2021-2022年内蒙古自治区呼和浩特市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021-2022年内蒙古自治区呼和浩特市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是()。

A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

2.DUIA公司拥有HAPPY公司30％的股份，以权益法核算，2016年年初,该项长期股权投资账面余额为1000万元，2016年HAPPY公司盈利600万元，其他相关资料如下：根据测算，该项长期股权投资市场公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2016年年末该公司对长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元A.0B.20C.80D.180

3.

4.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是()。

A.境外经营缴纳的税金

B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内

D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

5.

6.甲公司系上市公司，2010年年末库存乙在产品的账面余额40万元，进一步加工成产成品尚需投入的成本为5万元，该产品500有合同，合同售价为25万元，预计销售税费1万元，另外50%无合同，预计市场售价为23万元，预计销售税费l万元。假设存货跌价准备科目期初余额为0，则甲公司2010年年末应提取的存货跌价准备为()万元。

A．2

B．4

C．0.5

D．1

7.甲公司以人民币作为记账本位币。2018年12月31日，即期汇率为1美元＝6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2018年12月31日因汇率变动对甲公司2018年12月营业利润的影响为（）A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

8.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

9.

第

8

题

A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2011年度净利润的影响金额是（）元。

10.甲公司2011年1月1日从丁公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备当日达到预定可使用状态并投入使用。由于甲公司资金周转困难，购货合同约定，该设备的总价款为600万元，增值税税额为102万元，增值税税款当日支付，剩余款项分3次自2011年12月31日起每年年末等额支付。银行同期贷款年利率为6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。则不考虑其他因素，2011年1月1日该设备的入账价值和应确认的未确认融资费用分别为（）万元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

11.

第

8

题

甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为750万元，增值税为127.50万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务，丙公司无形资产的账面原值700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。则债务重组时甲公司接受该无形资产的入账价值是（）万元。

A.500B.380C.757.5D.524

12.

第

9

题

企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A.其他业务收入B.盈余公积C.营业外收入D.资本公积

13.

第

1

题

某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2008年该单位事业收入为15000万元，事业支出为13500万元；拨入专款为1500万元，专款支出为1200万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为900万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

14.甲公司为增值税一般纳税人。该公司2013年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税额102万元。在购买过程中发生运输费用4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费1万元。原材料人库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用2万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。

A.604B.605C.608D.6l0

15.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

B.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本

D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

16.甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利权。设备的账面原值10万元，累计折旧2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。甲公司另向乙公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司应确认的资产转让损失为（）万元。A.2B.3C.8D.1

17.闽南公司为增值税一般纳税人，本月购进原材料500千克，购买价款为3000万元，增值税税额为510万元，发生的保险费为10万元，入库前的挑选整理费用为1万元。验收入库时发现数量短缺4%，属于运输途中的合理损耗。闽南公司该批原材料实际单位成本为每千克（）万元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

18.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

19.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。

A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出盈余公积分配方案

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案

20.甲公司有两笔一般借款用于建造固定资产，一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元。年利率为6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一笔于2016年9月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限18个月（注：到期日2018年2月28日）。生产线建造工程于2016年7月1日开工，于2018年3月31日达到预定可使用状态。下列关于一般借款资本化率计算不正确的是（）。

A.2016年一般借款资本化率为6．5％

B.2017年一般借款资本化率为6．6％

C.2018年一般借款资本化率为6．5％

D.2018年第1季度一般借款资本化率为1．65％

二、多选题(20题)21.

第

29

题

出租人计算当期应当确认的融资收入时，可采用的方法有（）。

A.实际利率法B.直线法C.工作量法D.备抵法

22.

第

19

题

下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。

23.

第

21

题

下列经济业务或事项的会计处理方法不正确的有（）。

A.企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而一般盘盈存货的仍然通过待处理财产损溢核算

B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“公允价值变动损益”科目核算

D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入在建工程成本，达到预定可使用状态结转固定资产并计提折旧

E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)

24.

第

20

题

下列关于金融资产的分类，说法正确的有（）。

25.资产组或总部资产发生减值，抵减损失后的各资产的账面价值不得低于（）中的较高者

A.该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）B.该资产预计未来现金流量的现值C.0D.该资产的账面价值

26.下列项目中，属于存货范围的有（）

A.已经购入但尚未运达本企业的货物

B.已售出但尚未运离本企业的货物

C.已经运离企业但尚未售出的存货

D.未购入但存放在企业的存货

27.下列会计处理，不正确的有（）

A.由于管理不善造成的存货净损失计入其他应收款

B.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

C.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债权人收到的存货以公允价值计量

D.债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人发出的存货以历史成本计量

28.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.现金流量表补充资料的内容

29.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，下列甲公司的处理中不正确的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额为2000万元

B.甲公司2018年1月1日确认的长期应收款的账面价值为1684.96万元

C.甲公司2018年12月31日资产负债表中长期应收款项目列示金额为1386.06万元

D.甲公司因该项销售业务影响2018年利润总额的金额为800万元

30.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

31.下列关于建造合同收入确认的表述中，正确的有（）。

A.如果建造合同的结果不能够可靠地估计，则不能采用完工百分比法确认和计量合同收入及合同费用

B.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用

C.如果建造合同的结果不能可靠估计，合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入

D.如果建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的应转为按照完工百分比法确认合同收入和费用

32.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。以下影响甲公司换入存货入账价值的项目有（）

A.乙公司支付的少量补价B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值D.甲公司换出存货的账面价值

33.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）

A.结转商品销售成本时，无需将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本

B.存货盘盈计入营业外收入

C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税计入相关原材料的成本

D.增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费计算的进项税额不计入存货成本

34.

