2021年浙江省温州市中级会计职称财务管理

2021年浙江省温州市中级会计职称财务管理学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.

第

4

题

营运资金数额变小，可能是下列哪种情况引起的（）

A.存货周转期变长B.流动资产周转期变长C.应收账款周转期变长D.应付账款周转期变长

2.作业成本管理中以不断改进的方式降低作业消耗的资源或时间的途径属于（）。

A.作业消除B.作业选择C.作业减少D.作业分享

3.

第

15

题

下列各项不属于金融市场的要素的是（）。

A.市场主体B.金融工具C.交易价格D.市场利率

4.

第

1

题

制定利润分配政策时，属于应考虑的投资者因素是（）。

A.未来投资机会B.筹资成本C.资产的滚动性D.控制权的稀释

5.下列各项预算中，综合性较强的是（）。

A.销售预算B.直接材料预算C.现金预算D.资本支出预算

6.下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（）A.发行短期融资券B.应付账款筹资C.短期借款D.融资租赁

7.

第

7

题

认股权证按允许购买股票的期限可分为长期认股权证和短期认股权证，其中长期认股权证期限通常超过（）。

8.下列各项中，不属于债务筹资特点的是()。

A.筹资速度较快B.能够分散公司的控制权C.筹资弹性较大D.可以利用财务杠杆

9.在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是（）。

A.(P／F，i，n)B.(P／A，i，n)C.(F／P，i，n)D.(F／A，i，n)

10.出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是()。

A.直接租赁B.售后回租C.杠杆租赁D.经营租赁

11.

第

5

题

已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2000万元，无形资产为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1000万元，同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元，计入财务费用的利息支出为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为（）万元。

A.1300B.760C.700D.300

12.

第

13

题

在个别资金成本的计算中，不必考虑筹资费用影响的是（）。

A.债券成本B.普通股成本C.优先股成本D.留存收益成本

13.A商品一般纳税人适用的增值税税率为13％，小规模纳税人的征收率为3％。假设甲增值税纳税人2020年5月购进A商品不含税价格为15600元，当月实现的不含税销售额为20800元，不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。

A.无差别平衡点增值率为28％

B.无差别平衡点增值率为24％

C.甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负

D.甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负

14.

15.

第

19

题

下列因素引起的风险中，投资者可以通过投资组合予以消减的是（）。

A.国家经济政策的变化B.宏观经济形势的变动C.企业会计准则改革D.一个新的竞争者生产同样的产品

16.

17.已知甲方案投资收益率的期望值为15%，乙方案投资收益率的期望值为12%，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（）

A.方差B.期望值C.标准离差D.标准离差率

18.放弃可能明显导致亏损的投资项目属于风险对策中的()。

A.接受风险B.转移风险C.减少风险D.规避风险

19.

第

9

题

根据外商投资企业法律制度的有关规定，中外合资经营企业的下列文件中，应当经中国注册会计师验证和出具证明方为有效的是（）。

A.合营各方的出资证明书B.合营企业的半年度会计报表C.合营企业融资的项目评估报告D.合营企业年度预算

20.

21.下列项目中，不属于现金持有动机中交易动机的是（）。A.派发现金股利B.支付工资C.缴纳所得税D..购买股票

22.我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用()。

A.授权资本制B.实收资本制C.折中资本制D.以上三种都可以

23.（）是指在投资收益不确定的情况下，按估计的各种可能收益水平及其发生的概率计算的加权平均数。

A.期望投资收益B.实际投资收益C.无风险收益D.必要投资收益

24.运用成本模型计算最佳现金持有量时，下列公式中，正确的是()。

A.最佳现金持有量=rain(管理成本+机会成本+转换成本)

B.最佳现金持有量=rain(管理成本+机会成本+短缺成本)

C.最佳现金持有量=rain(机会成本+经营成本+转换成本)

D.最佳现金持有量=min(机会成本+经营成本+短缺成本)

25.按照组织形态不同，可以将基金分为（）。

A.契约型基金和公司型基金B.开放式基金和封闭式基金C.股票基金和债券基金D.期权基金和期货基金

二、多选题(20题)26.现金营运指数小于1，表明（）。

A.有一部分收益尚未取得现金B.为取得收益而占用的营运资金减少C.收益质量不够好D.经营活动现金流量净额小于净利润

27.下列各项中，属于企业投资管理原则的有()。

A.成本效益原则B.可行性分析原则C.动态监控原则D.结构平衡原则

28.

