2021年内蒙古自治区鄂尔多斯市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年内蒙古自治区鄂尔多斯市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于会计政策变更，下列表述中正确的有（）。

A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理

C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算

D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

2.甲事业单位2018年有关科目余额如下：“经营收入”300万元，“经营支出”270万元，“销售税金——经营业务”60万元，则该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元A.30B.-30C.300D.0

3.第

13

题

费用与损失均会导致经济利益流出企业，但二者之间最大的区别在于（）。

A.损失与向所有者分配利润无关，费用则与之有关

B.费用与向所有者分配利润无关，损失则与之有关

C.费用在日常活动中发生，损失则在非13常活动中发生

D.损失在日常活动中发生，费用则在非日常活动中发生

4.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

5.2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元。2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。A.-54B.54C.72D.80

6.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

7.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是()。

A．等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

B．在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计人成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C．在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致

D．根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额

8.A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35．1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5．1万元)，为换人固定资产发生运杂费10万元。B公司换出设备系2010年9月购人，账面原价为200万元，已提折旧50万元，未提减值准备，公允价值为180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17％。则A公司换入固定资产的入账成本为()万元。

A.185．5B.175．5C.190D.180

9.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

10.2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉．需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入（）。

A.管理费用B.其他综合收益C.营业外支出D.营业外收入

11.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

12.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

13.下列各项中，关于政府会计改革的背景和目标说法不正确的是()。

A.在政府财政报告制度方面，我国目前实行以权责发生制政府会计核算为基础的决算报告制度

B.权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计准则的重大改革

C.政府综合财务报告报本级人民代表大会常务委员会备案

D.《改革方案》提出，要加快推进政府会计政革逐步建立以权发生制政府会计核为基础

14.下列表述中，不正确的是（）

A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等

B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同

D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素

15.下列各项中，不属于企业收入的是（）

A.出售无形资产取得的净收益B.出租机器设备取得的收入C.让渡资产使用权所取得的收入D.提供劳务所取得的收入

16.2011年1月，某购物中心进行促销活动，规定购物满100元赠送10个奖励积分，每个奖励积分为1元，奖励积分可在1年内兑换商品，当月该购物中心满足授予积分条件的营业额为200万元，共授予奖励积分20万个，该购物中心根据以往的经验，认为该部分奖励积分将有80%被使用，不考虑增值税等相关因素的影响，那么该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入为（）万元。

A.200B.153．2C.180D.184

17.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

18.甲公司应收乙公司货款800万元到期，乙公司发生财务困难无法偿还该货款。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。

A.甲公司确认营业外支出100万元

B.甲公司确认信用减值损失200万元

C.乙公司确认营业外收入200万元

D.乙公司确认营业利润的金额为0

19.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

20.2012年1月1日，乙公司以1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券。该债券面值为1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元；乙公司将其划分为可供出售金额资产。2012年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2013年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率2.5%。乙公司于2013年12月31日就该债券应该确认的减值失为（）万元。A.A.110.89B.95.39C.100D.79.89

二、多选题(20题)21.甲公司因到期无力偿还债务被起诉，要求甲公司清偿到期借款本息6400万元，另支付逾期借款罚息300万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计除需偿还到期借款本息外，有70％的可能性还需支付逾期借款罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），并支付诉讼费用15万元。以下甲公司正确的处理有（）

A.确认预计负债225万元B.确认预计负债240万元C.确认营业外支出225万元D.确认预计负债6640万元

22.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

23.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中。属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

24.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

25.

26.金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经调整后的结果，其中涉及的调整因素有（）

A.期末公允价值减少额

B.已发生的减值损失

C.已偿还的本金

D.初始确认金额与到期日金额之间差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

27.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

28.第

18

题

下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元

B.以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元

C.以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价

D.以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产

29.下列关于内部交易的说法中正确的有()。

A.投资方向联营企业或合营企业投出或出售资产属于顺流交易

B.存在未实现内部交易损益时，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响

C.发生逆流交易的，对于未实现部分投资方无须在计算净损益时进行调整

D.无论顺流交易还是逆流交易所产生未实现内部交易损失的，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销

30.下列各项中，属于企业增量成本的有（）。

A.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资

B.因签订合同支付给销售人员的销售佣金

C.取得合同发生的差旅费、投标费

D.企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金

31.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

32.

