2021年山西省大同市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年山西省大同市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司因发生财务困难无法偿还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还（假设不考虑增值税），该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A.230B.191C.150D.250

2.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

3.下列各项，计入财务费用的是()。

A.销售商品发生的现金折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费

4.2018年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司，售价为2150万元(不含税)，因乙公司系长期合作关系，所以甲公司给予乙公司150万元的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发出，约定还款期为5个月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投资失败发生严重财务困难，货款很难全额收回。则下列说法中正确的是()。

A.6月1日甲公司应确认收入2000万元

B.6月1日甲公司应确认财务费用150万元

C.6月1日甲公司不应确认收入

D.7月31日甲公司坏账准备应冲减收入

5.A公司持有B公司80％的股权。2012年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2012年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

6.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月10日长江公司取得乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2014年度实现的净利润为600万元。假定不考虑其他因素，2014年度长江公司在个别财务报表中确认的投资收益金额为（）万元。

A.168B.192C.219D.180

7.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

8.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

9.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。

A.委托代销商品B.委托加工物资C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品

10.

第

2

题

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项

B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C.上年售出的商品发生在日后事项期间退回

D.发行债券

11.

第

1

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

12.2015年1月20目，8公司支付货币资金780万元购买A公司l00％的股权，在此之前B公司与A公司不存在关联方关系。购买日A公司现金余额为900万元，则该事项对8公司所在集团的现金流量表列报的影响为（）。

A.筹资活动现金流出780万元

B.筹资活动现金流入120万元

C.投资活动现金流出780万元

D.投资活动现金流入120万元

13.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

14.下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（）

A.支付现金股利B.向银行借入款项存入银行存款账户C.资本公积转增资本D.接受资产捐赠

15.某电器商场为增值税一般纳税人，2013年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足l00元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190元（含增值税额）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

16.下列各项中不属于借款费用的是（）。

A.借款利息B.承租人确认的融资租赁发生的融资费用C.借款辅助费用D.发行债券的折价或溢价

17.第

12

题

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

18.

第

3

题

企业可将不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产，依据的会计原则是（）。

A.谨慎性B.相关性C.实质重于形式D.重要性

19.

20.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

二、多选题(20题)21.

22.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

23.下列各项中,不属于债务重组的有()。A.A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.债务人以等于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人以应付可转换公司债券转为实收资本

D.债务人以举借新债偿还旧债方式清偿其债务

24.关于会计政策变更与会计估计变更，下列说法正确的有（）。

A.固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更

B.所得税核算方法的改变属于会计政策变更

C.某项变更难以区分是会计政策变更或估计变更的，应作为会计政策变更处理

D.由于持股比例改变将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，属于会计政策变更

25.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）

A.使用寿命不确定的专利权

B.非同一控制下企业合并产生的商誉

C.尚未达到预定可使用状态的无形资产

D.对合营企业的长期股权投资

26.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

27.甲公司应付乙公司账款90万元(乙公司未计提坏账准备)，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有()。

A.甲公司的债务重组得利为25万元

B.厂房处理净收益为10万元

C.乙公司债务重组损失为25万元

D.厂房处理净损失为15万元

28.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

29.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

30.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

31.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”

32.有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）

A.无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销

33.在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有（）。

A.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

C.从被投资单位获得固定回报

D.拥有对被投资方的权力

34.

第

17

题

下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

35.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

36.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

37.下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移的有（）

A.视同买断且未售商品不得退回、销售亏损不得要求补偿的委托代销商品

B.尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

C.合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性

D.商品出售同时约定未来期间以大于售价的固定价格回购商品

38.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

39.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

40.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

三、判断题(20题)41.

第

35

题

对过去不计提存货跌价准备的企业而言。一旦开始计提存货跌价准备，则表明会计政策、会计估计均发生变化。（）

A.是B.否

42.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。（）

A.是B.否

43.在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时问价值和资产特定风险的税后利率。()

A.是B.否

44.公允价值模式下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益，同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。（）。

A.是B.否

45.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

46.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()

47.对于共同控制资产在经营、使用过程中发生的费用，包括有关直接费用以及应由本企业承担的共同控制资产发生的折旧费用、借款利息费用等，合营备方应当按照合同或协议的约定确定应由本企业承担的部分．作为本企业的费用确认。（）

A.是B.否

48.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。()

A.是B.否

49.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

50.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

51.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

52.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

53.以无形资产抵偿债务的，影响债务人营业外收入的金额为抵债资产公允价值与抵偿债务账面价值的差额。()

A.是B.否

54.只要与无形资产有关的经济利益很可能流入企业，则就可以将其确认为无形资产。（）

A.是B.否

55.

