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2023初会职称《初级会计实务》考试题库及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(60题)1.下列各项中,增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是()。
A.不含增值税的交易费用
B.价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
C.增值税专用发票上注明的增值税税额
D.价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
2.2022年1月,甲公司与出租人乙公司签订-”份租期为10年的办公楼租货合同,约定每年的租赁付款额为18万元,于每年年末支付,租货期满、甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼,甲公司认为不会行使该选择权,租货内含利率为5%((P/A,5%,10)=7.72),于考虑税费等其他因素,甲公司该项行使权资产的初始入账价值为()万元。
A.138.96B.200C.218D.156.78
3.下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的是()。
A.一般纳税人进口商品缴纳的关税
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.购买印花税票缴纳的印花税
D.销售应税消费品缴纳的消费税
4.2020年10月,某企业本月投产M产品260件,期末完工M产品160件、在产品100件;在产品的平均完工程度为40%,发生生产成本合计为100万元,材料按生产进度陆续投入。按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本为()万元。
A.100B.80C.20D.64
5.甲公司向乙公司租入临街商铺,租期五年,自2021年1月1日至2025年12月31日,年租金为30万元,于每年年末支付,合同中并未说明相关的租赁内含利率,银行同期增量借款利率为8%。不考虑其他因素,则甲公司对该项租赁应确认的使用权资产金额()万元。[已知(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,8%,5)=0.6806]
A.119.78B.1501C.30D.0
6.下列各项中,不属于制造业企业产品成本项目的是()。
A.制造费用B.燃料及动力C.销售费用D.直接材料
7.2021年年初,某企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元,2021年度该企业实现净利润160万元,按10%的比例提取盈余公积,向股东分配现金股利50万元。则2021年年未该企业未分配利润的余额为()万元。
A.140B.74C.76D.901
8.甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本进行材料日常核算,确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零,当月发生有关经济业务如下:(1)4日,9购入M材料5000千克,取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元,增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800元,增值税税额为1062元;全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库,运输途中发生合理损耗50千克。(2)"14日,购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人,取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元,增值税税额为20800元,款项已通过银行存款支付。(3)18日,销售N产品一批,开具的增值税专用发票上注明的价款为3000000元,增值税税额为390000元;甲公司以银行存款代垫运费,收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元,增值税税额为4500元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为3444500元,期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条件。要求:根据.上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1)至(3),甲公司2020年12月应交纳增值税的金额是()元。
A.259638B.280438C.264138D.284938
9.下列各项中,企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是()。
A.其他业务收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.资产处置损益
10.某企业为增值税一般纳税人,雷电毁损原材料,该材料的实际成本1000元,增值税额为1300元,由保险公可赔偿2000元。原材料净损失为()元。
A.8000B.10000C.11300D.700
11.下列各项中,报经批准后计入营业外支出的是()。
A.生产车间季节性停工损失
B.采购原材料途中发生的合理损耗
C.台风导致的库存材料盘亏净损失
D.出售生产设备产生的处置净损失
12.下列各项中,企业按税法规定代扣代缴的个人所得税,应借记的会计科目是()。
A.应付职工薪酬B.管理费用C.税金及附加D.财务费用
13.某企业为增值税一般纳税人,转让一项专利权,开具增值税专用发票上往明价款为15万元,增值税税额为0.9万元。该专利权初始入账成本为40万元,已累计摊销15万元。已计提减值准备4万元。不考虑其他因素,转让该项专利权应确认的净损失为()万元。
A.10B.5.1C.6D.6.9
14.2021年1月初,某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现净利500万元,提取盈余公积100万元,以资本公积转增实收资本350万元,不考虑其他因素,2021年12月末该企业所有者权益总额为()万元。
A.4450B.4100C.4350D.4000
15.某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产。不考虑其他因素,该企业确认应交资源税时,应借记的会计科目是()。
A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费用
16.制造企业的短期借款利息计提()科目
A.财务费用B.制造费用C.管埋费用D.预提费用
17.某企业原材料采用计划成本核算,月初结存材料计划成本为30万元,材料成本差异为节约2万元。当月购入材料的实际成本为110万元,计划成本为120万元,发出材料的计划成本为100万元。不考虑其他因素,该企业当月发出材料的实际成本为()万元。
A.98B.88C.100D.92
