2021年山东省德州市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年山东省德州市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2010年1月1日，购人面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，’2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金。融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A.880B.797C.800D.817

3.2011年1月1日。甲公司融资租赁一台全新的设备。租赁期为3年。每年年末支付租金700万元。当日该设备的公允价值为2000万元，租赁内含利率为8％，另外支付初始直接费用20万元，则该设备的入账价值为（）万元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

4.2011年l2月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

5.2013年7月21日，甲公司以一项固定资产作为合并对价。取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制。合并当日。该项固定资产原值2800万元，已计提折IEl700万元。已

计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。在合并过程中发生审计费和法律服务费等相关中介费用45万元。2013年7月21日乙公司所有者权益账面价值总额为3000万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

6.

第

12

题

A股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年1月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当13的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。2009年1月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。A股份有限公司购人的该240万美元在2009年1月31日产生的汇兑损失为（）万元人民币。

7.甲公司2009年5月10日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期11个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2009年12月31日，实际发生成本150万元。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2009年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.228．55B.160C.150D.10

8.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，B公司向A公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单价为500万元，成本为350万元。A公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，B公司实现净利润2000万元。不考虑其他因素，则2013年末A公司编制合并报表按权益法调整长期股权投资时，应确认的投资收益为（）万元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

9.2×16年10月15日，甲公司以公允价值50万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为50万元。2×17年10月15日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2×18年1月1日，该债券的公允价值为49万元，已确认的信用减值准备为0．6万元。假设不考虑该债券的利息收入。下列关于甲公司重分类日账务处理说法中错误的是（）。

A.按照当日公允价值确认交易性金融资产49万元

B.结转债权投资的账面价值49．4万元

C.确认公允价值变动损益0．4万元

D.确认其他综合收益0．4万元

10.某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元人民币。

A.42000B.37400C.37500D.37800

11.甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目

B.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

C.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

D.无形资产入账价值为220万元

12.下列各项中关于会计分期这一会计基本假设的说法，正确的是（）

A.界定了提供会计信息的空间范围

B.为会计核算提供了必要的手段

C.企业持续、正常的生产经营活动的前提

D.为分期结算账目奠定了理论基础

13.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）。

A.以资本公积转增股本

B.支付发行股票的直接相关费用

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值

14.2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元．不考虑其他因素，则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。

A.60B.85C.30D.55

15.2006年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。当年3月20日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备5000元。红星公司应确认的债务重组利得为()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

16.

第

10

题

S公司为2002年12月份发现2000年12月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价100万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为33%，则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（）万元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

17.

第

10

题

下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是（）。

A.企业持有的公司债券产生的利息收入

B.企业转让其持有的债券产生的净收益

C.企业转让其持有的股票产生的净收益

D.国债利息收入

18.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为（）万元。

A.-1000B.0C.200D.1200

19.以修改其他债务条件方式进行债务重组，且修改后的条件中涉及或有应收金额的，关于债权人债务重组时的处理，下列说法正确的是（）。

A.不确认该或有应收金额

B.将或有应收金额确认为其他应收款

C.将或有应收金额计入营业外收入

D.将或有应收金额冲减营业外支出

20.冀北公司以4500万元取得土地使用权并自建三栋同样设计的厂房，三栋厂房中，一栋作为投资性房地产用于经营租赁，另外二栋用于自用，相关建造活动已经完工，合计发生建造支出36000万元，为简化处理，三栋厂房分为占用这块土地三分之一的面积，并以占用的土地面积作为土地使用权的划分依据，冀北公司采用成本法进行后续计量，则租赁期开始日该“投资性房地产——厂房”的初始成本为（）万元

A.40500B.13500C.12000D.0

二、多选题(20题)21.关于民间非营利组织的捐赠收人，下列说法中正确的有()。

A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入

B.实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠

C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入

D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量

22.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

23.关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益

B.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，公允价值变动除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应计入资本公积

C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益

D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费有之和作为初始确认金额

24.关于亏损合同的会计处理正确的有（）。

A.亏损合同确认预计负债时，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现实义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变为亏损合同的，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下企业通常不确认预计负债;如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债

25.下列关于一次处置子公司部分股权的表述中正确的有（）

A.处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益

B.处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额

C.处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益

D.处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额

26.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末编制合并利润表的说法中，正确的有（）。

A.抵销营业外收入800万元

B.抵销管理费用100万元

C.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润800万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