35.下列关于借款费用资本化金额的表述中，正确的有（）。

A.为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用作为专门借款应予以资本化的利息金额，专门借款闲置资金的利息收入冲减当期财务费用

B.为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化

D.资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化

36.下列交易事项中，应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的有（）。

A.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额

B.确认的可供出售金融资产减值损失

C.权益法核算下的长期股权投资，被投资单位除净损益以外其他权益变动中投资企业按其持股比例应享有的份额

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额

37.关于资产组的减值测试，正确的处理方法包括（）。

A.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失

B.减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值

C.资产组账面价值的抵减，应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理，计入当期损益

D.抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定)和零三者之中最高者

38.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

39.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

40.下列资产中，事业单位应当计提折旧的有（）

A.专用设备B.家具、用具C.以名义金额计量的固定资产D.文物和陈列品

三、判断题(20题)41.应收账款计提减值损失时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目。（）

A.是B.否

42.

第

29

题

年度终了结账时，对有余额的账户，不需编制转账凭证，而直接将其余额结转下年即可。（）

A.是B.否

43.企业在预计在建工程的未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（）

A.是B.否

44.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

45.

第

32

题

按照企业会计准则的规定。我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。（）

46.某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分自用，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产;该项房地产自用的部分应当确认为固定资产或无形资产。（）

A.是B.否

47.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。（）

A.是B.否

48.事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产单独核算。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.第

27

题

以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本不包括与取得长期股权投资直接相关的费用。（）

A.是B.否

53.可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。()

A.是B.否

54.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，应按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产人账价值的基础。（）

A.是B.否

55.

第

27

题

会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。（）

A.是B.否

56.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

57.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

58.

第

32

题

对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品售价的差额确认收入。（）

A.是B.否

59.第

34

题

资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"总账的贷方余额计算填列。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司为上市公司，增值税税率为l7％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：(1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用l4万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为l元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为l9000万元(与账面价值相等)。(3)免除债务680．5万元。(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。要求：(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；(5)编制A公司非货币性资产交换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

62.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

63.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

64.

65.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

参考答案

1.B持有期间被投资单位宣告发放股票股利的，投资企业不论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算，均不作账务处理，只需备查登记增加股票的数量，选项A和C均不影响长期股权投资账面价值增减变动；采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目，使长期股权投资账面价值减少，选项B正确；采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利的，投资企业借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不影响长期股权投资账面价值增减变动，选项D不正确。

2.C资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，该项长期股权投资的公允价值减处置费用后的净额＝1200－200＝1000（万元）＜未来现金流量现值＝1100（万元），可回收金额＝1100（万元），2016年年末长期股权投资的账面价值＝1000＋600×30％＝1180（万元）＞可收回金额1100（万元），所以应计提减值准备1180－1100＝80（万元）。

综上，本题应选C。

3.D选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资，属于“对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的长期股权投资”；选项D应作为可供出售金融资产。

4.A企业选定境外经营的记账本位币，除考虑销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重：(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

5.C

6.C【答案】C

【解析】乙在产品，50%有销售合同，另50%无销售合同，应分开计算。

①有销售合同的乙在产品：

生产的产成品的可变现净值=25-1=24（万元）；

生产的产成品的成本=(40+5)×50%=22．5（万元）；

产成品的可变现净值高于成本，在产品应按成本22．5万元计价，当期无需提取跌价准备。

②无销售合同的乙在产品：

生产的产成品的可变现净值=23-1=22（万元）；

生产的产成品的成本=(40+5)×50%=22．5（万元）；

产成品的可变现净值低于成本，在产品应按可变现净值计价。

无销售合同的乙在产品可变现净值=23-1-5×50%=19．5（万元）；无销售合同的乙在产品成本=40×50%=20（万元）；无销售合同的乙在产品，可变现净值低于成本，应按可变现净值19．5万元计价，当期应提取跌价准备0．5万元。

7.A对于外币货币性项目，在资产负债表日应当按照资产负债表日的即期汇率折算，其汇兑差额，作为财务费用处理。本题中，银行存款确认的汇兑收益＝1500×6.94－10350＝60（万元），应付账款的汇兑损失＝100×6.94－690＝4（万元）；因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－4＝56（万元）。

综上，本题应选A。

8.B2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。

9.A至2010年末已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)，变更后2011年的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影响金额=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

10.A采用分期付款方式购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的入账价值应以购买价款的现值为基础确定，故该设备的入账价值=200×2．6730=534．6（万元），购买时应确认的未确认融资费用=600-534．6=65．4（万元）。

