64.

65.M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。(1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。(2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

参考答案

1.D自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出，全部费用化计入当期损益。

2.A选项B、C和D投资单位均无需进行账务处理。

3.A

4.A构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态