2021年四川省泸州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年四川省泸州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

6

题

A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.200B.160C.144D.180

2.第

1

题

AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

3.长江公司2011年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。第一年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元。2011年年末，该建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。其中：人工费170万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

4.某企业为增值税一般纳税人，下列项目中，应计入存货成本的是（）

A.企业提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工费用

B.采购人员差旅费

C.不是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.非正常消耗的直接材料

5.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

6.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

7.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

8.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A.A.600B.702C.200D.302

9.甲公司拥有A公司80%的有表决权股份，能够控制A公司财务和经营决策。2010年3月10日甲公司从A公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由A公司生产，成本220万元，售价300万元，增值税税额为51万元，甲公司另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A公司2010年实现净利润600万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年年末编制合并财务报表时，调整后A公司2010年度的净利润为（）万元。

A.600B.520C.532D.612

10.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

11.B公司适用的所得税税率为25％，2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出，所得税汇算清缴日为2013年3月31日。2013年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并人库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012年12月发出且已确认收入并结转成本，价款为1000万元，销项税额为170万元，成本为800万元，货款未收到。则B公司对该事项的相关会计处理不正确的是()。

A.作为资产负债表日后调整事项

B.冲减2012年度的营业收入1000万元

C.冲减2012年度的营业成本800万元

D.冲减2012年度的递延所得税资产50万元

12.

13.

第

2

题

下列各项中，不属于资产减值准则中包括的资产的是（）。

A.可供出售金融资产B.无形资产C.固定资产D.资产组组合

14.

第

14

题

企业如果在银行承兑汇票到期时，不能足额付款的，在会计处理时，应将“应付票据”转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款

15.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

16.

第

11

题

甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30000元，增值税税额为5100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

17.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

18.A公司为建造厂房于2019年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中断施工，2019年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2019年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.40B.90C.120D.30

19.

第

9

题

甲公司2007年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2007年12月28日，收到现金股利60万元。2007年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为（）万元。

20.A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为()万元。

A.40B.30C.120D.90

二、多选题(20题)21.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

22.下列关于权益法核算转公允价值计量的说法中，正确的有()。

A.原投资转换日的公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.原权益法核算时确认的其他综合收益应转至投资收益

C.原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应按减少比例结转至投资收益

D.公允价值计量的金融资产应按丧失重大影响或共同控制之日的公允价值计量

23.

第

22

题

甲公司2010年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2011年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司2012年度实现净利润800万元。其中包括因向甲公司借款而计人当期损益的利息费用80万元．不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述巾，正确的有（）。

24.下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时

B.资产已经或者将被闲置

C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

D.资产被计划提前处置

25.非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（）

A.支付的补价B.换入资产的成本C.换出资产的账面价值D.换入资产发生的相关税费

26.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

27.企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）

A.盈余公积B.资本公积C.短期借款D.交易性金融资产

28.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

29.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

30.下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

31.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

32.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

33.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

34.

第

30

题

在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入．流出项目，予以单独反映的有（）。

A.子公司支付少数股东的现金股利

B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产

35.下列有关不同类金融资产之间重分类的表述，正确的有()。

A.企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产

B.企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且出售或重分类不属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产

C.企业将持有至到期投资部分出售或重分类属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，仍应将该类投资的剩余部分作为持有至到期投资

D.即使出售或重分类金融资产的金额较大而受到“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期投资的限制已解除(即已过了两个完整的会计年度)，企业也不能再将金融资产划分为持有至到期投资

36.下列事项中，影响净利润的有（）

A.可供出售金融资产公允价值变动

B.债务担保确认的预计负债

C.编制合并报表时，转回子公司多计提的存货跌价准备

D.期末固定资产发生减值

37.下列属于资产减值迹象的有（）。

A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.企业经营所处的经济环境发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.企业资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

D.市场利率已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产的可收回金额大幅度降低

38.

39.资产组或总部资产发生减值，抵减损失后的各资产的账面价值不得低于（）中的较高者

A.该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）B.该资产预计未来现金流量的现值C.0D.该资产的账面价值

40.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

三、判断题(20题)41.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

42.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

43.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）

A.是B.否

44.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

45.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。()

A.是B.否

46.

第

27

题

增值税条例中规定的视同销售行为是指会计上不作销售处理，只是对增值税的处理等同于正常销售。（）

A.是B.否

47.采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）

A.是B.否

48.受所在国外汇管制或其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

49.因发生重大合并事项，企业为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售，这表明企业持有意图发生改变，因此应对剩余的持有至到期投资进行重分类。（）

A.是B.否

50.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.会计主体就是法律主体。（）

A.是B.否

53.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

54.

