中级财务会计学课后习题答案

第三章货币资金与应收款项

课后补充题答案：

(1)借：其他货币资金外埠存款30,000

贷：银行存款30,000

(2)借：库存现金60,000

贷：银行存款60,000

(3)借：原材料22,000

应交税费——应交增值税(进项税额)3,740

银行存款4,260

贷：其他货币资金——外埠存款30,000

(4)借：管理费用1,300

贷：库存现金500

银行存款800

业务题(一)

(1)①借：应收票据——乙企业4,680,000

贷：主营业务收入4,000,000

应交税费——应交增值税(销项税额)680,000

②6月30日中期期末的应计利息=4,680,000X5%+12=19,500(元)

中期期末计息会计处理：

借：应收票据——乙企业19,500

贷：财务费用19,500

(2)票据到期值=4,680,000X(1+5%-?12X2)=4,719,000(元)

贴现利息=4,719,000X24X6%-?360=18,876(元)

银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元)

①不带追索权

借：银行存款4,700,124

贷：应收票据(4,680,000+19,500)4,699,500

财务费用624

②带追索权

借：银行存款4,700,124

财务费用18,876

贷：短期借款4,719,000

(3)企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下:

①借：短期借款4,719,000

贷：银行存款4,719,000

②借：应收账款4,719,000

贷：应收票据——乙企业(4,680,000+19,500)4,699,500

财务费用19,500

业务题（二）

1.总价法

（1）销售实现

销售净额=2,000X50X90%=90,000（元）

应收账款=90,000+90,000X17%=105,300（元）

借：应收账款105,300

贷：主营业务收入90,000

应交税金—-应交增值税（销项税额）15,300

（2）10天内收到款项

借：银行存款103,500

财务费用1,800

贷：应收账款105,300

（3）1120天内收到款项

借：银行存款104,400

财务费用900

贷：应收账款105,300

（4）20天后收到款项

借：银行存款105,300

贷：应收账款105,300

2.净价法

（1）销售实现

借：应收账款103,500

贷：主营业务收入88,200

应交税金——应交增值税（销项税额）15,300

（2）10天内收到款项

借:银行存款103,500

贷：应收账款103,500

(3)11—20天内收到款项

借:银行存款102,600

贷：应收账款103,500

财务费用900

（4）20天后收到款项

借:银行存款101,600

贷：应收账款103,500

财务费用1,900

业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）

1.年初应计提金额=1000X5%+400义10%+100X30%=120（万元）

年末坏账准备余额=1600X5%+500X10%+200X30%+50*100%=240（万元）

甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）

2.（1）坏账核销

借：坏账准备15

贷：应收账款15

（2）收回已核销坏帐

①借：应收账款5

贷：坏账准备5

②借：银行存款5

贷：应收账款5

（3）年末计提

借：资产减值损失130

贷：坏账准备130

第四章存货

业务题（一）

业务题（二）

1.借：在途物资546800(1000X540+6800)

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：银行存款631800

2.借：原材料520553.6（952X（500+40+68004-1000）］

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30326.4148X（500+40+68004-1000）］

