2021年辽宁省阜新市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年辽宁省阜新市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

2.

第

10

题

.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

3.

第

13

题

对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应（）。

A.征收个人所得税B.征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当征收个人所得税

4.A公司对某－项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元，改良中发生各项支出共计500万元；改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A.900B.950C.700D.860

5.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

6.

第

6

题

下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A.期末存货计价所使用的市价法

B.发出存货计价所使用的个别计价法

C.发出存货计价所使用的移动平均法

D.发出存货计价所使用的先进先出法

7.下列费用中，一般不应当包括在存货成本中的是（）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品验收入库后发生的仓储费用

8.

第

12

题

下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。

9.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。

A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

11.

第

12

题

甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为（）万元。

A.7B.13C.27D.33

12.

第

10

题

下列各方中，不属于关联方关系的是（）。

A.同一母公司下的各个子公司之间B.公司与其客户之间C.联营企业之间D.企业与其主要投资者个人之间

13.

第

11

题

下列项目中，属于其他业务收入的是（）。

A.罚款收人B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产收入

14.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1．8万元和1．86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

A.176B.180C.186D.190

15.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

16.第

1

题

在合并资产负债表中，合并价差应当在（）项目下单独列示。

A.流动资产B.无形资产C.长期投资D.实收资本

17.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。

A.1200B.900C.780D.690

18.关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中不正确的是()。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

B.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权El调整至实际可行权的权益工具数量

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

19.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

20.下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。A.A.企业的客户关系、人力资源B.投资者投入的专利权C.企业内部产生的品牌D.已出租的土地使用权二、多选题(20题)21.

第

16

题

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

22.下列各项中，应确认投资收益的有（）。

A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额

C.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额

D.可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额

23.下列有关费用的表述中，正确的有()。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

D.企业发生的支出不产生经济利益的，或即使能够产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

24.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有()。

A.会计政策只涉及会计原则和会计基础

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更

25.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有()。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

26.下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（）

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目

D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字

27.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。

A.转入清理的固定资产的账面价值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失

28.在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

29.某公司2013年度的财务会计报告批准报出日为2014年4月6日，下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。

A.2014年1月5日给予2013年12月25日销售的货物2％的现金折扣

B.2014年2月10日给予2013年12月27日销售的货物10％的销售折让

C.2013年12月2日售出并已确认收入的商品于2014年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货

D.2014年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元在报告年度已发生减值，很可能只能收回50％，该项应收账款在上年仅计提了3万元的坏账准备

30.企业取得货物时发生的下列相关税费或支出中，不应计入货物取得成本的有()。

A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税

B.材料人库后发生的仓储费

C.购入存货签订购货合同支付的印花税

D.收购未税矿产品代缴的资源税

31.企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产

32.

第

21

题

下列关于无形资产的会计处理中，错误的有（）。

33.2021年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权．另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2021年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2021年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认营业外收入200万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认投资收益600万元

34.

第

23

题

下列因素会影响待摊支出分配率的有（）。

35.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有()o

A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B．收入会影响利润，利得不一定会影响利润

C．收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D．收入会导致所有者权益的增加，利得也会导致所有者权益的增加

36.下列资产中，事业单位不应当计提折旧的有（）A.以名义金额计量的固定资产B.图书、档案文物和陈列品C.机器设备D.图书、档案

37.

第

23

题

甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。

A.甲公司与乙公司B.乙公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司

38.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

39.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

40.

三、判断题(20题)41.实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。（）

A.是B.否

42.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。()

A.是B.否

43.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

A.是B.否

44.

第

31

题

对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。（）

A.是B.否

45.前期差错的重要程度应根据差错的性质和金额加以具体判断。（）

A.是B.否

46.如果母子公司之间发生内部交易，所发生的未实现内部交易损益，应当全额冲减“归属于母公司所有者的净利润”。（）

A.是B.否

47.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

48.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

49.

第

33

题

业务活动成本是民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）

A.是B.否

50.