18.甲公司为增值税一般纳税人,是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元,乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下:(1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。(2)2月23日,经股东会批准,甲公司对2020年度实现的净利润进行分配,决定提取任意盈余公积10万元,分派现金股利40万元。(3)3月18日,甲公司按照相关法定程序经股东会批准,注册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术,取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符),增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款,并提供增值税专用发票),丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(3),2021年3月31日甲公司资产负债表中“所有者权益(或股东权益)合计”项目的“期末余额”栏填列正确的是()万元。
A.1395B.1435C.1170D.1385
19.2020年12月31日,甲公司“长期借款”科目余额为650万元,其中:从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8个月,甲公司不具有自主展期清偿的权利:从丙银行借入的200万元借款距离到期日尚余13个月:从丁银行借入的400万元借款距离到期日尚余24个月。不考虑其他因素,甲公司2020年12月31日资产负债表“长期借款”项目的期末余额为()万元。
A.650B.400C.600D.50
20.2020年8月1日,某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元(每股面值为1元).“资本公积(股本溢价)”科目为3000万元,“盈余公积”科目为30000万元。经股东大会批准,8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。不考虑其他因素,该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为()万元。
A.6000B.1000C.2000D.3000
21.符合可靠性信息质量要求的是()。
A.同一企业不同时期发生的相同事项,采用一致的会计政策
B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报
C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销
D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告
22.某企业对一台行政管理部门使用的设备进行更新改造,该设备原价值108万元,已计提折旧86.4万元,改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出22万元,该设备更新改造后的入账价值为()万元
A.86.4B.44C.22D.43.6
23.下列各项中,企业以实际发生的经济业务为依据,如实进行会计确认和计量,体现的会计信息质量要求是()。
A.重要性B.可靠性C.可比性D.及时性
24.下列各项中,应通过“应交税费’科目核算的是()。
A.一般纳税人进口商品交纳的关税
B.占用耕地交纳的耕地占用税
C.购买印花税票交纳的印花税
D.销售应税消费品交纳的消费税
25.2021年9月,甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的产品(非金银首饰),发出材料成本400万元,支付加工费20万元(不含税),取得增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元,乙公司代收代缴消费税8万元,该产品已验收入库,将用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素,下列各项中,甲公司该批委托加工物资的成本为()
A.428B.422.6C.430.6D.420
26.下列各项中,关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是()
A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等
B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增
C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值
D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值
27.下列各项中,应列入利润表“销售费用”项目的是()
A.计提行政管理部门使用无形资产的摊销额B.计提专设销售机构固定资产的折旧费C.发生的不符合资本化条件的研发费用
28.2021年1月初,某股份有限公司发行普通股1000万股,每股面值1元。每股发行价格5元,发行股票的手续费、佣金按照发收收入的2%直接从中扣除,款项已存入银行,不考虑其他因素。该公司发行股票应计入“股本”科目的金额为()万元。
A.4900B.5000C.1000D.4000
29.企业采用权益法核算长期股权投资时,导致投资收益增加的是()。
A.被投资单位提取盈余公积B.被投资单位实现净利润C.收到被投资单位分配的股票股利D.收到被投资单位分配的现金股利
30.甲公司为增值税一般纳税人,2020年12月发生经济业务如下:(1)1日.向乙公司销售M产品一批,开具的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税额为65万元,该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库,同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日,以银行存款支付下列款项,专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0.715元,中介机构服务费3万元、增值税0.18万元,所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费,中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日,因自然灾害造法批库存商品毁损,实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元,赔偿款尚未收到。(4)31日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元,要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(4),甲公司2020年12月份实现的利润总额是()万
A.151.5B.150C.141.5D.148.5
31.甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件,每件商品的标价为6万元(不含增值税)。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票,销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素,甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为()万元。
A.1130B.1000C.1356D.1200