11.A【解析】企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值入账。

12.C企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益（营业外收入）。

【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】

13.D一般基金结余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(万元)

14.C采购入员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。

15.D【正确答案】D

【答案解析】选项A，已转让所有权的无形资产的账面价值转入营业外收支；选项B，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，正确。

16.A【正确答案】A

【答案解析】换出资产的账面价值和公允价值之间的差额属于转让资产的损益。甲公司应确认的资产转让损失＝（10－2－1）－5＝2（万元）。

注意：补价和转入非货币性资产的损益的是无关的，补价计入了换入资产成本。

17.C闽南公司该批原材料实际单位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（万元/千克），合理损耗计入存货成本，可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本。

综上，本题应选C。

18.D固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。

19.B选项AC和D属于非调整事项;董事会提出盈余公积分配方案属于调整事项。

20.D选项A，2016年一般借款资本化率＝(2000×6％×6／12＋3000×7％×4／12)／(2000×6／12＋3000×4／12)×100％＝6．5％；选项B，2017年一般借款资本化率＝(2000×6％＋3000×7％)／(2000＋3000)×100％＝6．6％；选项C，2018年一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／12＋3000×2／12)×100％＝6．5％；选项D，2018年第1季度一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／3＋3000×2／3)×100％＝1．625％。

21.AB出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。

22.AC

23.CDEC选项，取得的租金收入，记入“其他业务收入”科目。D选项，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。E选项，资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积(其他资本公积)，交易性金融资产的公允价值变动计人当期损益。

24.ABD衍生工具不作为有效套期工具的，也可以划分为交易性金融资产，选项A正确；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，选项B正确；持有期限不确定的金融资产不能划分为持有至到期投资，选项C不正确。

25.ABC抵减资产减值损失后资产组中的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；零。

综上，本题应选ABC。

26.AC由企业拥有或控制的才能作为本企业的资产核算，在判断时要遵循实质重于形式原则。

选项AC，已经购入但尚未运达、已经运离企业但尚未售出的存货所有权仍然属于本企业，属于本企业存货；

选项BD，售出、购入的存货所有权已经转移，不属于本企业存货。

综上，本题应选AC。

27.AD选项A处理错误，由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用；

选项B处理正确，属于自然灾害等非常原因造成的存货净损失记入营业外支出；

选项C处理正确；

选项D处理错误，债务人以存货抵偿债务的债务重组中，债务人视同销售该存货，以公允价值确认收入，以历史成本结转成本。

综上，本题应选AD。

28.ABD【正确答案】ABD

【答案解析】不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不正确。

【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】

29.ACD企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

选项A处理错误，甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额=400×4.2124=1684.96（万元）；

选项B处理正确，长期应收款账面价值

=长期应收款科目余额-未实现融资收益科目余额，则长期应收款的账面价值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（万元）；

选项C处理错误，长期应收款项目列示金额＝长期应收款科目余额－未实现融资损益科目余额－一年内到期的部分，甲公司2018年12月31日长期应收款的摊余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（万元），2019年未实现融资收益摊销=1386.06×6%=83.16（万元），2019年应收本金减少=400-83.16=316.84（万元），该部分金额应在2018年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映。则2018年12月31日“长期应收款”项目列示金额=1386.06-316.84=1069.22（万元）；

选项D处理错误，甲公司因该项销售业务影响当期利润总额的金额=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（万元）。

综上，本题应选ACD。

本题可以说是分期收款最难的考察了，很多的“坑”，如果能把这道题每个选项弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

30.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

31.ABCD

32.AC在具有商业实质的非货币性资产交换中：

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋（或－）支付（或收到）的补价＋为换入资产支付的相关税费

综上，本题应选AC。

33.CD选项A表述错误，结转商品销售成本时，需要同时将销售部分应负担的存货跌价准备金额结转至主营业务成本；

选项B表述错误，存货盘盈批准前，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损益”，批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用”；

选项C表述正确，需要注意的是，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税不得抵扣，计入原材料的成本，注意与一般纳税人区分。

选项D表述正确，对于增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额可以抵扣。

综上，本题应选CD。

34.AD

35.BCD选项A错误，为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，资本化期间内应当以专门借款实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，作为专门借款应予以资本化的利息金额。

36.ACD选项B，可供出售金融资产确认的减值损失，应记入“资产减值损失”科目核算。

37.ABCD

38.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

39.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

40.AB事业单位应当对除下列各项资产（文物和陈列品，动植物，图书，档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选AB。

41.N按现行会计准则的规定，应收账款计提减值损失时应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。

42.Y

43.Y确认资产预计未来现金流量时，包括为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出，其中包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出。

因此，本题表述正确。

44.N×

划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能再重分类为其他类的金融资产。

45.0我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也，采用收付实现制。

46.Y

47.Y

48.N事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当将其价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算。

49.Y

50.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。

51.N

52.N初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

53.N【答案】×

【解析】可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

54.N非货币性资产交换的处理中应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础计算；具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础计算。

55.N会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入非限定性净资产。

56.Y

57.0投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

58.N销售的商品应按新商品的售价确认收入。

59.N资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"明细账的贷方余额计算填列。

60.N

61.(1)A公司债务重组