第

26

题

企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。（）

A.是B.否

51.年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额。()

A.是B.否

52.存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

53.

第

26

题

涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换人资产的成本总额，然后均应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换人资产的成本。（）

A.是B.否

54.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。()A.是B.否

55.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）A.是B.否

58.交易性金融资产，资产负债表日应按公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。（）

A.是B.否

59.在客户兑换奖励积分时。被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。()

A.是B.否

60.

第

30

题

报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。

太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现：

(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。

1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款341

贷：主营业务收290

应交税金——应交增值税(销项税额)51

借；主营业务成本150

贷：库存商品150

(2)10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第二笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税金一—应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

太湖公司的会计处理如下：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税金——应交增值税(销项税额)17

借；主营业务成本80

贷：库存商品80

(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为5007元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入；500

应交税金——应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本350

贷；库存商品350

(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行，该批E商品的实际成本为600万元。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款819

贷：主营业务收入700

应交税金——应交增值税(销项税额)119

借：主营业务成本600

贷：库存商品

62.

63.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）

64.

65.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

参考答案

1.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

2.A

3.A

4.B改良后该项固定资产的入账价值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(万元)。

5.D对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

综上，本题应选D。

建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等计入在建工程，工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等计入当期损益。

6.A在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额。或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。选项A符合题意。

7.D库存商品验收入库后的仓储费用一般应计入当期管理费用。

8.C在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量，故应选。

9.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

10.D选项A：为运行无形资产发生的培训支出，不构成无形资产的开发成本；选项B：研究阶段发生的支出要费用化；选项C：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。

11.B

12.B关联方关系包括：（1）母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间；（2）不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间；（3）合营企业；（4）联营企业；（5）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。

13.C“选项A、B和D”不属于日常活动。

14.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8×100=180（万元），W产品的可变现净值为2×100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。

15.B【答案】B

【解析】2013年合并财务报表中应确认的营业成本=500×40%=200(万元)。

16.C应在长期投资项目下单独列示。

17.B固定资产第一年计提的折旧金额=1200×5／15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200×4／15=320(万元)；甲公司更换主要部件后的，固定资产入账价值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(万元)。

18.B选项B，应是在可行权日而非行权日调整至实际可行权的权益工具数量。

19.A2013年应确认的营业外收入＝600／10×4／12＝20(万元)

20.B选项A，企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产定义；选项C，其成本无法可靠计量，不属于无形资产；选项D，应作为投资性房地产核算。

【该题针对“无形资产的确认”知识点进行考核】

21.AD

22.AD解析：本题考核金融资产的核算。选项B应计入资本公积；选项C，应计入公允价值变动损益。

23.ABCD

24.CD会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法，选项A错误；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。

25.AC企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项B错误；企业应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额，商业折扣金额不需单独作账务处理，选项D错误。

26.ABCD本题考核资产负债表日后调整事项的处理方法。四个选项的表述均正确。

综上，本题应选ABCD。

27.BD【答案】BD

【解析】转入清理的固定资产的账面价值在固定资产清理账户的借方核算，选项A错误；固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算，选项8正确；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算，选项C错误；结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算，选项D正确。

28.ABCD确定境外经营记账本位币时，除考虑确定企业记账本位币需要考虑的因素外，还应当考虑下列有关该境外经营与企业之间关系的一些因素：

（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。

（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

综上，本题应选ABCD。

29.BCD【解析】选项A属于2014年当年的正常事项。

30.ABC选项A，委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额予以抵扣；选项B，应计入管理费用，不计入材料成本；选项C，支付的印花税应计入管理费用；选项D，属于资源税特殊规定，代扣代缴资源税计入收购矿产品成本。