32.某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:(1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元,增值税15.86万元,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。(2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。(3)12月15日,M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(3),M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是()万元
A.116B.106C.108.5D.118.5
33.某企业生产E、F两种产品,2019年8月份该企业产品生产资料如下:(1)E、F产品月初、月末均无在产品。本月生产车间共投产E产品2000件、F产品1000件,两种产品共同耗用M材料4800千克。每千克80元,该企业按照材料定额消耗量比例分配材料费用,E产品的材料消耗定额为15千克,F产品的材料消耗定额为10千克。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1),E、F产品耗用材料计算的材料消耗量分配率是()。
A.128B.0.12C.192D.1.6
34.某企业采用品种法计算甲产品成本,2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品,为生成本费用资料如下,(1)月初在产品100件,本月投入生产500件。本月完工480件,月末在产品120件。(2)采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为,直接材料100元,直接人工70元,制造费用30元。(3)本月甲产品生产车间实际发生费用如下,生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元,生产工人薪酬为400000元,车间管理人员薪酬为100000元,车间己发生未支付的水电费为20000元。车间计提折旧费50000元,计提非专利技术(该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现)摊销费34000元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1)至(3),甲产品本月完工产品总成本是()元。
A.1100000B.1104000C.1080000D.1084000
35.企业需安进行全面财产清查的情况是()。
A.年终决算前B.原材料发生火灾受损时C.包装物发生毁损时D.出纳人贝高职时
36.某公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2019年9月2日该公司销售商品10000件,每件商品不含税标价为50元。由于成批销售,该公司给予客户20%的商业折扣,并开具增值税专用发票。不考虑其他因素,下列各项中,该公司确认的营业收入金额为()元。
A.500000B.400000C.452000D.565000
37.某工业企业2020年度的肯业利润为4100万元,主营业务收入为3000万元,主营业务成本为1200万元,公允价值变动损益为80万元(收益),财务费用为20万元,营业外收入为60万元,营业外支出为20万元,所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2020年度的净利润应为()万元。
A.5340B.3090C.3075D.3105
38.2019年10月甲企业进口--辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%,增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是()。
A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税3.12万元
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
39.应根据有关科U余额减去其备抵科口余额的净额填列的项口是()。
A.货币资金B.预收款项C.短期借款D.无形资产
40.月初库存材料的计划成本为120万元,节约差异为2万元:本月入库材料的计划成本为180万元,节约差异为1.6万元:本月生产产品耗用材料的计划成本为200万元。月末库存材料的实际成本为()万元。
A.98.8B.200C.101.2D.0
41.企业核算银行汇票存款时,应采用的会计科目是()。
A.其他货币资金B.应收账款C.应收票据D.库存现金
42.下列各项中,事业单位应进行预算会计处理的业务是()。
A.收到受托代理的现金B.计提固定资产折旧C.通过财政直接支付方式发放工资D.收到应转拨给下级单位的款项
43.下列各项中,企业生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是()
A.其他业务成本B.管理费用C.制造费用D.生产成本
44.下列关于会计账簿保管的表述正确的有()
A.会计账簿除需要与外单位核对外,禁止携带外出
B.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准,非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿
C.实行会计电算化的单位,不可仅以电子形式保存会计账簿
D.年度终了更换并启用新账后,对更换下来的旧账要整理装订,造册归档
45.甲公司为增值税一般纳税人,2019年该公司发生交易性金融资产业务如下:要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)1月4日,从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券,共支付价款655万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元,已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。(2)1月21日,甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。(3)5月31日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。(4)6月28日,甲公司将持有的全部乙公司债券转让,取得价款共计676.2万元,转让债券应交的增值税税额为1.2万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是()万元。
A.625.6B.637.5C.655D.630
46.某企业2020年实现营业收入600万元,发生营业成本400万元,管理费用20万元,税金及附加5万元,营业外支出10万元,不考虑其他因素,该企业2020年的营业利润为()万元。
A.165B.200C.190D.175
47.下列各项中,股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额,在注销股份时应计入的会计科目是()。
A.利润分配——未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入
48.某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件,下列各项中;企业按合同发出商品的成本应记入的会计科日是()
A.合同履约成本B.合同取得成本C.发出商品D.主营业务成本
49.下列资产负债表项目中,应根据多个总账科目余额计算填列的是()。
A.应付票据B.盈余公积C.货币资金D.长期借款
50.下列各项中,企业流动负债金额减少的业务是().