29.某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（）。

A.自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＝900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.临时性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

30.下列各项中，属于固定预算法特点的有（）。

A.适应性差

B.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本

C.可比性差

D.可能导致预算期间与会计期间相脱离

31.

第

39

题

下列信息属于内幕信息的是（）。

A.公司分配股利或者增资的计划

B.公司债务担保发生重大变更

C.公司营业用主要资产报废一次超过该资产的20%

D.上市公司收购的有关方案

32.比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法，比率指标的类型主要有（）

A.构成比率B.效率比率C.相关比率D.动态比率

33.在下列财务绩效定量评价指标中，属于企业盈利能力修正指标的有()。

A.营业利润率B.资本收益率C.净资产收益率D.总资产报酬率

34.

第

30

题

商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有（）。

A.在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费

B.运输途中的合理损耗

C.入库前的挑选整理费

D.一般纳税人支付的进项税额

E.小规模纳税人支付的进项税额

35.下列各项属于稀释倒潜在普通股的有()。

A.可转换公司债券B.认股权证C.股票期权D.优先股

36.下列关于分权型财务管理体制的表述中，正确的有（）。

A.可能导致各所属单位缺乏全局观念和整体意识

B.有利于在内部采取避税措施及防范汇率风险

C.决策程序相对复杂

D.可能导致资金管理分散

37.与生产预算有直接联系的预算有()。

A.直接材料预算B.变动制造费用预算C.管理费用预算D.直接人工预算

38.下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有()。

A.一定时期的进货总量可以较为准确地预测B.允许出现缺货C.仓储条件不受限制D.存货的价格稳定

39.

第

28

题

某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为60元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟对购物满100元消费者返还30元现金。假定企业单笔售了100元的商品，下列说法正确的有（）。(由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑)。

40.下列关于β值和标准差的表述中，正确的有（）。

A.β值测度系统风险，而标准差测度非系统风险

B.β值测度系统风险，而标准差测度整体风险

C.β值测度财务风险，而标准差测度经营风险

D.β值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险

41.与股权筹资方式相比，利用债务筹资的优点包括()。

A.筹资速度快B.筹资弹性大C.稳定公司的控制权D.资本成本低

42.

第

30

题

在现金收支两条线管理模式下，对于支出环节，应该本着（）的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。

43.

44.相对于其他企业而言，公司制企业的主要优点有()。A.A.受政府管制少B.筹资方便C.承担有限责任D.利润分配不受限制

45.某企业只生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本为2400元，满负荷运转下的销售量为400件。下列有关说法中正确的有（）。

A.变动成本率为60%

B.在盈亏平衡状态下，该企业生产经营能力的利用程度为75%

C.安全边际中的边际贡献等于800元

D.该企业的安全边际率为25%

三、判断题(10题)46.

第

43

题

财务管理的理论框架和实务方法都是针对风险中立者的。（）

A.是B.否

47.

第

42

题

风险自担是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，-有计划地计提资产减值准备金等。（）

A.是B.否

48.股票分割，是指将多股股票合并为一股股票的行为，会提高股票的流通性。（）

A.是B.否

49.第

41

题

投机一般是一种实际交割的交易行为，而投资往往是一种买空卖空的信用交易。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.第

43

题

企业进行资金结构调整时，通过提前归还借款进行调整的方法是存量调整。（）

A.是B.否

52.

第

39

题

金融市场必须有固定的交易场所，它不能是无形的。（）

A.是B.否

53.

