出纳实战攻略全套讲义

第一章出纳日常工作流程及方法1.1出纳的职责权限及岗位要求1.2出纳必备的会计基础知识1.3出纳的工作流程及方法1.4出纳人员的职业发展与从业准备1.1出纳的职责权限及岗位要求一、出纳人员的职责（一）办理现金和银行存款有关业务（外汇）（二）保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空白票据二、出纳人员的权限新理念：参与货币资金计划管理三、出纳人员的工作要求（一）出纳人员应具备的专业技能要求（二）出纳人员应具备较强的安全意识1.2出纳必备的会计基础知识一、原始凭证原始凭证审核的内容主要包括真实性审核、完整性审核、合法性审核和合理性审核四个方面。二、出纳填制的记账凭证（一）收款凭证（二）付款凭证对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。（三）通用记账凭证三、出纳的账簿（一）现金日记账（二）银行存款日记账（三）备查簿四、出纳报告出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核算资料，定期编制“出纳报告表”，报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况。1.3出纳工作流程及方法一、出纳账务处理程序（一）办理收付款业务书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“O0”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。（二）填制记账凭证1.编制记账凭证出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。2.按顺序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。（2）在记账人处签章。（3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。（4）结出余额公式：上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。（四）结账、对账1.每日（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。（2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。2.月末（1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（五）编制出纳报表1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。3.将“出纳报告表”送主管处审批。（六）装订凭证1.装订前的整理2.会计凭证的装订具体步骤如下：（1）填写记账凭证封面（2）整理记账凭证。（3）用打孔机在凭证的左上角打孔（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。（七）出纳档案的保存1.整理和保管有关凭证出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。2.调阅出纳资料出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。二、出纳工作的时间安排及防错须知（一）时间安排（二）关注容易出错时段1.4出纳人员的职业发展与从业准备一、职业发展（一）财会工作的纯职业化道路（二）以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路二、从业指导（一）首先要树立信心，面对第一次要仔细、沉住气（二）多动脑筋（三）工作中坚持原则，依法办理业务（四）努力学习，勇于创新（五）要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力第二章现金管理2.1现金管理基本要求2.2现金收入管理2.3现金支出管理2.4现金日报表2.1现金管理基本要求一、现金管理的一般规定（一）现金的使用范围现金的使用主要包括以下内容：1.职工工资、各种工资性津贴；2.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点1000元以下的零星支出。需要增加时由中国人民银行总行确定后报国务院备案；8.确实需要现金支付的其他支出。除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。（二）库存现金限额（三）库存现金收支的规定1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。（四）现金管理的八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2.不准单位之间互相借用现金；3.不准谎报用途套取现金；4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；6.不准保留账外公款；7.不准发行变相货币；8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（五）现金的账实核对和移交点收二、单位内部控制制度对库存现金管理的要求（一）钱账分管制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。（二）库存现金开支审批制度现金开支审批制度一般应包括以下内容：1.明确本单位库存现金开支范围2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法3.确定各种现金支出的审批权限（三）库存现金日清月结制度日清的具体内容包括：1.清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符2.登记和清理日记账3.现金盘点【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2009年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币，经复查当日收支记录，未发现未入账的收入支出，无法查明盘亏原因。[答疑编号111020201]（四）库存现金保管制度1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。5.保险柜的使用。三、有价证券管理在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意以下几个方面：1.根据合法的凭据进行收付2.通知会计部门3.注意到期日期4.核对有价证券2.2现金收入管理一、现金收入管理要求（一）现金收入的基本规定1.现金收入必须合法合理2.现金收入手续必须严格3.现金收入要坚持一笔一清4.现金收入要及时送存银行根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。（二）现金收款凭据的审核（1）检查现金收款凭据的填写日期是否准确。（2）检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。（3）如果收款凭据后附清单，应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。二、现金收入处理程序（一）日常业务的现金收入日常现金收入的流程【例2-1】北京东大股份有限公司2009年12月10日销售给零星个人客户羽绒服5件，每件含税单价351元，共计收入1755元。[答疑编号111020301]【例2-4】北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。[答疑编号111020302]（二）从银行提取现金1.现金的提取流程填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。2.签发现金支票时的注意事项（1）签发现金支票应认真填写支票的有关内容，书写要认真，不能潦草，如有错误，应作废重填；（2）收款人名称填写开户单位的名称，并与预留银行印鉴相一致；（3）款项用途要如实填写，一般写备用金。【例2-5】北京东大股份有限公司的出纳2009年12月9日提取现金3000元备用。持支票办理完手续后，根据支票存根，编制记账凭证。[答疑编号111020303]2.3现金支出管理一、现金支出管理要求（一）现金支付的基本要求（1）必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意；（2）必须以手续完备、审核无误的付款凭据为最终付款依据；（3）现金支付时，应当面点清，经双方确认无误。（二）现金付款凭据的审核特殊：1.发生销货退回时2.从外单位取得的付款凭据遗失二、现金支出处理程序（一）主动支付现金主动支付现金的流程【例2-6】2009年12月15日以现金支付11月职工工资18921.34元。[答疑编号111020401]（二）被动支付现金被动支付现金的流程【例2-7】2009年12月20日用现金支付管理部门餐费100元。[答疑编号111020402]【例2-8】2009年12月11日职工李伟预借差旅费2000元。[答疑编号111020403]【例2-9】北京大华有限责任公司财务部门2009年12月18日购买纸笔、账本等办公用品，共计351元，以现金支付。[答疑编号111020404]（三）向银行送存现金1.送存现金的流程2.出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：（1）现金的整理。（2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。（3）凡经整理好准备送存银行的现金，在填好现金缴款单后，一般不宜再调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写现金缴款单。（4）送存途中必须注意安全。当送存金额为较大的款项时，最好使用专车，并派人护送。（5）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。（6）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。【例】送存现金50000元。2.4现金日报表现金日报表没有固定的格式，出纳人员可以根据“第一部分出纳日常工作流程及方法”给出的样表来设计日报表，重要的是要根据企业的实际情况，尽可能地反映详细的信息。长短款的原因及常见差错在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。（一）收款中容易引起差错的情况1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。3.把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。5.缴款者交来的现金零乱，只以初次清查计算的数目为准。6.忘记将应找补的现金还给缴款者。7.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。8.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。9.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。（二）付款中容易引起差错的情况1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出。4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。（三）现金收、付款中常见的差错1.看错凭证的金额位数，或将金额颠倒看错。如把元看成角、分，把69看成96等。2.凭证大、小写金额不一致，未严格复核，就按大写（或小写）金额收款或付款。3.一笔收款（或付款）有若干张凭证，加计总数时没有认真进行复核，为图省事，不使用计算器，总金额计算有误。4.在收款、付款中有抵收抵付的现金凭证，在计算扣减时未认真复核，以至计算错误。5.违背收款、付款操作规则，没有及时在凭证上加盖“收讫”或“付讫”专用章，以至发生重付、少收。6.没有及时登记“现金日记账”不慎将凭证遗失。7.去银行提现金或收取外单位（个人）大额款项，未能核对查实就予以签收，造成错款。8.将外币与人民币混放，造成错收错付。9.出纳人员之间工作移交时未办理交接手续或交接手续不清而发生差错。第三章银行存款管理3.1银行账户的使用与管理3.2开立、变更、撤销账户3.3银行存款管理3.1银行账户的使用与管理一、单位银行账户分类（一）单位银行结算账户1.基本存款账户存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。2.一般存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.临时存款账户临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。4.专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户：（1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金；（10）单位银行卡备用金；（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金和业务支出资金；（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费；（15）其他需要专项管理和使用的资金。（二）核准类账户和备案类账户1.核准类账户核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户。核准类账户主要有：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（3）预算单位专用存款账户；（4）人民银行另有规定的专用存款账户。2.备案类账户通过人民币银行结算账户管理系统向中国人民银行营业管理部备案即可，不需要通过中国人民银行审核。备案类账户主要有：（1）一般存款账户；（2）非预算单位专用存款账户；（3）个人银行结算账户。二、银行账户使用的相关规定第一，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。第五，企业应加强对预留银行签章的管理。第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度，即单位银行结算账户在正式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日后方可办理付款。三、违反银行账户管理的处罚规定（一）存款人开立、撤销银行结算账户1.违反本办法规定开立银行结算账户。2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。3.违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（二）存款人使用银行结算账户1.违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；2.违反本办法规定支取现金；3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；4.出租、出借银行结算账户；5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位卡账户；6.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。（三）伪造、变造、私自印制开户许可证伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。3.2开立、变更、撤销账户一、开立账户（一）开立账户的业务处理流程1.核准类银行结算账户的开立主要有下面几个步骤：（1）填制开户申请书（2）提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡（3）开户银行审核（4）中国人民银行当地分支机构审核（5）审核无误后，填制开户许可证（6）办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料第一，开设基本存款账户：一般情况下，对经营性法人开立基本存款账户提供的资料有如下要求：①企业法人营业执照正本。②组织机构代码证书（正、副本均可）。③税务登记证（正、副本均可）。④法定代表人或单位负责人的身份证件。⑤非法定代表人或单位负责人直接办理的，应提供授权书、被授权人身份证件。第二，开设临时存款账户开设临时存款账户所需要的资料如表所示：种类开立对象提供资料（原件和两套复印件）临时