第

20

题

下列关于会计基础的表述中，正确的有（）。

33.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）。

A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类

B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

34.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

35.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

36.下列项目中属于其他业务成本核算内容的有（）。

A.出租投资性房地产计提的折旧额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出借包装物的成本

37.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有()。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

38.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）

A.待执行合同变成亏损合同时，应当将全部损失立即确认预计负债

B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

39.

40.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30E1，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有()。

A.外汇汇率发生较大变动

B.新证据表明资产负债表日对某建造合同完工进度的估计存在重大误差

C.发行债券以筹集生产经营用资金

D.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋

三、判断题(20题)41.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

42.企业发生外币交易时，可以直接按照外币金额登记相应的外币账户，无需进行折算。（）

A.是B.否

43.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用计入当期损益。()

A.是B.否

44.在确定公允价值时可以该资产的销售协议价格为基础确定。（）

A.是B.否

45.企业的所有无形资产，均应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销。（）

A.是B.否

46.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量（）

A.是B.否

47.

第

31

题

广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

48.

第

27

题

利润是企业在日常活动中取得的经营成果，不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

49.

第

27

题

对于在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，虽已发生的成本能得到补偿，一般不确认收入，只确认成本。（）

A.是B.否

50.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

51.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

A.是B.否

52.以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

53.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

54.某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债（）。

A.是B.否

55.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的工资薪酬。（）

A.是B.否

56.

第

27

题

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

57.难以对某项变更区分为会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

58.

第

38

题

短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（）

A.是B.否

59.企业对所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债。（）

A.是B.否

60.

第

35

题

采用修改债务条件方式进行债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

39

题

20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

62.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

63.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

64.

65.

参考答案

1.D【解析】选项A，追溯调整法的前提是相关会计政策变更累积影响数能够确定。如果累积影响数不能确定，应采用未来适用法；选项B，不属于会计政策变更；选项C，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”核算。

2.D本题经营结余＝300－270－60＝－30（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选D。

3.C费用与损失之间确实具有一定的共性，但最大的区别在于损失是在企业非日常活动所发生的，而费用则在企业日常活动中发生。即损失是偶发的，费用是常发的。

4.C【解析】选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。

5.B该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(万元)。

6.C企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确；选项BD错误：研发费用不会形成递延所得税资产；且对于可资本化的开发支出，最终形成无形资产的，因产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

7.C【答案】C

【解析】等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。故A正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量，故B正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致，故C不正确。根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额，故选项D也正确。

8.CA公司换人固定资产的入账成本=150+30+10=190(万元)

9.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

10.C报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额．一般应当调整报告年度的营业外支出。

11.C选项C，正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

12.B【答案】B

【解析】2010年购人债券时确认的投资收益为．2.5万元，2010年12月31日确认的投资收益=500×4%=20（万元），出售时确认的投资收益：540-(520-20)=40（万元），累计确认的投资收益=-2．5+20+40=57．5（万元）。

13.A在政府财政报告制度方面，我国目前实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，包括财政总决算和部门决算，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。

14.B选项B表述错误，与外购材料相关的可抵扣的增值税进项税额而非全部增值税进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，一般纳税人外购材料支付的进项税额一般可以抵扣，确认为应交税费，小规模纳税人外购材料支付的增值税进项税额不可以抵扣，应计入存货成本。

综上，本题应选B。

15.A选项A，出售无形资产属于非日常活动，其取得的净收益属于利得，不属于收入。

选项BCD属于收入，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。对于出租业务，让渡资产使用权业务以及提供劳务的业务，这些都属于日常活动。