A.向购货方预收销售商品货款B.签发商业汇票抵付应付账款C.转销确实无法支付的应付账款D.计提应缴纳的城市维护建设税
51.甲公司2019年度利润总额为3000万元,当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害,直接向某小学捐款120万元,准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出为()。
A.300万元B.360万元C.320万元D.420万元
52.下列各项中,关于辅助生产费用直接分配法的表述正确的是()
A.适用于辅助生产内部相互提供产品或劳务较多的情况
B.直接分配法计算复杂,分配结果准确
C.直接将辅助生产费用在辅助生产车间之间进行分配
D.直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益单位
53.2020年7月1日,某企业向银行借入生成经营用短期借款200万元,期限为6个月,年利率为4.5%,本金到期一次归还,利息按月计提,按季度支付,不考虑其他因素,下列各项中,该企业9月30日支付利息的会计处理正确的是()。
A.借:财务费用7500短期借款15000贷:银行存款22500
B.借:短期借款22500贷:银行存款22500
C.借:财务费用7500应付利息15000贷:银行存款22500
D.借:财务费用22500贷:银行存款22500
54.甲公司为一家咨询服务提供商近期中标“个向客户提供咨询服务的项目。甲公司为取得合同而发生的成本如下:①尽职调查的外部律师费7万元:②提交标书的差旅费8万元(客户不承担);③销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素,甲公司应确认的合同取得成本为()万元。
A.12B.15C.4D.19
55.甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件,每件商品的标价为6万元(不含增值税)。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票,销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素,甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为()万元。
A.1130B.1000C.1356D.1200
56.下列各项中,属于汇总原始凭证的是()。
A.发料凭证汇总表B.制造费用分配表C.限额领料单D.科目汇总表
57.下列各项中,对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是()
A.监督B.核算C.评价经营业绩D.预测经济前景
58.下列各项中,关于盈余公积会计处理的表述正确的是()
A.用盈余公积转增资本时,应借记“盈余公积”科目,贷记“资本公积”科目
B.用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目
C.提取盈余公积时,应借记“本年利润”科目,贷记“盈余公积”科目
D.用盈余公积发放现金股利时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——应付现金股利和利润”
59.企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的是()。
A.以融资租赁方式租入的厂房
B.未投入使用的厂房
C.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具
D.以经营租赁方式租出的运输工具
60.某企业为增值税一般纳税人,2021年12月实际交纳增值税390万元。消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。不考虑其他因素,上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为()万元。
A.528B.438C.138D.48
二、多选题(20题)61.下列各项中,应在“坏账准备"借方登记的有()。
A.冲减已计提的坏账准备B.收回前期已核销的应收账款C.核销实际发生的坏账损失D.计提坏账准备
62.下列各项中,在企业所有者权益变动表中单独列示反映的信息有()。
A.所有者投入资本B.会计差错更正的累积影响金额C.向所有者分配利润D.会计政策变更的累积影响金额
63.下列各项中,关于产品成本计算品种法的表述正确的有()。
A.以产品品种作为成本核算对象
B.适用于生产按流水线组织、但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业
C.适用于多步骤、小批生产产品的企业
D.适用于单步骤、大量生产产品的企业
64.下列各项中,属于政府财务会计要素的有()
A.资产B.预算收入C.净资产D.预算支出
65.下列各项中,属于政府负债计量属性的有().