第

36

题

作业成本法的基本理念是产品消耗作业，作业消耗资源，生产导致作业发生，作业导致直接成本的发生。（）

A.是B.否

54.股东最基本的权利是按投入公司的股份额，依法享有公司收益获取权、公司管理经营权和选择公司管理者的权利，并以其所持股份为限对公司承担责任。（）

A.是B.否

55.即使将经营者的报酬与绩效挂钩，给予经营者“股票选择权”或“绩效股”，经营者也不一定会采取与股东的目标保持一致的行动。()

A.是B.否

四、综合题(5题)56.

57.第

51

题

某公司拟更新一台旧设备，其账面折余价值为10万元，如果目前出售可取得收入7万元，预计还可使用5年，采用直线法计提折旧。现该公司拟购买新设备替换原设备，以提高生产效率，降低成本。新设备购置成本为82.5万元，使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计残值比旧设备多0.5万元；使用新设备后公司的税后净利润每年增加3.5万元，利息费用每年增加5万元，该企业的所得税税率为30%，资金成本率为10%，不考虑营业税金及附加的变化。

要求：

（1）计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额；

（2）计算更新设备比继续使用旧设备每年增加的折旧额；

（3）计算运营期各年增加的息税前利润以及增加的调整所得税；

（4）计算固定资产提前报废所发生的净损失及其抵减的所得税；

（5）计算各年的差量税后净现金流量；

（6）计算差额内部收益率，并做出是否更新旧设备的决策？

已知：

（P/F，14%，1）=O.8772，（P/A，14%，3）=2.3216，（P/F，14%，5）=0.5194

（P/F，16%，1）=O.8621，（P/A，16%，3）=2.2459，（P/F，16%，5）=0.4762

58.

59.2

60.某公司2012年度有关财务资料如下：F公司经营多种产品，最近两年的财务报表数据摘要如下：单位：万元2011年有关财务指标如下：销售净利率10%，总资产周转率l，权益乘数1.4。要求：(1)计算2012年的销售净利率、总资产周转率和权益乘数，并计算2012年该公司的净资产收益率(利用杜邦分析关系式计算)。(2)采用因素分析法分析2012年净资产收益率指标变动的具体原因。(3)假定该公司2012年的投资计算需要资金1000万元，公司目标资金结构按2012年的平均权益乘数水平确定，请按剩余股利政策确定该公司2012年向投资者分红的金额。

参考答案

1.D营运资金＝流动资产一流动负债，选项A、B、C均会导致流动资产增加，营运资金数额增大，而选项D导致流动负债增加，营运资金数额减少。

2.C本题考点是作业成本管理中各种成本节约途径的含义。作业减少，是指以不断改进的方式降低作业消耗的资源或时间。因此本题应选择选项C。

3.D金融市场是办理各种票据、有价证券、外汇和金融衍生品买卖，以及同业之间进行货币借贷的场所。金融市场的要素主要有：市场主体、金融工具、交易价格和组织方式。

4.D选项abc属于应考虑的公司因素

5.C现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。（参见教材77页）

【该题针对“（2015年）财务预算的编制”知识点进行考核】

6.B商业信用是指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。商业信用的形式包括：应付账款、应付票据、应计未付款和预收货款，所以本题正确答案为B。（参见教材232-234页）

【该题针对“（2015年）商业信用”知识点进行考核】

7.B短期认股权证的认股期限一般在90天以内；长期认股权证认股期限通常在90天以上。

8.B债务筹资的优点：(1)筹资速度快；(2)筹资弹性大；(3)资本成本负担较轻；(4)可以利用财务杠杆；(5)稳定公司的控制权。因此选项B的说法是错误的。

9.BB【解析】年资本回收额是指在约定的年限内等额回收初始投入资本或清偿所欠债务的全额。年资本回收额的计算是普通年金现值的逆运算，资本回收系数普通是年金现值系数的倒数。