第

32

题

对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）

A.是B.否

56.事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。()

A.是B.否

57.债务重组中，债务人以现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

58.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“固定资产清理”科目。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司2012年发生的部分交易或事项如下：(1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。(2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1％的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产B产品的实际成本为780万元。(3)12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1500万元。销售当日收到增值税额340万元存人银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。(4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至2012年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962．40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。要求：

就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司2012年相关会计分录。

62.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

63.1．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，2010年相关资料如下：（1）2010年1月1日，长江公司以银行存款13000万元，自大海公司购入甲公司80%的股份。长江公司与大海公司、甲公司在此之前无关联关系。甲公司2010年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2010年1月1日可辨认净资产的公允价值和账面价值均为15000万元。（2）甲公司2010年实现净利润2600万元，提取盈余公积260万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。（3）2010年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1．5万元。2010年甲公司对外销售A商品100件，每件销售价格为2．2万元;年末结存A商品300件。2010年12月31日，结存A商品可变现净值为550万元;甲公司对A商品计提存货跌价准备50万元。（4）2010年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为5216．35万元。同日长江公司直接从甲公司购入其所发行债券的20%，并准备持有至到期。（5）假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）编制长江公司购入甲公司80%股权在其个别财务报表中的会计分录。（2）编制2010年合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。（3）编制2010年合并财务报表中与内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。（4）编制2010年合并财务报表中对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得=650-400=250(万元)。

2.C该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。

3.A现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。

销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。

商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理。

委托代销商品支付的手续费计入营业费用。

4.A甲公司在2018年6月1日应按扣除商业折扣后2000万元(2150-150)确认收人，2018年7月31日得知乙公司发生财务困难，应对该项应收债权计提坏账准备，计入资产减值损失，不冲减收入。

5.B【解析】合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额=2000+1000×20％=2200(万元)。

6.A【答案】A

【解析】2014年度长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)]x30%=168(万元）。

7.B2011年l2月31日设备的账面净值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（万元）；该设备2012年计提的折旧额=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（万元）。

8.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

9.C解析：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。待处理财产损失不会给企业带来经济利益。

10.C选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。

11.A该批半成品的人账价值=140+4=144万元。

12.D【解析】子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物大于母公司支付对价中以现金支付的部分，按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物后的净额在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映，所以该事项影响B公司投资活动现金流入的金额=900—780=120(万元)。

13.D

14.D选项A不符合题意，支付现金股利，借记“应付股利”，贷记“银行存款”，资产和负债同时减少；

选项B不符合题意，向银行借款存入银行，借记“银行存款”，贷记“短期（长期）借款”等，资产和负债同时增加；

选项C不符合题意，资本公积和实收资本（或股本）均属于所有者权益类会计科目，两者的转化属于企业所有者权益项目内部发生等额增减，所有者权益总额不变；

选项D符合题意，接受捐赠业务属于非日常活动，应当增加企业的利得（营业外收入），同时增加银行存款等，需要注意的是，“营业外收入”属于损益类科目，期末结转到本年利润，最终会引起所有者权益增加。

综上，本题应选D。

15.D按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=8190/1．17（取得的不含税价款）-810（积分公允价值）=6190（元）。

16.D借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。注意：发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

17.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为O。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

18.C按照实质重于形式原则的要求，企业不能仅仅根据所有权这一外在的法律形式来核算，而要考虑其已实际控制这一经济实质。

19.C

20.A【答案】A

【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

21.ACD

22.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

23.BCD

24.AB企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理，选项C不正确；由于持股比例改变将长期股权投资由成本法转为权益法，是因为持股比例发生了实质变化导致的，不是对相同事项变更核算方法，不属于会计政策变更，选项D不正确。

25.ABC选项ABC符合题意，资产存在减值迹象是资产需要进行减值测试的必要前提，但是：

（1）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。

（2）对于尚未达到可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。

选项D不符合题意，对于长期股权投资，在其出现减值迹象时才需要进行减值测试。

综上，本题应选ABC。

26.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

27.ACD甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理80累计折旧30固定资产减值准备10贷：固定资产120借：应付账款90贷：固定资产清理65营业外收入——债务重组利得25借：营业外支出——固定资产处置损失15贷：固定资产清理15