A.现值B.重置成本C.历史成本D.公允价值
66.下列各项中,发生长期借款利息的账务处理涉及的会计科目有()。
A.管理费用B.财务费用C.长期借款——应计利息D.应付利息
67.某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化,公司决定予以更新,有关经济业务或事项如下,(1)3月3日,停止使用中央冷却系统,更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2400万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,已计提122个月的折旧,累计折旧金额1220万元(含本月应计提折旧),未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日,购入新压缩机作为工程物资入账,取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为10万元,增值税税额为0.9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日,工程安装新的压缩机,替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日,工程领用原材料一批,该批材料成本30万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元,该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日,以银行存款支付工程安装费,取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元,增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额全部用万元表示)根据资料(3),下列各项中,支付工程安装费的会计处理正确的是()。
A.借记“在建工程”科目39.24万元
B.借记“在建工程”科目36万元
C.借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目3.24万元
D.贷记“银行存款”科目39.24万元
68.甲公司为增值税一般纳税人,2020年12月发生经济业务如下:(1)1日.向乙公司销售M产品一批,开具的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税额为65万元,该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库,同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日,以银行存款支付下列款项,专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0.715元,中介机构服务费3万元、增值税0.18万元,所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费,中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日,因自然灾害造法批库存商品毁损,实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元,赔偿款尚未收到。(4)31日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元,要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),下列各项中,甲公司销售M产品的会计处理正确的是()
A.借:应收票据565贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)65
B.借:主营业务成本350贷:库存商品350
C.借:其他业务成本350贷:库存商品350
D.借:应收票据565贷:其他业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)65
69.下列各项中,体现会计职业道德“诚实守信”要求的有()。
A.安心工作、任劳任怨B.做老实人、说老实话、办老实事C.不为利益所诱惑、保密守信D.执业谨慎、不弄虚作假
70.2020年11月11日某企业购入原材料一批,开出面值为113000元,期限为3个月的不带息的商业汇票一张。次年2月11日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的有()。
A.如果是银行承兑汇票:借:应付票据113000贷:短期借款113000
B.如果是银行承兑汇票:借:应付票据113000贷:应付账款113000
C.如果是商业承兑汇票:借:应付票据113000贷:应付账款113000
D.如果是商业承兑汇票:借:应付票据113000贷:短期借款113000
71.下列各项中,属于确定合同履约进度的产出指标有()。
A.评估已实现的结果B.已完工或者交付的产品C.实际测量的完工进度D.时间进度
72.企业应通过"税金及附加”科月核算的有()。
A.个人所得税B.应交的资源税C.应交的增值税D.销售消费品应交的消费税
73.下列属于专用原始凭证的有()
A.公司的计算工资表B.仓库盘点表C.火车票D.增值税发票
74.下列各项中,企业有关现金股利的会计处理表述正确的有()
A.分配现金股利时企业所有者权益减少
B.支付现金股利时企业所有者权益减少
C.支付现金股利时企业资产减少
D.分配现金股利时企业负债增加
75.生产性生物资产包括()
A.经济林B.存栏待售的牲畜C.薪炭林D.产畜
76.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:(1)以银行存款发放上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税18万元,扣除已垫付职工房租12万元,实发薪酬180万元。(2)分配本月货币性职工薪酬240万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元,车间管理人员薪酬为50万元,企业行政管理人员薪酬为40万元,专设销售机构人员薪酬为30万元。(3)将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元,适用的增值税税率为13%。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假,预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是()。