第

26

题

会计信息质量的谨慎性要求。一般是指对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。（）

A.是B.否

55.按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧额。（）

A.是B.否

56.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（）

A.是B.否

57.

第

28

题

或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。（）

A.是B.否

58.资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。（）

A.是B.否

59.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

60.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司发生了下列有关交易或事项：(1)2013年3月31日，甲公司自二级市场购入A上市公司普通股股票，以银行存款支付购买价款1000万元，另支付相关交易费用2万元，目的在于赚取价差、短期获利。甲公司将购买的A公司普通股股票分类为交易性金融资产，初始入账价值为1002万元。2013年7月5日，甲公司将A公司股票出售了50%，收款净额为550万元，甲公司确认投资收益49万元(550-501)；剩余部分股票当年年末的公允价值为600万元，甲公司将公允价值变动99万元(600-501)计入了公允价值变动损益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入了当期损益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，甲公司将其划分为可供出售金融资产。(4)2013年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入C公司2013年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买C公司债券合计支付价款5122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将C公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(5)2012年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入D公司当日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有该债券至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。甲公司2013年下半年资金周转困难，遂于2013年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份D公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份D公司债券后，甲公司将所持剩余20万份D公司债券重分类为交易性金融资产。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得乙公司拥有的E公司80%的股权，并于当日取得控制权，办妥相关手续。在本次并购前，乙公司与甲不存在关联方关系。为进行本次并购，甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元；为定向发行股票，甲公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2013年1月1日，E公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后E公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。甲公司在购买日确认长期股权投资初始投资成本10100万元。要求：逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，对不正确之处，指出正确的会计处理办法。

62.

63.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

64.第

39

题

M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料（1）：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：

M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）根据资料（1）

①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

65.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2013年1月1日“存货跌价准备”科目余额为180万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，其他存货未计提存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。(2)B产品库存500台，单位成本为4．5万元，B产品市场销售价格为每台4．5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在2014年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4．8万元。向长期客户销售的B产品运杂费等销售税费为平均每台0．3万元；向其他客户销售的B产品运杂费等销售税费为平均每台0．4万元。(3)C产品库存1000台，单位成本为2．55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计运杂费等销售税费为平均每台0．3万元。未签订不可撤销的销售合同。此外，2013年销售C产品结转期初已计提的存货跌价准备130万元。(4)D原材料400公斤，单位成本为2．25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1．2万元。现有D原材料拟用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0．38万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：

分别计算甲公司A产品、B产品、C产品和D原材料2013年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，以及A产品、B产品、C产品和D原材料2013年12月31日的账面价值。

参考答案

1.BA公司本年度应确认的销售收入=200×80%=160(万元)，B商店收取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。

2.A【解析】

2005年计提减值准备前账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)

2005年计提减值准备后账面价值=160-40=120(万元)

2007年计提减值准备前账面价值=120=(120-10)÷3×2=46.67(万元)

2007年计提减值准备=46.67-(30-10)=26.67(万元)

3.A2011年年末长江公司甲工程的完工进度=（530-50）÷（530+670）=40%。

4.A选项A符合题意，通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定；

选项B不符合题意，为购入存货发生的采购人员的差旅费用应当计入管理费用，而非存货成本；

选项C不符合题意，为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货的成本中，非必须的仓储费用不计入存货成本；

选项D不符合题意，非正常消耗的直接材料应计入当期损益。

综上，本题应选A。

5.C暂无解析，请参考用户分享笔记

6.D【答案】D

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。

7.D出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000(元)，无形资产转让净收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

8.AA公司的分录是：

借：原材料600

应交税费——应交增值税（进项税额）102

贷：股本200

资本公积——股本溢价502

该材料的入账价值为600万元。

【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】

9.C调整后A公司2010年度的净利润=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（万元）。

10.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末计提减值准备前的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10(万元)。

11.D该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，2012年所得税汇算清缴日前应冲减2012年度的应交所得税50万元[(1000-800)×25％]。

12.C

13.A可供出售金融资产的减值在金融工具确认和计量准则中规范。

14.C商业承兑汇票到期企业无力付款应转入“应付账款”，而银行承兑汇票到期，付款人无力付款时，应转入“短期借款”。

15.B本题考核有限责任公司股东非货币资产出资不实的处理。根据规定，有限责任公司成立后。发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价值显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题中，公司设立时的股东为A、B，因此正确答案如B。