10.C解析：杠杆租赁，从承租程序看，与其他形式无多大差别，所不同的是，对于出租人而言，出租人只垫支购置资产设备所需现金的一部分(一般为20%～40%)，其余部分则以该资产为担保向贷款机构借入款项支付。因此，在这种情况下，出租人既是资产的出借人，同时又是贷款的借入人，通过租赁既要收取租金，又要支付借贷债务。由于租赁收益大于借款成本，出租人借此而获得财务杠杆好处，因此，这种租赁形式被称为杠杆租赁。通常，采用杠杆租赁形式一般涉及金额较大的设备项目。

11.C

12.D留存收益是从企业内部筹集资金，不需支付筹资费用。

13.D无差别平衡点增值率=3％／13％=23.08％。甲公司经销A商品的增值率=(20800-15600)／20800=25％，高于无差别平衡点增值率，则一般纳税人税负重于小规模纳税人税负，甲公司适宜选择作为小规模纳税人。

14.D

15.D通过资产组合可以分散的风险为可分散风险，又叫非系统风险或企业特有风险。被投资企业出现新的竞争对手，仅仅影响被投资企业，由此引起的风险属于企业特有风险，投资者可以通过资产组合予以消减；其余三个选项引起的风险属于系统风险，不能通过资产组合分散掉。

16.C

17.D衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准离差率等。

期望报酬率不同的情况下，应该采用标准离差率指标来比较两项投资的风险。

期望值反映预期收益的平均化，不能直接用来衡量风险。

综上，本题应选D。

18.D【答案】D【解析】本题的考点是要注意风险对策中的具体举例，从而会判断属于哪种风险对策的运用。

19.A本题考核点是合营企业的经营管理。合营企业的下列文件、报表、证件，应经中国注册会计师验证和出具证明，方为有效：(1)合营各方的出资证明书；(2)合营企业的年度会计报表；(3)合营企业清算的会计报表。

20.A

21.D购买股票通常属于投机动机。

22.C【答案】C

【解析】我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用折中资本制。

23.A期望投资收益是指在投资收益不确定的情况下，按估计的各种可能收益水平及其发生的概率计算的加权平均数。

24.B此题考核的是最佳现金持有量的成本模式。成本模式是根据现金有关成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。其计算公式为：最佳现金持有量=min(管理成本+机会成本+短缺成本)，因此选项B是正确的。

25.A按照组织形态不同，可以将基金分为契约型基金和公司型基金；按照变现方式不同可以将基金分为开放式基金和封闭式基金；按照投资标的不同，可以将基金分为股票基金、债券基金、货币基金、期货基金、期权基金、认股权证基金、专门基金等。

26.AC现金营运指数小于1，表明一部分收益尚未取得现金，停留在实物或债权形态，同时也表明企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，这些都说明企业的收益质量不够好，因此选项AC表述正确，选项B表述错误；现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金，现金营运指数小于1，表明经营活动现金流量净额小于经营所得现金，无法得出经营活动现金流量净额小于净利润的结论，选项D表述错误。

27.BCD投资管理的原则有：(1)可行性分析原则;(2)结构平衡原则;(3)动态监控原则。所以本题答案为选项BCD。

28.AB

29.ABCD在生产经营的高峰期，流动资产＋长期资产＝长期来源＋短期来源，即：永久性流动资产＋临时性流动资产＋长期资产＝自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＋临时性流动负债，所以有：300＋200＋500＝自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＋100，即自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＝900（万元），选项A的说法正确。由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以，永久性流动资产为300万元，即选项B的说法正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以，临时性流动资产为200万元，选项C的说法正确；由于短期来源为100万元，小于临时性流动资产，所以，属于保守型融资策，即选项D的说法正确。

30.AC固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量(是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量)水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法，适应性和可比性差：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本是采用列表法编制弹性预算的特点；可能导致预算期间与会计期间相脱离是滚动预算的特点。

31.ABD本题考核内幕信息的范围。根据规定，公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%的，属于内幕信息。