A.贷记“应交税费”科目18万元
B.贷记“其他应收款”科目30万元
C.贷记“银行存款”科目180万元
D.借记“应付职工薪酬”科目210万元
77.下列各项中,企业分配职工薪酬时应计入当期损益的有()
A.专设销售机构人员薪酬B.自营工程施工人员薪酬C.行政管理人员薪酬D.基本生产车间管理人员薪酬
78.下列各项中,会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边总额保持不变的交易或事项有()。
A.股份有限公司宣告发放现金股利B.采用会员制经营方式预收会员费入账C.上市公司回购本公司股票D.收回预付包装物押金
79.下列各项中,关于包装物会计处理表述正确的有()
A.随商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用
B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本
C.随商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用
D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本
80.下列各项中,关于品种法的表述正确的有()。
A.成本核算对象是产品品种
B.成本计算期与产品生产周期基本一致
C.单步骤大量生产的企业适宜采用品种法核算产品成本
D.期末在产品数量较多时,要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配
三、判断题(20题)81.企业因自然灾害造成的财产损失,扣除残料价值和应由保险公司承担和赔偿后的净损失计入营业外支出。()
A.正确B.错误
82.企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。()
A.正确B.错误
83.公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。()
A.正确B.错误
84.产品成本计算的品种法主要适用于大批大量单步骤生产或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的多步骤生产。()
A.正确B.错误
85.企业将自产的应税消费品用于在建工程,按规定应交纳的消费税计入税金及附加。()
A.正确B.错误
86.结账前发现账簿记录有文字错误,而记账凭证正确无误,应采用划线更正法予以更正。()
A.正确B.错误
87.银行存款余额调节表中,银行应减去企业已收银行未收。()
A.正确B.错误
88.企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧,计入当期损益。()
A.正确B.错误
89.企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额,应确认为应付职工薪酬。()
A.正确B.错误
90.企业因生产业务转型升级出售固定资产取得的净收益应当计入营业收入。()
A.正确B.错误
91.资产负债表日,长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的部分,不转入“一年内到期的非流动资产”项目。()
A.正确B.错误
92.某企业职工张某经批准获得探亲假5天,企业确认为非累积带薪缺勤,该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。()
A.正确B.错误
93.收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支出的报表。()
A.正确B.错误
94.所有者权益变动表中的“上年金额”栏应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列。()
A.正确B.错误
95.企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础,如果存在以前年度尚未弥补的亏损,应该先弥补以前年度的亏损再提取盈余公积。()
A.正确B.错误
96.如果不存在未达账项,银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额,说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。()
A.正确B.错误
97.备抵法下,转销无法收回的应收账款,应冲减坏账准备和应收账款
A.正确B.错误
98.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工,应以账面价值计量该项非货币性福利。()
A.正确B.错误
99.企业接受新投资者投资会导致所有者权益总额增加。()
A.正确B.错误
100.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应作为合同履约成本确认为一项资产。()
A.正确B.错误
参考答案
1.A本题考查的是交易性金融资产的会计处理。不含增值税的交易费用计入投资收益,选项A正确;价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利,选项B错误;增值税专用发票上注明的增值税税额,计入应交税费——应交增值税(进项税额),选项C错误;价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息,选项D错误。
2.A甲公司该项行使权资产的初始入账价值=18*7.72=138.96(万元)。
3.D选项A进口关税计入进口货物成本,贷记银行存款等,不通过应交税费核算;选项B,占用耕地缴纳的耕地占用税,应计入相关资产成本,贷记银行存款等,不通过应交税费核算;选项C,购买印花税票缴纳的印花税,借记税金及附加贷记银行存款,不通过应交税费核算;选项D,销售应税消费品缴纳的消费税,借记税金及附加贷记应交税费-应交消费税,故本题正确答案选D