综上，本题应选A。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。注意与收入区分。

16.C该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入=200-20=180（万元）。

17.B2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。

18.B债权人甲公司，债务重组差额200万元(800－600)扣除坏账准备100万元后的余额100万元记入“营业外支出——债务重组损失”账户；债务人乙公司。债务重组差额200万元(800－600)记入“营业外收入——债务重组利得”账户。

19.B2011年年末计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)；2011年年末计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元)；2013年年末计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50-20=30(万元)。

20.A2012年12月31日摊余成本=1020×(1+2．5%)-1000×3%=1015．5(万元)；2012年12月31日可供出售金融资产的公允价值变动=1015．5-1000=15．5(万元)，应确认“资本公积——其他资本公积”发生额(借方)15．5万元，可供出售金融资产账面价值为1000万元。2013年12月31日摊余成本=1015．5×(1+2．5%)-1000×3%=1010．89(万元)．计提减值准备前的账面价值=1010．89-15．5=995．39(万元)，2013年12月31日应确认的减值损失=(995．39-900)+15．5=110．89(万元)。或：减值损失=可供出售金融资产账面余额(不含公允价值变动)-公允价值=1010．89-900=110．89(万元)。

21.BC有70％的可能性还需支付逾期借款罚息，即很可能支付罚息，罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），属于连续范围等概率的情形，最佳估计数为上下限的平均数，则最佳估计数＝（300＋150）÷2＋15＝240（万元），应当确认为预计负债，其中，225万元计入营业外支出；诉讼费用15万元计入管理费用。

综上，本题应选BC。

（单位：万元）

借：营业外支出225

管理费用15

贷：预计负债240

22.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

23.BCD需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=加工后产品估计售价-至完工估计将发生的加工成本-估计销售费用、相关税金，所以答案为BCD。【思路点拨】此类题目考生要对可变现净值计算公式熟悉，才能轻松作答。

24.BC【答案】BC

【解析】经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，选项A不正确；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于企业的资产，选项D不正确。

25.AC

26.BCD金融资产摊余成本＝初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额（采用实际利率法计算）－已发生的减值损失。

综上，本题应选BCD。

27.ACD选项B，应全部作为销售商品处理。

28.BD非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，所以选项A不属于非货币性资产交换；选项B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，属于非货币性资产交换；选项C，50/200×100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项D，建筑物和无形资产均属于非货币性资产，且没有涉及到补价，属于非货币性资产交换。

29.ABD发生逆流交易的，对于未实现内部交易损益部分投资方在计算净损益时需要进行调整，选项C错误。

30.BD选项A，属于与合同直接相关的成本，属于合同履约成本；选项C,无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。

31.AC将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。

32.AC权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础，选项B、D不正确。

33.BC选项B，应分情况处理，如果是可供出售债务工具，则减值通过损益转回，如果是可供出售权益工具，则减值通过资本公积转回；选项C，可供出售金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

34.BCD选项A应调整期初未分配利润。

35.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

36.ABC选项D，计入销售费用。

37.BC解析：按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。

38.ACD选项A处理错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债；

选项B处理正确；选项C处理错误，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销；

选项D处理错误，企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入营业外支出，不作为前期重大差错处理。

综上，本题应选ACD。

39.ABD

40.ACD选项A，属于外汇汇率变动产生的日后事项，与报告年度无关，因此属于非调整事项；选项B为日后期间发现的前期重要差错，属于调整事项；选项C，属于非调整事项中的股票和债券发行；选项D，属于自然灾害造成的损失，与报告年度无关，因此是非调整事项。

41.N转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。

42.N企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。

43.N【答案】×

【解析】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。

44.Y

45.N使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销;使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。

46.N递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

47.N注意区分：广告制作佣金和宣传媒介的收费。两者确认收入的条件是不同的。广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入；宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收人。

48.N利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。

49.N对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，如果已发生的成本能得到补偿，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本，不确认利润。

50.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。如固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值（扣除预计净残值）为基础计算每期的折旧额。

