2022-2023年安徽省黄山市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年安徽省黄山市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

2.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70%，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是()。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25万元D.冲减资本公积25万元

3.关于事业单位的结转结余的表述中，不正确的是（）。A.A.事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同

C.财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金

D.非财政补助结转结余参与事业单位的结余分配

4.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

5.某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月1日开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为（）万元。

A.-50B.50C.200D.150

6.

第

12

题

A股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年1月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当13的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。2009年1月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。A股份有限公司购人的该240万美元在2009年1月31日产生的汇兑损失为（）万元人民币。

7.

第

3

题

A公司于2009年12月31日以银行存款3000万元购入B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月16日，A公司将其生产的一项设备出售给B公司，该项设备的成本为500万元，售价为900万元，该项设备不需安装，B公司将其作为管理用固定资产于购人当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧；B公司2010年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税等因素，则A公司2010年应确认的投资收益为（）万元。

8.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

9.A公司至2010年10月18日欠银行本息2100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元。A.A.77B.78C.68D.86

10.

第

2

题

2010年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为400万元，事业收入的贷方余额为200万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出的借方余额为500万元，经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则2010年末转入“结余分配”科目的金额为（）万元。

11.2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为200万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年利润总额的影响为()万元。

A.0B.-400C.-600D.-200

12.

第

19

题

东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（）万元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

13.某企业于2017年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，有第三方承诺在使用寿命结束时以5万元价格购买该专利权。2018年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2019年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2019年应摊销的金额为（）万元。

A.9.5B.12C.16D.11

14.A公司（承租人）与B公司签订一项设备的融资租赁协议。协议约定：租赁期开始日为2011年1月1日，最低租赁付款额现值为600万元，租赁资产的公允价值为700万元。A公司将设备运抵公司另发生运杂费和安装费共计15万元，该融资租入设备于2011年1月31日达到预定可使用状态。则2011年1月31日该设备的入账价值为（）万元。

A.600B.615C.700D.715

15.甲公司2010年1月1日购入一项商标权，原价是1000万元，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，预计使用5年。2011年由于用该商标权生产的产品存在严重的质量问题，导致该商标权的市场价值发生严重下跌。2011年年末该商标权的公允价值减值处置费用后的净额为510万元，未来现金流量的现值无法可靠的进行估计。计提减值后，该商标权仍旧采用直线法进行摊销，预计使用年限和预计净残值未发生变化。则甲公司2012年应计提的无形资产摊销额是（）万元。

A.200B.170C.102D.290

16.2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元．不考虑其他因素，则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。

A.60B.85C.30D.55

17.011年1月开始，甲公司由应付税款法改为资产负债表债务法核算企业所得税，适用税率为25%，同时改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变）。该公司2009年12月1日购入一台不需安装的设备并投入适用，其入账价值为1000万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为0（与税法规定一致）。该政策变更的累积影响数为（）万元。

A.200B.400C.50D.0

18.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2004年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。

A.60B.77C.87D.97

19.A公司对某－项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元，改良中发生各项支出共计500万元；改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A.900B.950C.700D.860

20.

第

8

题

事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（）。

A.支付公费医疗费B.支付固定资产清理费用C.兴建职工集体福利设施D.单位为职工代缴的住房公积金

二、多选题(20题)21.下列关于借款费用资本化金额的表述中，正确的有（）。

A.为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用作为专门借款应予以资本化的利息金额，专门借款闲置资金的利息收入冲减当期财务费用

B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化

D.资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化

22.民间非营利组织会计与企业会计、事业单位会计在核算上的主要区别包括（）

A.只有企业会计采用权责发生制，其他都采用收付实现制

B.会计报表的构成相同

C.净资产的核算和列报不同

D.收入的确认不同

23.下列关于条款和条件的不利修改的表述，正确的有（）

A.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少

B.如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理

C.如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件（而非市场条件），企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件

D.如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件（而非市场条件），企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件

