2022-2023年内蒙古自治区锡林郭勒盟中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022-2023年内蒙古自治区锡林郭勒盟中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某事业单位2017年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元

A.100B.75C.0D.25

2.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

3.

第

8

题

下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税

C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税

D.商品流通企业外购商品时所支付的运输费用

4.2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为（）万元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

5.承租人融资租人的资产以公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

6.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资

7.期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入（）科目

A.限定性净资产B.结余分配C.财政补助收入D.非限定性净资产

8.

第

15

题

甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（）万元。

9.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

10.

第

15

题

关于抵押制度，下列表述错误的是（）。

11.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

12.下列关于共同控制经营的说法中，不正确的是（）。

A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，应当视具体情况对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

B.合营活动中所发生的全部费用支出，都应由某一合营方予以确认

C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入

D.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制经营的，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

13.第

7

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租人固定资产的人账价值为（）万元。

A.93B.95C.100D.102

14.甲公司2009年5月10日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期11个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2009年12月31日，实际发生成本150万元。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2009年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.228．55B.160C.150D.10

15.

第

8

题

甲公司、乙公司、丙公司都是从事奶粉生产的厂家，其主要市场均在某市，三家公司在某日的行业会议中签订了关于维持现有价格的协议，不允许相互之间采用降低价格的方式进行竞争。根据《反垄断法》的规定，关于该协议的说法正确的是（）。

16.反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（）。

A.资产负债表B.业务活动表C.收入支出表D.现金流量表

17.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

18.HAPPY公司2015年因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）A.0B.可抵扣暂时性差异200万元C.应纳税暂时性差异200万元D.不确定

19.2009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经记入“在建工程”科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用为10万元，所以甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2010年3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A.2B.0C.0．67D.0．13

20.

二、多选题(20题)21.在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有()。

A.收取手续费方式下，发出商品时确认收入

B.收取手续费方式下，收到代销清单时确认收入

C.视同买断方式下，发出商品时确认收入

D.视同买断方式下，收到代销清单时确认收入

22.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法中正确的有（）。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份或资本的面值总额确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份或资本公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人应当将享有股份或资本的面值确认为对债务人的投资

23.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

24.下列有关收入确认的表述中正确的有()。

A．广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D．在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

25.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有()。

A.母公司对子公司投资采用成本法核算

B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本

D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

26.下列有关政府补助的会计处理中，说法正确的有（）

A.已确认的政府补助需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

B.已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入其他收益

C.企业收到的政府补助属于筹资活动现金流量

D.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，尽管企业尚未收到补助资金，但若确认符合了相关政策可以获得收款权时，企业可以照应收的金额予以确认

27.

第

16

题

下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。

28.

第

25

题

以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组损益计算的有（）。

A.固定资产的账面价值

B.固定资产的累计折旧

C.固定资产的评估净值

D.固定资产的公允价值

29.事业单位购入固定资产时，取得包含质量保证金的全额发票时，涉及的会计科目可能有（）。

A.事业支出B.其他应付款C.财政补助收入D.银行存款

30.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（）。

A.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异

B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础

C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异

31.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

32.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

33.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

34.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。

A.合同约定汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率

D.交易发生日的即期汇率

35.甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司

36.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有()。

A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算

C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

37.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额，下列说法正确的有（）。

A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产的处置费用确定资产的公允价值减去处置费用后的净额，这是最佳方法

B.资产负债表日无法取得资产的买方出价的，即使在此期间有关经济、市场环境等发生重大变化，企业仍可将资产最近的交易价格作为其公允价值减去处置费用后的净额的估计基础

C.在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计

D.如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

38.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

39.下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

40.

三、判断题(20题)41.

第

28

题

企业为取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（）

A.是B.否

42.

第

33

题

企业不可撒销的待执行合同变为亏损合同时，应先对合同标的资产进行减值测试，确认减值损失，并将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（）

A.是B.否

43.购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息支出应继续予以资本化。（）

A.是B.否

44.非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素判断，换入资产与企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。（）

A.是B.否

45.