贷：在途物资546800

应交税费——应交增值税（进项税额转出）4080（48X850004-1000）

业务题（三）

1.借：原材料5,000

其他应收款643.5

贷：材料采购5,500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5

材料成本差异50

2.①借：材料采购1,290

应交税费——应交增值税（进项税额）204

贷：银行存款1,494

②借：原材料1,200

材料成本差异90

贷：材料采购1,290

3.①借：材料采购8,800

应交税费——应交增值税（进项税额）b360

贷：预付账款5,000

银行存款5,160

②借：原材料9,000

贷：材料采购8,800

材料成本差异200

4.借：材料采购5,000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：应付票据5,850

5.借:原材料500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500

6.借：原材料1,000

贷：应付账款1,000

7.借：生产成本5,000

制造费用200

管理费用1,300

贷：原材料6,500

材料成本差异率=（450-50+90-200）4-（13,300+5,000+1,200+9,000+500)X100%=l%

借：生产成本50

制造费用2

管理费用13

贷：材料成本差异65

业务题（四）（第九章业务题二）

1.A产品减值测试

①1000万件有合同的A产品

账面余额=1000X（50004-5000）=1000（万元）

可变现净值=1000X（1.2-0.1）=1100（万元）

1000万件有合同的A产品未发生减值。

②4000万件没有合同的A产品

账面余额=4000X（50004-5000）=4000（万元）

可变现净值=4000X（0.9-0.1）=3200（万元）

应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）

2.B材料减值测试

测试B材料加工生产的A产品是否减值

A产品成本=（4000+6000-5000）4-5000=1（元/件）

A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）

A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试

B材料账面余额=3100-1300=1800（万元）

B材料可变现净值=3000X（0.9-0.4-0.1）=1200（万元）

应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）

3.C材料减值测试

C材料账面余额=8100-2000=6100（万元）

C材料可变现净值=6000（万元）

应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）

借：存货跌价准备——C材料100

资产减值损失1200

贷：存货跌价准备——A产品700

存货跌价准备——B材料600

业务题（四）

1.借:

业务题（五）

1.①管理部门领用工具时：

借：低值易耗品——在用4,000

贷：低值易耗品——在库4,000

②同时摊销领用工具成本的50%：

借：管理费用2,000

贷：低值易耗品——摊销2,000

2.①基本生产车间报废工具时摊销成本50%

借:生产成本一基本生产成本800

贷：低值易耗品——摊销800

②转销

借：低值易耗品——摊销1,600

贷：低值易耗品——在用1,600

③残料回收

借：原材料120

贷：生产成本——基本生产成本120

第五章固定资产

业务题（一）

1.借：固定资产173,000

应交税费——应交增值税（进项税额）28,900

贷：银行存款201,900

2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等

借：在建工程2,339,833

应交税费―-应交增值税（进项税额）396,667

贷：银行存款736,500

②安装过程中支付工资和领用原材料

借：在建工程8,340

贷：应付职工薪酬——工资6,000

原材料2,000

应交税费・应交增值税（进项税额转出）340

③交付使用

借：固定资产2,348,173

贷：在建工程2,348,173

3.①借：工程物资200,000

应交税费——应交增值税（进项税额）34,000

贷：银行存款234,000

②借：在建工程198,000

贷：工程物质198,000

③借：在建工程62,010

贷：原材料53,000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）9,010

④借：在建工程80,000

贷：应付职工薪酬80,000

⑤借：在建工程20,000

贷：生产成本——辅助生产20,000

⑥借：在建工程50,000

贷：银行存款50,000

⑦借：在建工程10,000

贷：应付利息10,000

⑧借：固定资产420,010

贷：在建工程420,010

4.①借：在建工程750,000

贷：实收资本700,00

资本公积——资本溢价50,000

②借：在建工程2,000

贷：银行存款2,000

③借：固定资产752,000

贷：在建工程752,000

5.借：固定资产121,658

应交税费——应交增值税（进项税额）20,342

贷：营业外支出140,000

银行存款1,000

6.借：固定资产500,000

投资性房地产累计折旧200,000

投资性房地产减值准备10,000

贷：投资性房地产500,000

累计折旧200,000

固定资产减值准备10,000

7.本年度新增固定资产账面价值总额

=173,000+2,348,173+420,010+752,000+121,658+500,000-200,000-10,000

=4,104,841（元）

业务题（二）

1.本年折旧率额=[150,000-（5,000-3,000）]+10=14,800（元）

该项固定资产本年末账面价值=150,000-14,800X6=61,200（元）

2.本年折旧率额=（40,000-4,000）4-200,000X40,000=7,200（元）

该项固定资产本年末账面价值=40,000-1（40,000-4,000）4-200,000X120,000]-7,200

=11,200（元）

3.①第一年折旧额=200,000X40%=80,000（元）

②第二年折旧额=（200,000-80,000）X40%=48,000（元）

③第三年折旧额=（200,000-80,000-48,000）X40%=28,800（元）

④第四年折旧额=（200,000-80,000-48,000-28,800-2,000）+2=20,600（元）

该项固定资产本年末账面价值=200,000-80,000-48,000-28,800-20,600=22,600（元）

4.本年折旧率额=200,000-（200,000-2,000）4-15X（S+4+3+2）=15,200（元）

该项固定资产本年末账面价值=（200,000-2,000）4-15X2

5.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200（元）

业务题（三）

1.借：管理费用2,000

贷：银行存款2,000

2①预付工程款

借：预付账款150,000

贷：银行存款150,000

②结算并补付工程款

借：在建工程215,000

贷：银行存款65,000

预付账款150,000

③交付使用时

借：固定资产215,000

贷：在建工程215,000

业务题（四）

L①借：固定资产清理2,700

累计折旧51,300

贷：固定资产54,000

②借：固定资产清理300

贷：银行存款300

③借：原材料800

贷：固定资产清理800

④借：营业外支出2,200

贷：固定资产清理2,200

2①借：固定资产清理228,000

累计折旧275,000

贷：固定资产503,000

②借：银行存款305,000

贷：固定资产清理305,000

③借：固定资产清理15,250

贷：应交税费——应交营业税15,250

④借：固定资产清理61,750

贷：营业外收入61,750

3.①已计提的累计折旧金额=300,000X[（100,000-1,000）4-500,000]=59,400（元）

借：固定资产清理40,600

累计折旧59,400

贷：固定资产100,000

②借：固定资产清理2,000

贷：银行存款2,000

③借：银行存款1,000

其他应收款2,000

贷：固定资产清理3,000

④借：营业外支出39,600

贷：固定资产清理39,600

4.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7,000

累计折旧3,000

贷：固定资产10,000

业务题（五）

1.①支付设备价款、增值税

借：在建工程507,000

应交税费——应交增值税（进项税额）86,190

贷：银行存款593,190

②安装过程中支付安装费

借：在建工程1,000

贷：银行存款1,000

③交付使用

借：固定资产517,000

贷：在建工程517,000

2.2007年折旧计提额=（517,000-2,000）4-10=51,500（元）

借：制造费用51,500

贷：累计折旧51,500

3.2007年12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500（元）

经测试发生减值金额=465,500-452,000=13,500（元）

借：资产减值损失13,500

贷：固定资产减值准备13,500

4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452,000-2,000）+9X6+12=25,000（元）

借：制造费用25,000

贷：累计折旧25,000

5.2008年6月出售处置

①借：固定资产清理427,000

累计折旧76,500

固定资产减值准备13,500

贷：固定资产517,000

②取得价款收入

借：银行存款430,000

贷：固定资产清理430,000

③缴纳营业税

借：固定资产清理21,500

贷：应交税费——应交消费税21,500

④借：营业外支出——处置非流动资产损失18,500

贷：固定资产清理18,500

第六章

业务题（一）

1.借：无形资产312,000

贷：银行存款312,000

2.借:无形资产150,000

贷:股本150,000

3.①发生研发费用时

借：研发支出——费用化支出520,000

——资本化支出980,000

贷：原材料500,000

应付职工薪酬700,000

银行存款300,000

②该项新型技术达到预定用途时

借：无形资产980,000

管理费用520,000

贷:研发支出——费用化支出520,000

——资本化支出980,000

4.借：无形资产85,000

贷：银行存款15,000

营业外收入70,000

5.借：无形资产120,000

贷：营业外收入120,000

业务题（二）

1.①土地使用权购买

借:无形资产1,200,000

贷:银行存款1,200,000

②本月摊销土地使用权金额=1,200,000+50+12=2,000（元）

借:管理费用2,000

贷:累计摊销2,000

③建造厂房

借:在建工程1,306,000

贷:工程物资1,000,000

应付职工薪酬250,000

银行存款56,000

2.借:银行存款560,000

累计摊销60,000

无形资产减值准备40,000

贷:无形资产460,000

应交税费一一应交营业税28,000

营业外收入172,000

3.①借:营业外支出78,000

累计摊销12,000

贷:无形资产90,000

②借:资产减值损失700,000

贷:无形资产减值准备700,000

第七章

业务题（一）

1.借：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,000

应收利息30,000

投资收益20,000

贷：银行存款1,050,000

2.借:银行存款30,000

贷:应收利息30,000

3.借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动）100,000

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产100,000

4.①借：应收利息30,000

贷:投资收益30,000

②借:银行存款30,000

贷:应收利息30,000

5.①借：银行存款1,180,00

贷：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,000

——A债券（公允价值变动）100,000

投资收益80,000

②借：公允价值变动损益——交易性金融资产100,000

贷：投资收益100,000

业务题（二）

1.2005年1.3购入

借：持有至到期投资——成本10,000,000

应收利息400,000

贷：银行存款10,127,700

持有至到期投资——利息调整272,300

2005年1.5收到利息

借：银行存款400,000

贷：应收利息400,000

3.2005年12.31计息

借：应收利息400,000(10,000,000X4%)