24.下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

A.委托代销商品B.经营方式租出的设备C.盘亏的存货D.经营方式租入的设备

25.子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付现金股利

B.少数股东以现金增加在子公司中的权益性投资

C.子公司向少数股东支付股票股利

D.子公司向少数股东出售固定资产而收到的现金

26.对于同一项固定资产，采用双倍余额递减法计提折旧，和采用年限平均法计提折旧相比，将使（）。

A.计提折旧的后期，企业利润较小，固定资产原值较小

B.计提折旧的初期，企业利润较大，固定资产原值较大

C.计提折旧的后期，企业利润较大，固定资产净值较小

D.计提折旧的初期，企业利润较小，固定资产净值较小

27.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末合并资产负债表的处理中，正确的有（）。

A.抵销无形资产原价800万元

B.抵销无形资产累计摊销100万元

C.该商标权的列示金额为52．5万元

D.该商标权的列示金额为700万元

28.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

29.

第

19

题

下列哪些属于事业收入核算的内容（）。

A.开展专业业务活动所取得的收入

B.按规定应上缴财政预算的资金

C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D.应缴财政专户的预算外资金

30.2010年12月31日，丁公司应收丙公司账款余额为100万元，因丙公司发生财务困难，双方决定进行债务重组，丁公司同意丙公司以其一项投资性房地产和一项可供出售金融资产进行债务重组。丙公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量，该投资性房地产于债务重组日的账面价值为40万元，其中成本为35万元，公允价值变动为5万元，当日的公允价值为50万元;可供出售金融资产账面价值为40万元，其中成本为20万元，公允价值变动为20万元，当日的公允价值为45万元。丁公司取得的资产均不改变用途，相关资产均未计提减值准备。下列说法中错误的有（）。

A.丁公司应确认债务重组损失5万元

B.丙公司应确认投资收益5万元

C.丙公司处置可供出售金融资产时，公允价值变动产生的资本公积应结转计入投资收益

D.丙公司确认处置损益计入营业外支出的金额是10万元

31.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2019年正确的会计处理是（）A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

32.

第

44

题

下列有关股份发行的表述，正确的是（）。

33.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

34.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有（）。

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

35.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

36.下列各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有（）。

A.融资费用B.内部管理成本C.支付给代理机构的手续费D.债券的折价

37.依据现行企业会计准则规定，下列说法中正确的有（）、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

38.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

39.

40.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有()。

A．因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

B．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

C．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

D．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

三、判断题(20题)41.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

42.

第

31

题

在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

43.企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。()

A.是B.否

44.

第

34

题

经营租入的固定资产改良应通过"固定资产"账户核算。（）

A.是B.否

45.企业采用的折旧方法中，双倍余额递减法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的影响。（）

A.是B.否

46.企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予子公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。（）

A.是B.否

47.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

48.

第

31

题

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

49.

第

28

题

事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）

A.是B.否

50.即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的，也作为企业的资产在资产负债表中列示。()

A.是B.否

51.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

A.是B.否

52.第

26

题

某企业在2009年1月20日（2008年度财务会计报告尚未批准报出）发生2008年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2009年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（）

A.是B.否

53.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的工资薪酬。（）

A.是B.否

54.企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。()

A.是B.否

55.

第

26

题

企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

56.

第

27

题

对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

企业应将共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额确认为投资收益。（）

A.是B.否

58.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

59.固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。（）

A.是B.否

60.企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

62.长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2014年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)2013年4月1日，支出2000万元。(2)2013年6月1日，支出1000万元。(3)2013年7月1日，支出3000万元。(4)2014年1月1日，支出2400万元。(5)2014年4月1日，支出1200万元。(6)2014年7月1日，支出800万元。长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0．25％，并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2012年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952．84万元，另支付发行费用62．86万元，债券实际年利率为4％。因原料供应不及时，工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。(2)不考虑其他因素。要求：

计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值。

63.根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少2011年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

64.