16.D应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

17.B2011年l2月31日设备的账面净值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（万元）；该设备2012年计提的折旧额=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（万元）。

18.D由于工程于2019年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2019年资本化期间为2个月（7月和12月）；2019年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（万元）。

19.C

20.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(万元)。

21.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

22.AD原权益法核算时确认的其他综合收益应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，选项B错误;原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应全部结转至投资收益，选项C错误。

23.CD选项A，初始投资成本为3500万元；选项B，实际支付的款项3500万元大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额3200(8000×40%)万元，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反映；选项D，投资收益=800×40%=320(万元)，无需根据甲、乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。

24.ABCD资产减值迹象的判断：(1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;(4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;(5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;(6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

25.ABCD换入资产成本＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费

计入当期损益的金额=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值

=换入资产成本－支付的补价-应支付的相关税费-换出资产的账面价值

综上，本题应选ABCD。

26.ABD

27.CD选项A不需要，期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积；

选项B不需要，资本公积采用发生时的即期汇率折算；

选项C需要，短期借款属于负债，应按照期末当日的即期汇率折算；

选项D需要，交易性金融资产属于资产，按照期末当日的即期汇率折算。

综上，本题应选CD。

外币报表折算：

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。

28.AC与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积），选项B不正确;非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，企业会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项D错误。

29.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

30.ABCD选项A，使账面价值减少；选项B，使账面价值增加；选项C，使账面价值减少；选项D，使账面价值增加。选项A，分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备是资产类科目，是存货的备抵科目，贷记表示增加，借记表示减少。所以贷方存货跌价准备科目使账面价值减少。选项B，分录为：借：存货跌价准备贷：资产减值损失借方存货跌价准备科目会使账面价值增加。选项C，分录为：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品贷方库存商品和借方存货跌价准备科目综合考虑会使账面价值减少。选项D，分录为：借：库存商品/原材料等贷：待处理财产损溢借方库存商品/原材料科目会使账面价值增加。

31.ABD会计分录如下：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000(2000/2)投资收益200借：长期股权投资720贷：盈余公积60(1500×40%×10%)利润分配——未分配利润540(1500×40%×90%)其他综合收益120(300×40%)所以，选项A、B和D正确。

32.ABC参考答案：ABC

答案解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

试题点评：本题考核会计政策、会计估计定义及其变更，属于教材第十七章基本内容，其中D选项的正确表述在教材第320页有原文，不应发生错误。

33.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

34.ABC

35.ABC企业因持有意图或能力的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产之后，如出售或重分类金融资产的金额较大而受到“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除(即已过了两个完整的会计年度)，企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。

36.BCD选项A，可供出售金融资产公允价值变动直接计入其他综合收益，产生的递延所得税负债也直接计入其他综合收益，不影响净利润；

选项B，债务担保确认的预计负债，借记“营业外支出”科目，影响净利润；

选项C，转回子公司多计提的存货跌价准备，贷记“资产减值损失”科目，同时，需要转回子公司因该项存货跌价确认的递延所得税资产，前者影响资产减值损失金额，后者影响所得税费用金额，均影响净利润；

选项D，期末固定资产发生减值，计入资产减值损失，同时产生递延所得税资产，影响所得税费用，均影响净利润。

综上，本题应选BCD。

37.ABCD

38.ABCD

39.ABC抵减资产减值损失后资产组中的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；零。

综上，本题应选ABC。

40.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

41.Y

42.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

43.N

44.N民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

45.N购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的，在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时，应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

46.N在视同销售的行为中，企业以自有的、委托加工的和购买的物资用于分红的行为在会计和税务上均作销售处理;其余行为在会计上不作销售处理仅在税法上作销售处理。

47.Y

48.N暂无解析，请参考用户分享笔记

49.N暂无解析，请参考用户分享笔记

50.N还应考虑购买日子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额的调整对当期损益的影响及内部交易等因素。

51.Y

52.N一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

53.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

54.N根据会计信息质量的谨慎性要求，企业可以合理预计可能发生的损失，不预计可能及很可能发生的收益。

55.Y按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

56.N企业的投资性房地产变更用途转换为自用房地产属于一项新的交易事项，不属于会计政策变更。

57.N或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。

58.N资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度而非发现年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。