31.BC选项A：报废的固定资产无需再计提折旧；选项D：处于更新改造期间的固定资产暂停计提折旧。

32.AD

33.ACD甲公司取得长期股权投资的初始投资成本=3950+50=4000(万元)，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=14000×30％=4200(万元)，前者小于后者，产生负商誉，差额计入营业外收入；2021年年末，甲公司确认乙公司实现的净利润份额=2000×30％=600(万元)，计入投资收益；2021年年末，甲公司确认乙公司其他综合收益变动份额=100×30％=30(万元)。

34.ACD

35.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的．会导致所有者权益增加的．与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

36.ABD选项ABD不应当，选项C应当，事业单位应当对除下列各项（资产文物和陈列品，动植物，图书、档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选ABD。

37.ABCD

38.ACD符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项A正确，选项B不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项C正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本化，选项D正确。

39.AB【解析】选项C，如果是本期l月份发生的商品销售，在日后期间发生折让，属于当期的正常事项，若为报告年度的销售发生的销售折让，则属于日后调整事项；选项D，资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，属于调整事项。

40.ABD

41.N实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资一次性计入当期损益，不能在职工内退期间分期确认。

42.N企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

43.Y题干说法正确。

44.N只有达到控制，才能纳入合并范围。

45.Y

46.N如果母子公司之间发生逆流交易，即子公司向母公司出售资产，则所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

47.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

48.N无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量。

49.Y

50.N企、业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有关的直接支出确定预计负债，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出费用。

51.N年度终了，经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转，因此“经营结余”科目可能出现借方余额。

52.Y

53.N非货币性交换间时换人多项资产的。成分别情况处理：（1）非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配。确定各项换入资产的成本。（2）非货币性资产交换不具有商业实质。或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的。应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

54.N×

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

55.Y应上缴财政的现金等收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。因此，本题表述正确。

56.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，不需要确认。

57.N根据相关的规定，资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

58.N交易性金融资产，资产负债表日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益。

59.Y

60.N报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。

61.第①②④⑤错误第③正确。(2)对第一个事项：①借：原材料10贷：以前年度损益调整10②借：以前年度损益调整3.3贷：应交税金——应交所得税3.3借：以前年度损益调整6.7贷：利润分配——未分配利润6.7借：利润分配——未分配利润0.67贷：盈余公积——法定盈余公积0.67对第二个事项：①借：以前年度损益调整200应交税金——应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234②借：库存商品140贷：以前年度损益调整140③借：应交税金——应交所得税19.8贷：以前年度损益调整19.8借：利润分配——未分配利润40.2贷：以前年度损益调整40.2借：盈余公积4.02贷：利润分配——未分配利润4.02对第四个事项：①借：以前年度损益调整500贷：预收账款500②借：发出商品350贷：以前年度损益调整350③借：利润分配——未分配利润150贷：以前年度损益调整150借：盈余公积15贷：利润分配——未分配利润15对第五个事项：借：以前年度损益调整100贷：待转库存商品差价100借：以前年度损益调整(40/5)8贷：待转库存商品差价8借：利润分配——未分配利润108贷：以前年度损益调整108借：盈余公积10.8贷：利润分配——未分配利润10.82005年利润表和利润分配表调整主营业务收入减少1390万元主营业务成本减少1090万元财务费用增加8万元所得税减少16.5万元净利润减少291.5万元提取法定盈余公积减少29.15万元未分配利润减少262.35万元第①②④⑤错误，第③正确。(2)对第一个事项：①借：原材料10贷：以前年度损益调整10②借：以前年度损益调整3.3贷：应交税金——应交所得税3.3借：以前年度损益调整6.7贷：利润分配——未分配利润6.7借：利润分配——未分配利润0.67贷：盈余公积——法定盈余公积0.67对第二个事项：①借：以前年度损益调整200应交税金——应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234②借：库存商品140贷：以前年度损益调整140③借：应交税金——应交所得税19.8贷：以前年度损益调整19.8借：利润分配——未分配利润40.2贷：以前年度损益调整40.2借：盈余公积4.02贷：利润分配——未分配利润4.02对第四个事项：①借：以前年度损益调整500贷：预收账款500②借：发出商品350贷：以前年度损益调整350③借：利润分配——未分配利润150贷：以前年度损益调整150借：盈余公积15贷：利润分配——未分配利润15对第五个事项：借：以前年度损益调整100贷：待转库存商品差价100借：以前年度损益调整(40/5)8贷：待转库存商品差价8借：利润分配——未分配利润108贷：以前年度损益调整108借：盈余公积10.8贷：利润分配——未分配利润10.82005年利润表和利润分配表调整主营业务收入减少1390万元主营业务成本减少1090万元财务费用增加8万元所得税减少16.5万元净利润减少291.5万元提取法定盈余公积减少29.15万元未分配利润减少262.35万元