第

35

题

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。（）

A.是B.否

46.建造合同预计总成本超过预计总收入时，表明建造合同发生损失，预计总成本超过预计总收入的差额确认为资产减值损失。()

A.是B.否

47.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

48.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

49.因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

29

题

企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

52.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

53.母公司控制的特殊目的主体如基金、信托项目等，也应纳入合并财务报表的编制范围。（）

A.是B.否

54.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产：负债+净资产。()

A.是B.否

55.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。()

A.是B.否

56.企业将办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，企业应当将其作为投资性房地产核算。()

A.是B.否

57.企业发生外币交易时，可以直接按照外币金额登记相应的外币账户，无需进行折算。（）

A.是B.否

58.售后租回形成经营租赁的，售价与资产账面价值（售价小于公允价值，并且可以由租金补偿）之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

59.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算2013年12月31日无形资产的账面价值，并编制2013年无形资产摊销的会计分录。

62.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：@2014年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为600元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2014年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2014年度会计处理如下：2014年12月1日发出健身器材时：借：应收账款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本300贷：库存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。(3)2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。④甲公司2014年发生了1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收人15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。(2)2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28

日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期问能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录)。

63.甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25％，甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2×12年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元。2×12年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日，该厂房的公允价值为9800万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元，月折旧额30万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。(2)2×11年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为8000万元；工期3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工，至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中，材料占50％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨，2×12年度实际发生成本3580万元，预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。本题不考虑所得税以外的其他因素。要求：

根据资料(1)，①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表的资产中列示的金额；②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。

64.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

65.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

参考答案

1.C本题经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选C。

为了核算事业单位按照规定应负担的销售税金及附加，事业单位应设置“销售税金”（支出类）科目，期末将余额转入“经营结余”科目。仅作了解即可。

2.D【答案】D

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。

3.C由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，如果是直接销售或用于生产非应税消费品的，则消费税应该计入到成本；一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税，是允许抵扣的；按照新准则规定，商品流通企业外购商品是所支付的运输费、装卸费、保险费等费用，应当计入存货采购成本。只有C选项符合题意。

【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】

4.C无形资产入账金额=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（万元），甲公司当年应计提累计摊销的金额=2859.41/5=571.88（万元）。

5.D以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

6.C【答案】C

【答案解析】交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

7.D期末，民间非营利组织应当将所有非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产。会计分录如下：

借：捐赠收入——非限定性收入

政府补助收入——非限定性收入

会费收入——非限定性收入

提供服务收入——非限定性收入

商品销售收入——非限定性收入

投资收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

综上，本题应选D。

8.B该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格为基础确定预计可变现净值，即0．05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0．05-130/2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。

用乙材料生产的甲产品的可变现净值为(15000×0．05-130/2)=685(万元)，用乙材料生产的甲产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以用材料生产的产品也不需要计提减值。

9.AA公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元（200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款——美元（200×6.60)1320

10.B

11.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

12.B对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的，某一合营方只需确认本企业应承担的份额，所以选项B不正确。

13.B融资租入固定资产的入账价值=93+2=95万元。

14.C【解析】因提供劳务交易结果不能可靠估计，甲公司应按照已发生的劳务成本中预计能得到补偿的金额150万元确认收入。

15.C本题考核《反垄断法》禁止的横向垄断协议。本题所叙述的情况属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议。

16.B暂无解析，请参考用户分享笔记

17.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

18.A预计负债账面价值为200万元，计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝200－0＝200（万元），账面价值＝计税基础，所以，本期产生的暂时性差异为0。

综上，本题应选A。

19.B建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整原暂估的价值，但是不调整原已经计提的累计折旧金额。

20.A

21.ACD收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时确认收入，选项A不正确；视同买断方式下，要分为两种情况：如果是包销，则委托方通常在发出商品时确认收入；如果是非包销，则委托方在收到代销清单时确认收入，选项C、D不正确。

22.ABC债权人应当以债务重组中获得的股份或资本的公允价值确认对债务人的投资。

23.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

24.BCD【答案】BCD

【解析】广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入。

25.AC【答案】AC

【解析】权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计人资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。

26.AD选项A说法正确，已确认的政府补助需要返还存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；

选项B说法错误，已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前出售的，应将尚未分摊的递延收益转入资产处置损益；

选项C说法错误，收到的政府补助属于经营活动产生的现金流量；

选项D说法正确。

综上，本题应选AD。

资产使用寿命结束或结束前被处置（出售、报废等）时：

（1）按照正常的会计处理终止确认资产；

（2）尚未分摊的递延收益一次性转入当期资产处置损益，不再予以递延：

借：递延收益

贷：营业外收入

资产处置损益

27.ABD选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量韵投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。