4.B按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本=100/(160+100x40%)x160=80(万元)。
5.A甲公司对该项租赁应确认的使用权资产金额为30x(P/A,8%,5)=30x3.927119.78万元。
6.C销售费用"属于企业期间费用,不计入产品成本。
7.C2021年年未该企业未分配利润的余额=20+160-(160-20)*10%-50=76(万元),正确答案选C。本题期初未分配利润为借方余额,为亏损,故计提盈余公积应按扣除期初未分配利润后的金额计提。
8.D应缴纳增值税金额=(390000-105062-20800+20800)=284938元。
9.C企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额,借“交易性金融资产一公允价值变动”科目,贷“公允价值变动损益”科目,故答案选择C。
10.B原材料的净损失10000-2000-8000(元),因自然灾害导致的原材料毁损,进项税额可以抵扣,无需转出。
11.C选项A计入制造费用,选项B计入原材料成本,选项D计入资产处置损益
12.A会计分录:借:应付职工薪酬贷:应交税费——应交个人所得税
13.C无形资产账面价值=40-15-4=21万元;转让该项专利权应确认的净损失=21-15=6万元。
14.A2021年12月末该企业所有者权益总额=3950+500=4450万元。提取盈余公积、以资本公积转增实收资本属于所有者权益内部变动,总额不变。
15.C自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目,借记“生产成本”“制造费用”等科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目。
16.A计提的知期借款的利息应计入“财务费用”科L。
17.D购入材料的成本差异=110-120=-10万元(节约),本月材料成本差异率=(-2-10)/(30+120)=-8%;发出材料的实际成本=100*(1-8%)=92万元。
18.A资产负债表中“所有者权益(或股东权益)合计”项目的“期末余额”等于800+70+100+200+265-40=1395万元
19.C“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中,将在资产负债表日起一-年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。因此,甲公司2020年12月31日资产负债表“长期借款”项目的期末余额=650-50=600(万元)。
20.B注销分录如下:借:股本2000资本公积3000(全部冲减)盈余公积1000(资本公积不足部分,冲减留存收益)贷:库存股2000*3=6000
21.D选项A为可比性,选项B为可理解性,选项C为重要性。
22.D该设备更新改造后的入账价值=108-86.4+22=43.6(万元)
23.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
24.D选项A计入进口商品成本,选项BC不需要计提应交税费,不通过“应交税费”科目核算,选项D计入应缴税费-应交消费税核算,故答案选D。
25.D计入委托加工物资的成本=400+20=420,该产品将用于继续生产应税消费品,因此受托方代收代缴的消费税8万元不计入委托加工物资成本。
26.D选项AB错误:双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额,逐年递减;选项C,工作量法需要考虑固定资产的预计净残值。
27.C选项AB列入利润表“管理费用”项目,选项D列入利润表“研发费用”项目。
28.C按面值计入股本=1000*1=1000。超出面值的溢价部分和发行股票的手续费、佣金计入资本公积-股本溢价。
29.BA导致资本公积增加,C不做账务处理,备查簿登记,D导致银行存款增加,应收股利减少。
30.D甲公司2020年12月份实现的利润总额=收入500-成本350-销售费用5.5-管理费用3-营业外支出3+资产处置损益10=148.5万元。
31.B甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额=200×6-200=1000(万元)。
32.D导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元。
33.BE、F产品耗用材料计算的材料消耗量分配率=4800÷(15×2000+10×1000)=0.12。
34.A在产品单位定额成本=100+70+30=200元/件;期初在产品成本总额=20000元,本月发生生产成本总额=500000+400000+204000=1104000元;期末在产品成本总额=120*200=24000元;甲产品本月完工产品总成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本=20000+1104000-24000=1100000元。
35.A选项BC进行局部清查,出纳人员高职无需进行全面财产清查。
36.B该公司确认的营业收入金额=10000×50×(1-20%)=400000(元)。
37.D利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4100+60-20-4140(万元),净利润=利润总额x(1-25%)=4140x(1-25%)=3105(万元)
38.B(1)选项A:货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格:向境外采购代理人支付的买方佣金(购货佣金)不计入关税完税价格,甲企业应缴纳进口关税=(17+3)x20%=4(万元);(2)选项B:进口环节消费税=(关税完税价格+关税)+(1-消费税税率)x消费税税率=(17+3+4)+(1-25%)><25%=8(万元);(3)选项C:进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)x增值税税率=(17+3+4+8)x13%=4.16(万元):(4)选项D:城建税和教育费附加“进口不征、出口不退"。