62.

63.（1）事项（1）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：2011年12月31日该项无形资产的账面价值=800-50=750（万元），计税基础=800-800/10=720（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异30万元（750-720），应确认递延所得税负债=30×25%=7．5（万元）。更正分录：借：所得税费用7．5贷：递延所得税负债7．5（2）事项（2）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于交易性金融资产，税法认定的计税基础为初始取得时的成本，2011年年末交易性金融资产的账面价值为560万元，计税基础为500万元，资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异60万元（560-500），应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元）。更正分录：借：所得税费用15贷：递延所得税负债15（3）事项（3）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于因债务担保确认的预计负债，税法规定无论是否实际发生都不允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来期间税前扣除的金额0=账面价值，不产生暂时性差异。更正分录：借：所得税费用20贷：递延所得税资产20（4）事项（4）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确理由：非同一控制下免税合并形成的商誉，初始确认时其账面价值与计税基础0不同形成的应纳税暂时性差异，根据企业会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。更正分录：借：递延所得税负债25贷：商誉25

64.65.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75(万元)；2017年12月31日，债券预计未来现金流量现值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(万元)，应计提减值准备=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(万元)，计提减值后该债券的摊余成本为1029.73万元。会计分录如下：借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益67.25持有至到期投资一利息调整32.75

借：资产减值损失158.41贷：持有至到期投资减值准备158.41(3)2018年12月31日债券减值迹象消失，应在原计提减值准备的金额内转回减值损失。转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本。未计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(万元)，计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(万元)，故应转回减值准备为158.41万元。

2018年12月31日债券的摊余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(万元)。借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益61.78持有至到期投资一利息调整38.22

借：持有至到期投资减值准备158.41

贷：资产减值损失158.41(4)会计分录如下：借：银行存款1000贷：持有至到期投资一成本800(1000×80%)

一应计利息160

(200×80%)

—利息调整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投资收益0.06(5)应将剩余20%债券重新分类为可供出售金融资产会计分录如下：借：可供出售金融资产250(1000÷80%×20%)贷：持有至到期投资一成本200(1000×20%)

一应计利息40

(200×20%)一利息调整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他综合收益0.022021年辽宁省阜新市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

2.

第

10

题

.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

3.

第

13

题

对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应（）。

A.征收个人所得税B.征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当征收个人所得税

4.A公司对某－项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元，改良中发生各项支出共计500万元；改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A.900B.950C.700D.860

5.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

6.

第

6

题

下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A.期末存货计价所使用的市价法

B.发出存货计价所使用的个别计价法

C.发出存货计价所使用的移动平均法

D.发出存货计价所使用的先进先出法

7.下列费用中，一般不应当包括在存货成本中的是（）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品验收入库后发生的仓储费用

8.

第

12

题

下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。

9.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。

A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

11.

第

12

题

甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为（）万元。

A.7B.13C.27D.33

12.

第

10

题

下列各方中，不属于关联方关系的是（）。

A.同一母公司下的各个子公司之间B.公司与其客户之间C.联营企业之间D.企业与其主要投资者个人之间

13.