28.ABC以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(债务重组损益)。故四个选项中只有D影响债务重组损益。

29.ABCD暂无解析，请参考用户分享笔记

30.BC预收账款，会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的预收账款的计税基础为0，所以选项A不正确;提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D错误。

31.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

32.CD解析：固定资产的账面净值二固定资产的账面余额—已计提的折旧，C选项，应计入“管理费用”科目，D选项，应计入“固定资产减值准备”科目，均不会影响固定资产科目的账面余额及已计提的折旧，因此不会影响固定资产的账面净值。

33.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

34.BD【答案】BD

【解析】外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

35.ACD企业对被投资单位具有重大影响、共同控制或控制的，应作为长期股权投资核算。选项B，对丙公司不具有重大影响，应作为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规范的金融资产核算。

36.BD【答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的．与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

37.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

38.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

39.ABCD选项A，使账面价值减少；选项B，使账面价值增加；选项C，使账面价值减少；选项D，使账面价值增加。选项A，分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备是资产类科目，是存货的备抵科目，贷记表示增加，借记表示减少。所以贷方存货跌价准备科目使账面价值减少。选项B，分录为：借：存货跌价准备贷：资产减值损失借方存货跌价准备科目会使账面价值增加。选项C，分录为：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品贷方库存商品和借方存货跌价准备科目综合考虑会使账面价值减少。选项D，分录为：借：库存商品/原材料等贷：待处理财产损溢借方库存商品/原材料科目会使账面价值增加。

40.AD

41.N为取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产成本

42.N

43.N购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化。

44.Y这段话是书中原文转述，平时阅读时多读几遍掌握关键词记忆。

因此，本题表述正确。

45.N以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是有公允价值的，故在活跃市场没有报价的权益工具投资不能划分为此类金融资产。

46.N当建造合同预计总成本超过预计总收入时，只有未完工部分的损失通过“资产减值损失"反映，已完工部分通过“工程施工——合同毛利’’反映。

47.Y

48.N应该作为会计估计变更处理。

49.N商誉产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

50.N

51.N本题考核外购存货成本的确定。企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。

52.Y母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

53.Y

54.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。

55.N以非现金资产偿还债务的应按非现金资产的公允价值确认销售商品收入。

56.Y

57.N企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。

58.N形成经营租赁的，售价小于公允价值，可以由租金补偿的，售价与账面价值的差额应予以递延（递延收益），并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊。

因此，本题表述错误。

形成经营租赁的，售价小于公允价值，不可以由租金补偿的，售价与资产账面价值之间差额应当计入当期损益。

如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

59.N企业盘盈固定资产应作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目处理。

60.N经营活动产生的现金流量中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企业支付给在建工程人员的工资及福利费等。

61.02013年无形资产的摊销额=4546／5×6／12=454．6(万元)2013年12月31日无形资产的账面价值=4546=454．6=4091．4(万元)借：管理费用454．6贷：累计摊销454．6

62.(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项有：①、②、③、④。(2)事项①调整分录：借：以前年度损益调整20[(500—300)×10％]贷：预计负债20借：递延所得税资产5(20025％)贷：以前年度损益调整5事项②调整分录：借：以前年度损益调整1000贷：预收账款1000借：库存商品800贷：以前年度损益调整800借：递延所得税负债50贷：以前年度损益调整50事项③调整分录：借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40借：以前年度损益调整10(40×25％)贷：递延所得税资产10事项④调整分录：借：递延所得税资产25[(1000—6000×15％)×25％]贷：以前年度损益调整25(3)资料(2)中属于调整事项的有：①、②。(4)事项①调整分录：借：以前年度损益调整200应交税费——应交增值税(销项税额)34贷：应收账款234借：库存商品160贷：以前年度损益调整160借：应交税费——应交所得税10[(200—160)×25％]贷：以前年度损益调整10事项②调整分录：借：以前年度损益调整200(400—200)贷：坏账准备200借：递延所得税资产50贷：以前年度损益调整50合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录：借：利润分配——未分配利润290贷：以前年度损益调整290借：盈余公积法定盈余公积29贷：利润分配——未分配利润29注：以前年度损益调整=一20+5—1000+800+50+40一10+25—200+160+10—200+50=一290(万元)。

63.0①甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表上列示的金额=