51.N政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

因此，本题表述错误。

52.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

53.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

54.N这种情况下不应确认预计负债。

55.N职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳务关系而给予各种形式的报酬或补偿。

因此，本题表述错误。

56.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积一其他资本公积”，只有债务工具转回时通过损益类科目“资产减值损失”转回。

57.N无法区分会计政策变更和会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

58.N如果是短期投资购买时已计入“应收股利”或“应收利息”的现金股利和利息，应是在实际收到时冲减“应收股利”或“应收利息”，不冲减短期投资成本。

59.N除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。比如：非同一控制下的企业合并中，按照税法规定作为免税合并，产生的商誉会形成应纳税暂时性差异，但不确定递延所得税负债。

60.N采用修改其他债务条件方式进行债务重组时，在不附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；在附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和因或有条件而确认的预计负债之和所形成的差额，计入当期损益。

61.【答案】

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部固定资产交易的抵销分录。

20×0年：

将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。

借：营业收入9000

贷：营业成本7500

固定资产-原价1500

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金9000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金9000

20×1年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧500

贷：管理费用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利润-年初l500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧500

贷：未分配利润-年初500

借：固定资产-累计折旧400

贷：管理费用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧900

贷：未分配利润-年初(500+400)900

借：固定资产-累计折旧300

贷：管理费用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧1200

贷：未分配利润-年初1200

(500+400+300)

借：固定资产-累计折旧200

贷：管理费用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

借：未分配利润-年初100

贷：管理费用100

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

借：未分配利润-年初1500

贷：营业外支出1500

借：营业外支出(500+400+300)1200

贷：未分配利润-年初1200

借：营业外支出(1500×2/15)200

贷：管理费用200

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制有关20×5年、20×6年、20×7年需要抵销分录。

20X5年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧1400

(500+400+300+200)

贷：未分配利润-年初1400

借：固定资产-累计折旧100

(1500×1/15)

贷：管理费用100

20×6年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧1500

(500+400+300+200+100)

贷：未分配利润-年初1500

20×7年：假定报废，则不需要编制任何抵销分录。

62.（1）2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额计算：①应付利息金额=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（万美元），折合人民币金额=462.5×6.82=3154.25（万元）。其中：费用化期间应付利息金额=7500×6％×3／12=112.5（万美元）资本化期间应付利息金额=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（万美元）②专门借款闲置资金存人银行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（万美元）；折合人民币金额=86.25×6.82=588.23（万元）其中：费用化期间（1-3月）内取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（万美元）资本化期间（4-12月）内取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（万美元）③资本化金额=350-30=320（万美元）；折合人民币金额=320×6.82=2182.4（万元）费用化金额=112.5-56.25=56.25（万美元）；折合人民币金额=56.25×6.82=383.62（万元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（万元）]（2）①一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×6／12+1000×3／12=750（万元）②一般借款资本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款应予资本化的利息金额=750×7.4％=55.5（万元）④一般借款应付利息金额=2000×8％+3000×7％=370（万元）⑤一般借款费用化的利息金额=370-55.5=314.5（万元）（3）2012年资本化的借款利息金额=2182.4+55.5=2237.9（万元）2012年费用化的借款利息金额=383.62+314.5=698.12（万元）相关会计分录：借：在建工程2237.9财务费用698.12银行存款588.23贷：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民币370（4）专门借款资本化汇兑差额=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（万元）专门借款费用化汇兑差额=7500×（6.86-6.85）=75（万元）借：长期借款235财务费用75贷：在建工程310（5）借：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25贷：银行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①应付利息金额=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（万美元）；②2013年9月30日专门借款资本化利息金额=356.25（万美元），折合人民币金额=356.25×6.81=2426.06（万元）。（7）2013年9月30日一般借款资本化的利息金额=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（万元）。（8）2013年9月30日资本化利息合计金额=2426.06+235.88=2661.94（万元）。（9）2013年9月30日专门借款汇兑差额=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（万元），全部资本化。借：长期借款80贷：在建工程80（10）固定资产的入账价值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（万元）。

63.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

64.