65.(“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.A乙公司调整后的净利润=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(万元)，则甲公司应确认投资收益=4800×300．4=1440(万元)。

2.B母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因财务报告购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并报表中应编制的调整分录：

借：资本公积100(2000-38000×5%)贷：长期股权投资100

3.B财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理不同，财政补助结转结余设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

【该题针对“财政补助结转结余的核算”知识点进行考核】

4.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

5.B2009年末，固定资产的账面价值=1500-1500×5/15=1000(万元)，计税基础=1500-1500/5=1200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，增加留存收益50万元，故累积影响数的金额为50万元。

6.A

7.C

8.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

9.A2010年12月31日应该确认的预计负债金额＝（68＋86）/2＝77（万元），同时计入营业外支出，影响利润总额。

【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

10.B事业结余=(400+200)-500=100(万元)，经营结余=300-350=-50(万元)，经营结余为亏损，不转入结余分配，所以转入结余分配的金额为100万元。

11.D应确认的损失为2013年的租金200万元。

12.B转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（万元）

13.D2018年年末该专利权的账面净值=100-（100-5）÷10×2=81（万元），可收回金额为60万元，所以，2018年年末该专利权的账面价值为60万元。2019年应摊销的金额=（60-5）÷5=11（万元）。

14.B融资租入资产的入账价值应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础计算，故2011年1月31日该融资租入设备的入账价值=600+15=615（万元）。

15.B2011年年末，该商标权的账面价值=1000-1000/5*2=600（万元），可收回金额为510万元，小于其账面价值，该商标权发生减值，计提减值后，该商标权的账面价值为510万元，剩余使用寿命为3年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，因此2012年应计提的摊销额=510/3=170（万元）。

16.B2014年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)

17.C暂无解析，请参考用户分享笔记

18.C解析：(1)甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200-12=188(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是240-188=2(万元)；(2)乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300-15=285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35(万元)；(3)2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52+35=87(万元)。

19.B改良后该项固定资产的入账价值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(万元)。

20.D事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；支付固定资产清理费会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；单位为职工代缴的住房公积属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化。

21.BCD选项A错误，为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，资本化期间内应当以专门借款实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，作为专门借款应予以资本化的利息金额。

22.CD选项A说法错误，民间非营利组织会计与企业会计均采用权责发生制为会计基础，事业单位会计一般采用收付实现制，部分经济业务采用权责发生制；

选项B说法错误，民间非营利组织的会计报表至少包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表，企业会计的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，会计报表的构成不同；

选项CD说法正确；

综上，本题应选CD。

23.ABC如果企业以不利于职工的方式修改了可行权条件，如延长等待期、增加或变更业绩条件（而非市场条件），企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件，应当视同该变更从未发生，所以选项D不正确。

24.AB资产的特征（1）资产预期会给企业带来经济利益（2）资产应为企业拥有或控制的资源（3）资产是由企业过去的交易或事项形成的。选项C不满足（1），选项D不满足特征（2）。

25.BD解析：子公司与母公司之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量，应予以抵销，故选项A不正确；选项C，不产生现金流量。

26.CD和年限平均法相比，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润较小，固定资产净值较小;由于总的应计折旧额是不变的，所以计提折旧的后期折旧费用较小，企业利润较大，固定资产净值=固定资产原价-累积折旧，所以固定资产净值较小。注：本题前期不包括开始时点，开始时点固定资产净值都等于固定资产原价，后期不包括处置时点，处置时点固定资产净值都为0。

27.ABC无形资产的原账面价值=100-40=60（万元），售价为860万元，形成未实现交易损益=860-60=800（万元），抵销无形资产原价800万元;应抵销多摊销额=800/6×9/12=100（万元）;该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（万元），或该商标权于合并资产负债表中应列示的金额=60-60/6×9/12=52．5（万元）。

28.AB重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AB符合要求。选项C与重要性无关；选项D体现的是实质重于形式原则。

29.AC事业单位是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计人事业收入。

30.BD选项B，丙公司确认的投资收益为25万元;选项D，处置投资性房地产影响其他业务收入和其他业务成本，处置可供出售金融资产影响投资收益，因此没有涉及营业外支出。

31.ABC选项A正确，会计政策变更指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，甲公司按照国家统一的会计制度的要求将短期投资分类为交易性金融资产，属于会计政策变更；