第

11

题

下列项目中，属于其他业务收入的是（）。

A.罚款收人B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产收入

14.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1．8万元和1．86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

A.176B.180C.186D.190

15.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

16.第

1

题

在合并资产负债表中，合并价差应当在（）项目下单独列示。

A.流动资产B.无形资产C.长期投资D.实收资本

17.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。

A.1200B.900C.780D.690

18.关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中不正确的是()。

A.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量

B.在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权El调整至实际可行权的权益工具数量

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用

D.在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

19.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

20.下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。A.A.企业的客户关系、人力资源B.投资者投入的专利权C.企业内部产生的品牌D.已出租的土地使用权二、多选题(20题)21.

第

16

题

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

22.下列各项中，应确认投资收益的有（）。

A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额

C.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额

D.可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额

23.下列有关费用的表述中，正确的有()。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

D.企业发生的支出不产生经济利益的，或即使能够产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

24.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有()。

A.会计政策只涉及会计原则和会计基础

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更

25.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有()。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

26.下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（）

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目

D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字

27.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。

A.转入清理的固定资产的账面价值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失

28.在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

29.某公司2013年度的财务会计报告批准报出日为2014年4月6日，下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。

A.2014年1月5日给予2013年12月25日销售的货物2％的现金折扣

B.2014年2月10日给予2013年12月27日销售的货物10％的销售折让

C.2013年12月2日售出并已确认收入的商品于2014年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货

D.2014年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款100万元在报告年度已发生减值，很可能只能收回50％，该项应收账款在上年仅计提了3万元的坏账准备

30.企业取得货物时发生的下列相关税费或支出中，不应计入货物取得成本的有()。

A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税

B.材料人库后发生的仓储费

C.购入存货签订购货合同支付的印花税

D.收购未税矿产品代缴的资源税

31.企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产

32.

第

21

题

下列关于无形资产的会计处理中，错误的有（）。

33.2021年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权．另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2021年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2021年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.确认营业外收入200万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认投资收益600万元

34.

第

23

题

下列因素会影响待摊支出分配率的有（）。

35.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有()o

A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B．收入会影响利润，利得不一定会影响利润

C．收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D．收入会导致所有者权益的增加，利得也会导致所有者权益的增加

36.下列资产中，事业单位不应当计提折旧的有（）A.以名义金额计量的固定资产B.图书、档案文物和陈列品C.机器设备D.图书、档案

37.

第

23

题

甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。

A.甲公司与乙公司B.乙公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司

38.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

39.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

40.

三、判断题(20题)41.实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。（）

A.是B.否

42.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。()

A.是B.否

43.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

A.是B.否

44.

第

31

题

对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。（）

A.是B.否

45.前期差错的重要程度应根据差错的性质和金额加以具体判断。（）

A.是B.否

46.如果母子公司之间发生内部交易，所发生的未实现内部交易损益，应当全额冲减“归属于母公司所有者的净利润”。（）

A.是B.否

47.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

48.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

49.

第

33

题

业务活动成本是民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）

A.是B.否

50.

第

26

题

企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。（）

A.是B.否

51.年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额。()

A.是B.否

52.存货的成本包括存货的采购成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

53.

第

26

题

涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换人资产的成本总额，然后均应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换人资产的成本。（）

A.是B.否

54.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。()A.是B.否

55.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）A.是B.否

58.交易性金融资产，资产负债表日应按公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。（）

A.是B.否

59.在客户兑换奖励积分时。被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。()

A.是B.否

60.

第

30

题

报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。

太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现：

(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。

1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款341

贷：主营业务收290

应交税金——应交增值税(销项税额)51

借；主营业务成本150

贷：库存商品150

(2)10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第二笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税金一—应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

太湖公司的会计处理如下：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税金——应交增值税(销项税额)17

借；主营业务成本80

贷：库存商品80

(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为5007元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入；500

应交税金——应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本350

贷；库存商品350

(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行，该批E商品的实际成本为600万元。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款819

贷：主营业务收入700

应交税金——应交增值税(销项税额)119

借：主营业务成本600

贷：库存商品

62.

63.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，