27.下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有()。

A.采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入

B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入

C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收

D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理

28.下列交易中，不考虑其他因素，属于非货币性资产交换的有（），

A.以400万元应收票据(不附追索权)换取生产用固定资产

B.以持有的一项1000亩土地使用权换取一栋办公楼

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以公允价值为100万元的一批存货换取一台设备并支付25万元补价

29.下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务时开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

30.下列有关确定存货可变现净值的表述中，正确的有()。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

31.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

32.下列属于短期薪酬的有（）。

A.职工工资B.医疗保险费C.住房公积金D.津贴和补贴

33.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

34.M公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保。不考虑其他因素，下列各项中，M公司不应确认预计负债的有（）。

A.甲公司运营良好，M公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难，M公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，M公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，M公司基本确定承担还款责任

35.企业发生下列持有至到期投资出售或重分类事项时，不需要将剩余部分的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有（）。

A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响

B.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售

D.处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大

36.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

37.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（）。

A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.计划完工进度

D.实际测定的完工进度

38.下列项目中不属于货币性项目的有（）。

A.长期股权投资B.固定资产C.应收账款D.其他应收款

39.下列关于融资租入固定资产的折旧的会计表述中正确的有()。

A.融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致

B.应按租赁期与固定资产尚可使用年限孰低原则确定折旧年限

C.如果能够合理确定租赁期结束时会取得资产所有权，则应按资产使用寿命计提折旧

D.如果无法合理确定租赁期结束时资产所有权能够取得，则应按租赁期与租赁资产尚可使用年限孰低计提折旧

40.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）

A.资产B.收入C.费用D.净资产

三、判断题(20题)41.第

32

题

企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（）

A.是B.否

42.处置可供出售金融资产时，应将其持有期间确认的公允价值累计上升额自所有者权益中转出计入投资收益，增加可供出售金融资产的处置损益。（）

A.是B.否

43.资产负债表日，可供出售金融资产的账面价值高于公允价值的差额应计入其他综合收益。()

A.是B.否

44.

第

35

题

资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。（）

A.是B.否

45.企业在股权分制改革过程中持有的权益性投资应作为可供出售金融资产核算。()

A.是B.否

46.甲房地产开发公司将开发的住宅小区销售给业主后，与业主委员会签订协议，管理住宅小区物业，并按月收取物业管理费．甲公司收取的物业管理费应计入房产销售收入．（）

A.是B.否

47.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息．计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。（）

A.是B.否

48.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

49.

第

33

题

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括：在职职工和退休人员工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。（）

A.是B.否

50.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

51.企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。（）

A.是B.否

52.

第

31

题

可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。()

A.是B.否

55.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产。（）

A.是B.否

56.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（）

A.是B.否

57.

第

33

题

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（）

A.是B.否

58.以债务转增资本方式进行的债务重组，债务人为股份有限公司的，重组债务的账面价值超过股份公允价值总额的差额，计入营业外收入。（）

A.是B.否

59.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

60.无论什么原因，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，即应将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：@2014年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为600元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2014年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2014年度会计处理如下：2014年12月1日发出健身器材时：借：应收账款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本300贷：库存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。(3)2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。④甲公司2014年发生了1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收人15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。(2)2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28

日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期问能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录)。

62.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16．5万元，适用的所得税税率为25％。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15％。该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年．预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。(8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。(9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

根据资料(1)计算可供出售金融资产的初始入账金额，并计算20×6年末应确认的其他综合收益的金额；

63.编制甲公司盈余公积补亏的会计分录。

64.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

65.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

2.C收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

3.A暂无解析，请参考用户分享笔记

4.C在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本2000万元和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12-2000=400(万元)。

5.B暂无解析，请参考用户分享笔记

6.A

7.C【解析】因提供劳务交易结果不能可靠估计，甲公司应按照已发生的劳务成本中预计能得到补偿的金额150万元确认收入。

8.B抵销未实现内部销售损益后，B公司2013年净利润=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(万元)；按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益=1765×80％=1412(万元)。

9.D甲公司账务处理如下：借：交易性金融资产49债权投资减值准备0．6公允价值变动损益0．4贷：债权投资50

10.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。因此，该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=2000×6.2+4000×6.25=37400(万元人民币)。

11.C选项C，费用化部分加计扣除产生永久性差异，不确认递延所得税资产；资本化部分加计摊销，产生可抵扣暂时性差异，但也不确认递延所得税资产；选项D，无形资产入账价值=250-100+60+10=220(万元）。