因此，本题表述错误。

59.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

60.Y

61.(1)事项(1)甲公司的会计处理不正确。理由：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当直接计入当期损益，由此导致出售部分确认的投资收益和剩余部分期末确认的公允价值变动损益均不正确。正确做法：将取得时交易费用2万元计入当期损益，通过“投资收益”科目核算。出售投资部分应确认投资收益50万元(550-500)，而不是49万元。剩余投资的账面价值为500万元，期末公允价值为600万元，应确认的公允价值变动损益为100万元(600-500)，而不是99万元。(2)事项(2)甲公司的会计处理不正确。理由：该债券投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额应计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。正确做法：甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，并将剩余债券投资账面价值与其公允价值的差额计入资本公积。(3)事项(3)甲公司将持有的B上市公司的股份分类为可供出售金融资产的会计处理正确。理由：企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(4)事项(4)甲公司的会计处理正确。理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。或：甲公司购入C公司3年期债券没有随时出售意图，也没有明确的意图和能力持有至到期，所以持有意图不明确，应将其确认为可供出售金融资产。(5)事项(5)甲公司的会计处理不正确。理由：持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产。正确做法：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。(6)事项(6)甲公司的会计处理不正确。理由：因本并购属于非同一控制下的企业合并，应以发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。正确做法：长期股权投资初始投资成本=1000×10=10000(万元)；甲公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，应计入当期损益(管理费用)；为定向发行股票，甲公司支付的证券商佣金、手续费200万元应冲减资本公积。

62.

63.0增资后长期股权投资的初始投资成本=700+350=1050(万元)会计分录为：借：长期股权投资——投资成本(3800×30％)1140贷：银行存款700可供出售金融资产——成本210——公允价值变动90投资收益50营业外收入(3800×30％-1050)90借：其他综合收益90贷：投资收益90

64.(1)①编制会计政策变更的会计分录：

到2009年1月1日该办公楼已提折旧＝5000/25×2＝400(万元)，该办公楼的账面净值＝5000—400＝4600(万元)，计税基础＝5000—5000/25×2＝4600(万元)，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2009年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50(万元)。

会计分录：

借：投资性房地产——成本4800

投资性房地产累计折旧400

贷：投资性房地产5000

递延所得税负债50

利润分配——未分配利润150

借：利润分配——未分配利润15

贷：盈余公积15

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录：

借：投资性房地产——公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额：

2009年12月31日该办公楼的计税基础＝5000—5000/25×3＝4400(万元)，账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债余额为500×25%＝125(万元)，2009年递延所得税负债发生额为125—50＝75(万元)(贷方)。

(2)①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额

2007年：(230－10)×10/55＝40(万元)

2008年：(230－10)×9/55＝36(万元)

②设备2009年计提的折旧额

2009年1月1日账面净值＝230—40一36＝154(万元)

(154一10)/(8—2)＝24(万元)

③计算会计估计变更对2009年净利润的影响

在原会计估计下，2009年计提折旧为(230—10)×8/55＝32(万元)

上述会计估计变更导致2009年净利润增加(32—24)×(1一25%)＝6(万元)65.①A产品：可变现净值=300×(18-1)=5100(万元)成本=300×15=4500(万元)则A产品不需要计提存货跌价准备。2013年12月31日A产品账面价值=4500(万元)②B产品：签订合同部分：可变现净值=300×(4．8-0．3)=1350(万元)成本=300×4．5=1350(万元)则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分：可变现净值=200×(4．5-0．4)=820(万元)成本=200×4．5=900(万元),应计提存货跌价准备=900-820=80(万元)。2013年12月31日B产品账面价值=1350+820=2170(万元)③C产品：可变现净值=1000×(3-0．3)=2700(万元)产品成本=1000×2．55=2550(万元)不需要计提存货跌价准备,同时需要将原有余额50万元(180-130)存货跌价准备转回。2013年12月31日C产品账面价值=2550(万元)④D原材料：C产品可变现净值=400×(3-0．3)=1080(万元)C产品的成本=400×2．25+400×0．38=1052(万元)由于C产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。2013年12月31日D原材料账面价值=400×2．25=900(万元)2021年四川省泸州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

6

题

A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.200B.160C.144D.180

2.第

1

题

AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

3.长江公司2011年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。第一年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元。2011年年末，该建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。其中：人工费170万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

4.某企业为增值税一般纳税人，下列项目中，应计入存货成本的是（）

A.企业提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工费用

B.采购人员差旅费

C.不是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.非正常消耗的直接材料

5.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

6.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

7.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

8.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A.A.600B.702C.200D.302

9.甲公司拥有A公司80%的有表决权股份，能够控制A公司财务和经营决策。2010年3月10日甲公司从A公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由A公司生产，成本220万元，售价300万元，增值税税额为51万元，甲公司另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A公司2010年实现净利润600万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年年末编制合并财务报表时，调整后A公司2010年度的净利润为（）万元。

A.600B.520C.532D.612

10.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

11.B公司适用的所得税税率为25％，2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出，所得税汇算清缴日为2013年3月31日。2013年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并人库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012年12月发出且已确认收入并结转成本，价款为1000万元，销项税额为170万元，成本为800万元，货款未收到。则B公司对该事项的相关会计处理不正确的是()。

A.作为资产负债表日后调整事项

B.冲减2012年度的营业收入1000万元

C.冲减2012年度的营业成本800万元

D.冲减2012年度的递延所得税资产50万元

12.