39.D选项A货币资金根据库存现金、银行介款和其他货币资金二个总账账户的期术余额填列。选项B顶收款项应根批“预收账款"科月所属各有关明细科月的期水贷方余额合计培列。如“应收账款”科月所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。选项C短期倡款项月应根据短期借款总账科月余额直接填列
40.A材料成本差异率=(-2-1.6)/(120+180)=-1.2%,库存材料实际成本为(120+180-200)*(1-1.2%)=98.8(万元)
41.A其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款。选项A正确。
42.C单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算。对于单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金,以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务,仅需要进行财务会计处理,不需要进行预算会计处理,答案选择C。
43.B企业生产设备发生的日常维修费用应计入“管理费用“科日。
44.B会计账簿除需要与外单位核对外,一般不能携带外出;对携带外出的账簿,-般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责,选项A说禁止携带外出,错误。实行会计电算化的单位,满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的,可仅以电子形式保存会计账簿,无须定期打印会计账簿;确需打印的,打印的会计账簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项C错误。
45.D甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额=655-25=630(万元)。资料(1)会计分录:借:交易性金融资产——成本(655-25)630应收利息25投资收益7.5应交税费——应交增值税(进项税额)0.45贷:其他货币资金——存出投资款662.95
46.D营业利润=600-400-20-5=175万元;营业外支出影响利润总额的计算。
47.C企业回购股票支付的价款低于面值总额的,应按股票面值总额,借记“股本”科目,按所注销的库存股账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。选项C正确。
48.C发出商品的成本应记入的会计科目是“发出商品”
49.C选项A,应根据“应付票据”科目的期末余额填列,即属于根据一个总账科目余额直接填列;选项B,应根据“盈余公积”总账科目的期末余额直接填列,即属于根据一个总账科目余额直接填列;选项C,应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列;选项D,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列,即属于根据总账科目和明细账科目余额分析填列。
50.C选项A,借银行存款,贷预收账款,流动负债增加。选项B,借应付账款,贷应付票款,流动负债不变;选项C,借应付账款,贷营业外支出,流动负债减少。选项D,借税金及附加,贷应交税费——应交城市维护建设税,流动负债增加。
51.A(1)直接捐赠的120万元不得扣除;(2)公益性捐赠支出扣除限额=3000×12%=360(万元)>300万元(本年发生额200万元+上年结转额100万元),当年准予扣除的公益性捐赠支出为300万元。
52.D直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况,而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。采用此方法,各辅助生产费用只进行对外分配,分配一次,计算简单,但分配结果不够准确。此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交五分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况
53.C题目已知:利息按月计提,按季度支付。所以在9月30日支付利息时,应该冲减计提了两个月的应付利息,确认本月利息为财务费用。月利息=200*4.5%/12=0.75万元;选项C为正确答案。
54.C企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本(如销售佣金)。若该销售佣金预期可通过未来的相关服务收入予以补偿,该销售佣金在发生时确认为一项资产,即合同取得成本。故本题可作为合同取得成本的是销售人员佣金4万元,选C。尽职调查费和差旅费计入当期损益(管理费用)
55.B甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额,商业折扣应予以扣除,故为200x6-200=1000(万元)。
56.A原始凭证按照填制的手续和内容,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项B,属于一次凭证;选项C,属于累计凭证;选项D,科目汇总表又称记账凭证汇总表,不属于原始凭证。
57.B会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位,对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告。
58.B选项A,借盈余公积,贷实收资本或股本;选项C,借利润分配——未分配利润,贷盈余公积;选项D,借盈余公积,贷应付股利。
59.C下列固定资产不得计算折旧扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(选项B);(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项D);(3)以融资租赁方式租出的固定资产(选项A);(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
60.C计入税金及附加的金额=90+33.6+14.4=138。
61.AC选项A:借:坏账准备贷:信用减值损失——计提的坏
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