28.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

29.ABC本题考核的是企业资产计税基础的有关规定。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的元形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

30.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

31.ABCD

32.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。

综上，本题应选ACD。

33.ABD控制，是指企业拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。综上，本题应选ABD。

34.ABCD

35.ABC【解析】选项D，不带息债务在偿付前不需要承担利息，没有占用借款资金，只能等待实际偿付时，才将其作为资产支出。

36.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

37.BCD判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式，并结合所有权凭证的转移或实物的交付进行判断：

（1）通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的风险和报酬即以转移；

（2）某些情况下，转移商品所有权凭证但实物尚未交付，商品所有权上的风险和报酬也已经转移；

（3）某些情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的风险和报酬并未转移：

①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任；

②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。如采用支付手续费方式委托代销商品、售后回购等；

③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分；

④销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。

选项A，商品风险报酬已经转移；

选项BCD，风险报酬尚未转移。

综上，本题应选BCD。

38.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

39.ABD

40.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

41.Y按法规要求计提跌价准备属于会计政策，预计跌价损失属于会计估计。

42.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。

43.N在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。

44.Y

45.N资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”余额转入“利润分配一未分配利润”。

46.A

47.Y【解析】题目的表述正确。

48.N购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的，在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时，应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

49.Y企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

50.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

51.N按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

52.N

53.N以无形资产抵偿债务的，影响营业外收入的金额还应考虑抵债资产公允价值大于账面价值的差额。

54.N无形资产应同时满足以下两个条件才能予以确认（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。

55.N对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。

56.N【答案】×

【解析】事业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同．协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按照固定资产账面原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

57.N

58.N企业并不拥有其经营租入的土地使用权的所有权，因此该企业不得将其确认为投资性房地产。

59.N【解析】处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

60.N固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目，实际报经批准时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。而不是“固定资产清理”科目。

因此，本题表述错误。

61.0①6月20日：借：应收账款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本560贷：库存商品560借：存货跌价准备40贷：主营业务成本4012月31日,应计提坏账准备=702-520=182(万元)借：资产减值损失182贷：坏账准备182②6月16日：借：银行存款600贷：预收账款60011月10日：借：预收账款600．0银行存款558.3贷：主营业务收入(1000-1000×1％)990．0应交税费——应交增值税(销项税额)(990×17％)168.3借：主营业务成本780贷：库存商品780③12月30日：借：长期应收款2500银行存款340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税(销项税额)340未实现融资收益500借：主营业务成本1500贷：库存商品1500

62.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理费用10借：递延所得税资产47.5[（200-10）×25%]贷：所得税费用47.5故应抵销固定资产=200-10=190（万元）；确认递延所得税资产和所得税费用47.5万元。③事项（3）中①、②和③会计处理正确，④会计处理不正确。正确的会计处理：因未实现内部交易收益的存在，无形资产的计税基础比合并财务报表中的账面价值高225万元（250-25），所以对应应确认递延所得税资产和所得税费用56.25万元（225×25%），而非抵销。所以，正确的会计分录为：借：营业外收入250（400-300÷10×5）贷：无形资产——原价250借：无形资产——累计摊销25（250÷5÷2）贷：管理费用25借：递延所得税资产56.25贷：所得税费用56.25（4）①、②和③的会计处理均不正确。正确的会计处理：乙公司向新华公司销售的未实现内部交易损益为（800-600）×（1-60%）×30%=24（万元），且为逆流销售，则在新华公司与其子公司的合并财务报表中的会计处理为：借：长期股权投资24贷：存货24注：这里的合并财务报表，指的是新华公司与其子公司之间的合并财务报表，不是与乙公司的合并财务报表，因为重大影响，是不编制合并财务报表的。

63.（1）借：长期股权投资13000贷：银行存款13000（2）借：营业收入800（400×2）贷：营业成本800借：营业成本150[300×（2-1．5）]贷：存货150借：存货——存货跌价准备50贷：资产减值损失50（3）实际利息费用（或投资收益）=5216．35×20%×5%=1043．27×5%=52．16（万元）应付利息（或应收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（万元）应摊销的利息调整=60-52．16=7．84（万元）持有至到期投资的账面价值=5216．35×20%-7．84=1035．43（万元）所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理：借：应付债券1035．43贷：持有至到期投资1035．43借：投资收益52．16贷：财务费用52．16借：应付利息60贷：应收利息60（4）①调整分录甲公司调整后的净利润=2600-150+50=2500（万元）借：长期股权投资2000（2500×80%）贷：投资收益2000借：长期股权投资240（300×80%）贷：资本公积240②抵销分录借：股本8000资本公积——年初3000——本年300盈余公积——年初2600——本年260未分配利润——年末3640（1400+2500-260）商誉1000贷：长期股权投资15240（13000+2000+240）少数股东权益3560[（8000+3000+300+2600+260+3640）×20%]借：投资收益2000少数股东损益500未分配利润——年初1400贷：提取盈余公积260未分配利润——年末3640