13.

第

2

题

下列各项中，不属于资产减值准则中包括的资产的是（）。

A.可供出售金融资产B.无形资产C.固定资产D.资产组组合

14.

第

14

题

企业如果在银行承兑汇票到期时，不能足额付款的，在会计处理时，应将“应付票据”转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款

15.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

16.

第

11

题

甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30000元，增值税税额为5100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

17.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

18.A公司为建造厂房于2019年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中断施工，2019年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2019年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.40B.90C.120D.30

19.

第

9

题

甲公司2007年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2007年12月28日，收到现金股利60万元。2007年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为（）万元。

20.A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为()万元。

A.40B.30C.120D.90

二、多选题(20题)21.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

22.下列关于权益法核算转公允价值计量的说法中，正确的有()。

A.原投资转换日的公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.原权益法核算时确认的其他综合收益应转至投资收益

C.原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应按减少比例结转至投资收益

D.公允价值计量的金融资产应按丧失重大影响或共同控制之日的公允价值计量

23.

第

22

题

甲公司2010年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2011年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司2012年度实现净利润800万元。其中包括因向甲公司借款而计人当期损益的利息费用80万元．不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述巾，正确的有（）。

24.下列各项中，属于资产存在减值迹象的有（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时

B.资产已经或者将被闲置

C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

D.资产被计划提前处置

25.非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（）

A.支付的补价B.换入资产的成本C.换出资产的账面价值D.换入资产发生的相关税费

26.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

27.企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）

A.盈余公积B.资本公积C.短期借款D.交易性金融资产

28.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

29.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

30.下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

31.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

32.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

33.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

34.

第

30

题

在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入．流出项目，予以单独反映的有（）。

A.子公司支付少数股东的现金股利

B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产

35.下列有关不同类金融资产之间重分类的表述，正确的有()。

A.企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产

B.企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且出售或重分类不属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产

C.企业将持有至到期投资部分出售或重分类属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，仍应将该类投资的剩余部分作为持有至到期投资

D.即使出售或重分类金融资产的金额较大而受到“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期投资的限制已解除(即已过了两个完整的会计年度)，企业也不能再将金融资产划分为持有至到期投资

36.下列事项中，影响净利润的有（）

A.可供出售金融资产公允价值变动

B.债务担保确认的预计负债

C.编制合并报表时，转回子公司多计提的存货跌价准备

D.期末固定资产发生减值

37.下列属于资产减值迹象的有（）。

A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.企业经营所处的经济环境发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.企业资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

D.市场利率已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产的可收回金额大幅度降低

38.

39.资产组或总部资产发生减值，抵减损失后的各资产的账面价值不得低于（）中的较高者

A.该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）B.该资产预计未来现金流量的现值C.0D.该资产的账面价值

40.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

三、判断题(20题)41.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

42.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

43.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）

A.是B.否

44.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

45.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。()

A.是B.否

46.

第

27

题

增值税条例中规定的视同销售行为是指会计上不作销售处理，只是对增值税的处理等同于正常销售。（）

A.是B.否

47.采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）

A.是B.否

48.受所在国外汇管制或其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

49.因发生重大合并事项，企业为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售，这表明企业持有意图发生改变，因此应对剩余的持有至到期投资进行重分类。（）

A.是B.否

50.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.会计主体就是法律主体。（）

A.是B.否

53.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A.是B.否

54.

第

26

题

会计信息质量的谨慎性要求。一般是指对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。（）

A.是B.否

55.按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧额。（）

A.是B.否

56.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（）

A.是B.否

57.

第

28

题

或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。（）

A.是B.否

58.资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。（）

A.是B.否

59.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

60.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司发生了下列有关交易或事项：(1)2013年3月31日，甲公司自二级市场购入A上市公司普通股股票，以银行存款支付购买价款1000万元，另支付相关交易费用2万元，目的在于赚取价差、短期获利。甲公司将购买的A公司普通股股票分类为交易性金融资产，初始入账价值为1002万元。