持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)X5%-400,000

贷：投资收益486,385

4.2006年1.5收到利息

借：银行存款400,000

贷：应收利息400,000

5.2006年12.31计息

借：应收利息400,000(10,000,000X4%)

持有至到期投资一利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)X5%-400,000

贷：投资收益490,704

6.2007.12.31计息

借：应收利息400,000(10,000,000X4%)

持有至到期投资一利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)X

5%-400,000

贷：投资收益495,211

注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差29

7.2008年1.1到期

借：银行存款10,400,000

贷：持有至到期投资——成本10,000,000

应收利息400,000

业务题（三）

1.2005年1.3购入

借：持有至到期投资——成本10,000,000

应收利息400,000

贷：银行存款10,216,300

持有至到期投资——利息调整183,700

2005年1.5收到利息

借：银行存款400,000

贷：应收利息400,000

3.2005年12.31计息

借：应收利息400,000(10,000,000X4%)

持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)X5%-400,000

贷：投资收益490,815

4.2005年末收到归还一半本金

借:银行存款5,000,000

贷：持有至到期投资——成本5,000,000

5.2006年1.5收到利息

借：银行存款400,000

贷：应收利息400,000

5.2006年12.31计息

借：应收利息200,000(5,000,000X4%)

持有至到期投资一利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)

5%-200,000

贷：投资收益245,356

6.2007.12.31计息

借：应收利息200,000(5,000,000X4%)

持有至到期投资一利息调整247,529

（10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356）X5%-200,000

贷：投资收益247,529

注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94

7.2008年1.1到期

借：银行存款5,200,000

贷：持有至到期投资——成本5,000,000

应收利息200,000

业务题（四）

业务题（五）

第八章

业务题（一）

1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理

借：长期股权投资——投资成本900

贷：银行存款860

资本公积——股本溢价40

2.甲公司对B公司的初始投资的会计处理

①借：固定资产清理900

累计折旧200

贷：固定资产1,100

②借：长期股权投资——投资成本950

贷：固定资产清理900

营业外收入50

业务题（二）

借：应收股利50,000

贷：长期股权投资——投资成本2,000

投资收益48,000

业务题（三）单位：万元

1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%

①取得投资

借：长期股权投资——甲公司360

贷：银行存款360

②2006.5.10收到现金股利

借：银行存款5

贷：长期股权投资——甲公司5

③200736日宣告发放现金股利

应恢复的投资成本=（55+5-60）X10%-5=-5（万元）

借：应收股利5.5

长期股权投资——甲公司5

贷：投资收益10.5

2.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%

①取得投资

借：长期股权投资——甲公司（投资成本）360

贷：银行存款360

②需调整金额

1,300X30%-360=30（万元）

借：长期股权投资——甲公司（投资成本）30

贷：营业外收入30

③2006.5.10收到现金股利

借：银行存款5

贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）5

@2006年末确认收益

借：长期股权投资——甲公司（损益调整）18

贷：投资收益18

⑤2007.3.6日宣告发放现金股利

借：应收股利16.5

贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）16.5

⑥2007年其他权益变动

借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动）36

贷：资本公积——其他资本公积36

⑦2007年末确认损失

借：投资收益6

贷：长期股权投资——甲公司(损益调整)6

第十章

业务题(一)

1.租入固定资产

最低租赁付款额=3,000,000X3+600,000=9,600,000(元)

6%的3年期年金复利现值系数为2.6730,6%的复利现值系数为0.8396

最低租赁付款额现值=3,000,0000X2.6730+600,000X0.8396=8,522,760（元）

小于租赁开始日租赁资产公允价值9,000,000元

即：融资租入固定资产的入账价值为8,522,760元

未确认的融资费用=9,600,000-8,522,760=1,077,240(元)

借：固定资产——融资租入固定资产8,522,760

未确认融资费用1,077,240

贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9,600,000

2.①按租赁年度计提折旧

年折旧额=(8,522,760-1,000,000)+3=2,507,587(元)

借：制造费用2,507,587

贷：累计折旧2,507,587

②分摊融资费用

日期租金(a)确认的融资费用应付本金减少