选项B正确，变更日，交易性金融资产应当反映其公允价值，即为650万元，调增30万元；

选项C正确，资产账面价值＞计税基础，确认递延所得税负债，递延所得税负债金额＝（650－630）×25%＝5（万元）；

选项D错误，变更日应调增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（万元）。

综上，本题应选ABC。

32.ABD本题考核公司股份发行的规定。股份发行可以是平价发行和溢价发行，但是不得折价发行，股份发行必须同股同价发行，即同次发行的股份其每股发行条件和价格应当相同。因此，选项C是不正确的。

33.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

34.AB选项C，计入当期损益，选项D，计入无形资产。

35.ABD选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

36.ABD交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

37.ABC利得和损失有可能会直接计入所有者权益,所以选项D不正确．

38.BC2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

39.BC

40.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表；母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入．费用．利润纳入合并利润表。

41.N无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量。

42.N不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

43.N企业外购土地使用权用于建造办公楼的，土地使用权应确认为无形资产，建造期间土地使用权的摊销额应计人在建工程。

44.N按新准则规定，经营租入的固定资产的改良支出应先计人长期待摊费用科目，然后按期进行摊销，不通过固定资产账户核算。

45.Y在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

46.Y【答案】√

【解析】针对企业集团股份支付，母公司向子公司的高管人员授予子公司股份的，母公司应将其作为现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日当日的公允价值确认长期股权投资和应付职工薪酬，且要考虑后续公允价值变动。

47.Y

48.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

49.Y事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

50.N【答案】×

【解析】资产要素的核心是“预期会给企业带来经济利益”，不符合资产定义的内容不能在资产负债表中反映。

51.N我国使用直接标价法计算汇率，即一定单位的外国货币为标准来计算应付出多少单位本国货币。以美元为例，如果1美元=6元人民币：

（1）当期末汇率下降时，假设1美元=5元人民币，美元可以兑换的人民币相对少了，外币货币性资产产生汇兑损失，外币货币性负债会产生汇兑收益；

（2）当期末汇率上升时，假设1美元=7元人民币，美元可以兑换的人民币相对多了，外币货币性资产产生汇兑收益，外币货币性负债会产生汇兑损失。

因此，本题表述错误。

52.N应冲减2008年年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。

53.N职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳务关系而给予各种形式的报酬或补偿。

因此，本题表述错误。

54.Y

55.Y

56.N可供出售金融资产公允价值变动通过“资本公积”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。

57.N对于共同控制经营产生的收人中本企业享有的份额，一般应当计入主营业务收入、其他、世务收入等。

58.N收款人或持票人可以为出票人。

59.N暂无解析，请参考用户分享笔记

60.N交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

61.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应反映在2014年所有者权益变动表“未分配利润”对所有者(或股东)的分配项目中。

⑤理由：事项(5)按照《企业会计准则第2号一长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份，但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，对丙公司不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算。

正确的会计处理：对丙公司投资应当采用成本法核算，2013年度长江公司应确认投资收益=80×25%=20(万元)。

⑥理由：事项(6)资产负债表日后事项期问退货率为15%，在预计比例之内，应冲减预计负债。2013年应确认营业收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(万元)，确认营业成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(万元)。

(3)

长江公司2013年调整后的利润总额=20000-事项(1)(250-150)-事项(2)(50-20)-事项(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。

62.0①最低租赁付款额=170×4+50=730(万元)；确认长期应付款730万元。②最低租赁付款额现值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(万元),未确认融资费用=730-599．81=130．19(万元)。③最低租赁付款额现值低于租赁资产的公允价值,融资租入固定资产的入账价值=599．81+5+5=609．81(万元)。④会计分录：借：固定资产609．81未确认融资费用130．19贷：长期应付款730．00银行存款10．00

63.因重组计划减少2011年度利润总额=670+40=710(万元)。会计处理为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：管理费用650贷：应付职工薪酬650借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40因重组计划减少2011年度利润总额=670+40=710(万元)。会计处理为：借：营业外支出20