32.ABC比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类。构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率。相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。

综上，本题应选ABC。

33.AB评价企业盈利能力状况的基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率。评价企业盈利能力状况的修正指标包括销售(营业)利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率。所以选项AB为本题答案。

34.ABC无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不计入商业企业的“营业费用”科目。

35.ABC稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换公司债券、认股权证和股票期权等。

36.AD分权型财务管理体制下，各所属单位大多从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序；有利于在内部采取避税措施及防范汇率风险、决策程序相对复杂属于集权型财务管理体制的特点。所以本题的答案为选项AD。

37.ABD本题的考核点是有关业务预算的内容。直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而管理费用预算多为固定成本，与生产预算没有直接联系。

38.ACD经济进货批量基本模式以如下假设为前提：（1）企业一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测；（2）存货的耗用或者销售比较均衡；（3）存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位；（4）仓储条件及所需现金不受限制；（5）不允许出现缺货情形；（6）所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面。

39.ACD应纳增值税税额=100/(1+17%)×17%-60/(1+17%)×17%：5．81(元)；商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税额=30/(1-20%)×20%=7．5(元)；企业利润总额=(100-60)/(1+17%)-30-7．5=-3．31(元)；应纳所得税额：(100-60)/(1+17%)×25%=8．55(元)，税后利润=-3．31-8．55=-11．86(元)。

40.BDβ值测度系统风险(又称为市场风险)，而标准差测度整体风险(包括系统风险和非系统风险，非系统风险也可以称为特有风险)。所以，BD选项正确。

41.ABCD

快、筹资弹性大、资本成本负担较轻、可以利用财务杠杆、稳定公司的控制权。

42.AD本题考核“收支两条线”管理模式。在现金收支两条线管理模式下，对于支出环节，应该本着“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。

43.ABCD

44.BC解析：公司制企业相对于其他企业而言，优点是：股东只承担有限责任，并且比较容易筹集资金。但是利润分配及其他相关活动，应遵循《公司法》的有关规定，并要受到相关法规的限制。

45.ABCD变动成本率=12/20xl00%=60%;在盈亏平衡状态下，息税前利润=0，销量=固定成本／（单价一单位变动成本）=2400/（20-12）=300（件），企业生产经营能力的利用程度=300/400x100%=75%；安全边际中的边际贡献=安全边际额×边际贡献率=(400x20-300x20)×(1-60%)=800(元)；安全边际率=1-75%=25%。

46.N由于一般的投资者和企业管理者都是风险回避者，因此，财务管理的理论框架和实务方法都是针对风险回避者的，并不涉及风险追求者和风险中立者的行为。

47.N风险自保是指企业预留－笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备金等；风险自担是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。

48.N股票分割又称拆股，即将一股股票拆分成多股股票的行为。

反分割又称股票合并或逆向分割，是指将多股股票合并为一股股票的行为。反分割显然会降低股票的流通性，提高公司股票投资的门槛，它向市场传递的信息通常都是不利的。

因此，本题表述错误。

49.N投资一般是一种实际交割的交易行为，而投机往往是一种买空卖空的信用交易。

50.N

51.N通过减少资产总额的方式来调整资金结构是减量调整，如提前归还借款，收回发行在外的可提前收回债券等。

52.N金融市场是以资金交易为对象的市场，在金融市场上，资金被当做一种“特殊商品”来交易。金融市场可以是有形的市场，如：银行、证券交易所；也可以是无形的市场，如：利用电脑、电传、电话等设施通过经纪人进行资金融通活动。

53.N作业成本法控制又称作业成本法(简称A13C法)，是以作业为基础计算和控制产品成本的方法。其基本理念是产品消耗作业，作业消耗资源，生产导致作业发生，作业导致间接成本的发生。作业是产品和间接成本的纽带。

54.N股东最基本的权利是按投入公司的股份额，依法享有公司收益获取权、公司重大决策参与权和选择公司管理者的