64.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得100借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40(4)年末时，结存原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值＝412-2=408（万元），期末原材料按成本计量，因该部分材料原已计提存货跌价准备24万元（60×40%），故应将其转回。借：存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）借：无形资产479.7贷：其他业务收入410应交税费——应交增值税（销项税额）69.7借：其他业务成本400贷：原材料400

65.借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.2借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以，该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时，借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.22021年山西省大同市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司因发生财务困难无法偿还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还（假设不考虑增值税），该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A.230B.191C.150D.250

2.

第

1

题

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

3.下列各项，计入财务费用的是()。

A.销售商品发生的现金折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费

4.2018年6月1日甲公司销售一批商品给乙公司，售价为2150万元(不含税)，因乙公司系长期合作关系，所以甲公司给予乙公司150万元的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。当日商品已经发出，约定还款期为5个月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投资失败发生严重财务困难，货款很难全额收回。则下列说法中正确的是()。

A.6月1日甲公司应确认收入2000万元

B.6月1日甲公司应确认财务费用150万元

C.6月1日甲公司不应确认收入

D.7月31日甲公司坏账准备应冲减收入

5.A公司持有B公司80％的股权。2012年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2012年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

6.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月10日长江公司取得乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2014年度实现的净利润为600万元。假定不考虑其他因素，2014年度长江公司在个别财务报表中确认的投资收益金额为（）万元。

A.168B.192C.219D.180

7.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

8.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

9.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是()。

A.委托代销商品B.委托加工物资C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品

10.

第

2

题

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项

B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C.上年售出的商品发生在日后事项期间退回

D.发行债券

11.

第

1

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

12.2015年1月20目，8公司支付货币资金780万元购买A公司l00％的股权，在此之前B公司与A公司不存在关联方关系。购买日A公司现金余额为900万元，则该事项对8公司所在集团的现金流量表列报的影响为（）。

A.筹资活动现金流出780万元

B.筹资活动现金流入120万元

C.投资活动现金流出780万元

D.投资活动现金流入120万元

13.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

14.下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（）

A.支付现金股利B.向银行借入款项存入银行存款账户C.资本公积转增资本D.接受资产捐赠

15.某电器商场为增值税一般纳税人，2013年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足l00元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190元（含增值税额）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

16.下列各项中不属于借款费用的是（）。

A.借款利息B.承租人确认的融资租赁发生的融资费用C.借款辅助费用D.发行债券的折价或溢价

17.第

12

题

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

18.

第

3

题

企业可将不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产，依据的会计原则是（）。

A.谨慎性B.相关性C.实质重于形式D.重要性

19.

20.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

二、多选题(20题)21.

22.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

23.下列各项中,不属于债务重组的有()。A.A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.债务人以等于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人以应付可转换公司债券转为实收资本

D.债务人以举借新债偿还旧债方式清偿其债务

24.关于会计政策变更与会计估计变更，下列说法正确的有（）。

A.固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更

B.所得税核算方法的改变属于会计政策变更

C.某项变更难以区分是会计政策变更或估计变更的，应作为会计政策变更处理

D.由于持股比例改变将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，属于会计政策变更

25.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）

A.使用寿命不确定的专利权

B.非同一控制下企业合并产生的商誉

C.尚未达到预定可使用状态的无形资产

D.对合营企业的长期股权投资

26.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

27.甲公司应付乙公司账款90万元(乙公司未计提坏账准备)，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有()。

A.甲公司的债务重组得利为25万元

B.厂房处理净收益为10万元

C.乙公司债务重组损失为25万元

D.厂房处理净损失为15万元

28.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

29.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

30.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

31.下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有（）。

A.企业的境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不用进行折算

B.资产负债表中的资产、负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算

D.企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额，列入“外币报表折算差额”

32.有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）

A.无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销