12.D会计基本假设有四个，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

选项A说法错误，会计主体假设界定了提供会计信息的空间范围；

选项B说法错误，货币计量假设为会计核算提供了必要的手段；

选项C说法错误，在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提；

选项D说法正确，会计分期为分期结算账目和编制财务报告奠定了理论基础。

综上，本题应选D。

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

13.C【答案】C

【解析】选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷记“资本公积——其他

资本公积”科目。

14.B2014年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)

15.A解析：红星公司应确认的债务重组利得=117000-97000=20000元。

16.B该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（万元）。

17.D选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。

18.C在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10：200(万元)。

19.A对于债务重组中涉及的或有应收金额，债权人债务重组时不应确认。

20.C房地产部分用于赚取租金、部分用于自用，能够单独计量和出售的，应当分别确认为投资性房地产与固定（无形）资产。本题中，冀北公司自行建造的投资性房地产的成本，应当由该项投资性房地产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出构成，则该“投资性房地产——厂房”的初始成本＝36000÷3＝12000（万元）。

本题中，由于冀北公司在购入的土地使用权上建造的三栋厂房中，其中一栋用于出租，因此，应当将土地使用权中的对应部分同时转换为投资性房地产，但需要注意的是，其应当通过“投资性房地产——土地使用权”而非“投资性房地产——厂房”这个明细科目核算。

综上，本题应选C。

21.BC选项A，对于捐赠承诺，民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入，但可在报表附注中披露；选项D，民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，不予确认，但应在报表附注中披露。

22.ABD选项C，贷款和应收款项应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额。

23.BCD【答案】BCD

【解析】支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为应收项目，选项A错误。

24.ABCD

25.BC选项A表述错误，选项B表述正确，处置子公司部分股权不丧失控制权，个别财务报表确认损益，合并财务报表不确认损益，处置日不减少合并财务报表商誉金额；

选项C表述正确，选项D表述错误，处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益，企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权，存在对该子公司的商誉的，在计算确定处置子公司损益时，应当扣除该项商誉的金额。

综上，本题应选BC。

26.ABD参考抵销分录：借：营业外收入800（860-60）贷：无形资产——原价800借：无形资产——累计摊销100贷：管理费用100（800/6×9/12）

27.CD选项A，采用预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入;选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识点】商品销售收入的确认

28.BD选项AC，应收票据和持有至到期投资属于货币性资产，故属于货币性资产交换；选项D，支付补价比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故属于非货币性资产交换。

29.AD选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

30.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

31.BCD捐赠支出是营业外支出。

32.ABCD短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

33.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

34.AB对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。选项A、B不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。

35.ABC如果处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

36.ABD

37.ABD企业确定合同完工进度可以选用下列方法（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例（3）实际测定的完工进度。

38.AB货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定的货币收取的资产或偿付的负债，长期股权投资和固定资产均属于非货币性资产。

39.ACD企业如果能够合理确定租赁期结束时会取得资产所有权，则应按资产使用寿命计提折旧，如果无法合理确定租赁期结束时资产所有权能够取得，则应按租赁期与租赁资产尚可使用年限孰低计提折旧，选项B错误。

40.ABCD民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选ABCD。

41.N企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，但是在企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的，因此也作为费用处理。

42.Y

43.N如果可供出售金融资产发生减值，应将减值金额计入资产减值损失;如果是正常公允价值下降，通过其他综合收益核算。

44.N【解析】资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表相关项目。

45.N企业在股权分制改革过程中持有的权益性投资如果对被投资单位在重大影响以上的应作为长期股权投资核算，重大影响以下的作为可供出售金融资产核算。

46.N暂无解析，请参考用户分享笔记

47.Y【答案】√。解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金．，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

48.N股价增长幅度是股份支付协议中的市场条件，在确定授予日权益工具公允价值时已经考虑，这个条件满足与否不影响对后续每期可行权情况的估计。

49.N退休人员工资不在应付职工薪酬科目核算。

50.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

51.N不符合债务重组的定义。债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。

52.Y本题考核金融资产的重分类。可供出售金融资产在下列情况下可重分类为持有至到期投资：(1)企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期的要求；(2)可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量；(3)持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度。

53.Y

54.N在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产。

55.Y企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。

56.N我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

因此，本题表述错误。

57.Y企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。

58.Y

59.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身