65.2021年内蒙古自治区鄂尔多斯市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于会计政策变更，下列表述中正确的有（）。

A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理

C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算

D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

2.甲事业单位2018年有关科目余额如下：“经营收入”300万元，“经营支出”270万元，“销售税金——经营业务”60万元，则该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元A.30B.-30C.300D.0

3.第

13

题

费用与损失均会导致经济利益流出企业，但二者之间最大的区别在于（）。

A.损失与向所有者分配利润无关，费用则与之有关

B.费用与向所有者分配利润无关，损失则与之有关

C.费用在日常活动中发生，损失则在非13常活动中发生

D.损失在日常活动中发生，费用则在非日常活动中发生

4.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

5.2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元。2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。A.-54B.54C.72D.80

6.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

7.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是()。

A．等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

B．在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计人成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C．在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致

D．根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额

8.A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35．1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5．1万元)，为换人固定资产发生运杂费10万元。B公司换出设备系2010年9月购人，账面原价为200万元，已提折旧50万元，未提减值准备，公允价值为180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17％。则A公司换入固定资产的入账成本为()万元。

A.185．5B.175．5C.190D.180

9.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

10.2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉．需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入（）。

A.管理费用B.其他综合收益C.营业外支出D.营业外收入

11.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

12.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

13.下列各项中，关于政府会计改革的背景和目标说法不正确的是()。

A.在政府财政报告制度方面，我国目前实行以权责发生制政府会计核算为基础的决算报告制度

B.权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计准则的重大改革

C.政府综合财务报告报本级人民代表大会常务委员会备案

D.《改革方案》提出，要加快推进政府会计政革逐步建立以权发生制政府会计核为基础

14.下列表述中，不正确的是（）

A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产经营过程中的在产品等

B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不相同

D.存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素

15.下列各项中，不属于企业收入的是（）

A.出售无形资产取得的净收益B.出租机器设备取得的收入C.让渡资产使用权所取得的收入D.提供劳务所取得的收入

16.2011年1月，某购物中心进行促销活动，规定购物满100元赠送10个奖励积分，每个奖励积分为1元，奖励积分可在1年内兑换商品，当月该购物中心满足授予积分条件的营业额为200万元，共授予奖励积分20万个，该购物中心根据以往的经验，认为该部分奖励积分将有80%被使用，不考虑增值税等相关因素的影响，那么该购物中心2011年1月应确认的销售商品收入为（）万元。

A.200B.153．2C.180D.184

17.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

18.甲公司应收乙公司货款800万元到期，乙公司发生财务困难无法偿还该货款。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。

A.甲公司确认营业外支出100万元

B.甲公司确认信用减值损失200万元

C.乙公司确认营业外收入200万元

D.乙公司确认营业利润的金额为0

19.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

20.2012年1月1日，乙公司以1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券。该债券面值为1000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费用20万元；乙公司将其划分为可供出售金额资产。2012年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2013年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率2.5%。乙公司于2013年12月31日就该债券应该确认的减值失为（）万元。A.A.110.89B.95.39C.100D.79.89

二、多选题(20题)21.甲公司因到期无力偿还债务被起诉，要求甲公司清偿到期借款本息6400万元，另支付逾期借款罚息300万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计除需偿还到期借款本息外，有70％的可能性还需支付逾期借款罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），并支付诉讼费用15万元。以下甲公司正确的处理有（）

A.确认预计负债225万元B.确认预计负债240万元C.确认营业外支出225万元D.确认预计负债6640万元

22.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

23.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中。属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

24.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

25.

26.金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经调整后的结果，其中涉及的调整因素有（）

A.期末公允价值减少额

B.已发生的减值损失

C.已偿还的本金

D.初始确认金额与到期日金额之间差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

27.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

28.第

18

题

下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元

B.以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元

C.以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价

D.以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产

29.下列关于