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账户临时机构驻在地主管部门同意设立临时机构的批文法定代表人或负责人身份证件异地建筑施工及安装单位基本存款账户开户许可证、营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同异地临时经营活动基本存款账户开户许可证、营业执照正本以及临时经营地工商部门批文注册验资工商部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文临时机构在所在地的银行机构只能开立一个临时存款账户。临时存款账户开户许可证记载临时存款账户的有效期限。第三，开设专用存款账户：开设专用存款账户所需要的资料如表所示：种类开立对象提供资料（原件和两套复印件）专用

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账户基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金主管部门批文，有关法规、规章和政府部门的批文1.开立基本存款账户规定的证明文件；

2.基本存款账户开户许可证；

3.预算单位需要财政部门同意开户的证明

法定代表人或负责人身份证件财政预算外资金财政部门的证明粮、棉、油收购资金主管部门批文单位银行卡备用金银行卡章程规定的有关证明和资料金融机构存放同业资金金融业务许可证及证明收入汇缴和业务支出资金基本存款账户存款人有关证明党、团、工会设在单位的组织机构经费该单位或有关部门的批文或证明证券交易结算资金证券公司或证券管理部门的证明期货交易保证金期货公司或期货管理部门的证明其他按规定需要专项管理和使用的资金有关法规、规章或政府部门的有关文件2.备案类银行结算账户的开立步骤：（1）存款人到开户银行领取“开立银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及开户资料送交开户银行；（3）开户银行审核；（4）开户银行按照有关管理规定，对存款人进行实地入户调查；（5）开户银行对存款人调查核实后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账户管理系统进行备案。开设一般存款账户：需要向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证及下列文件：（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（3）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3.异地银行结算账户相关规定（1）存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户；（2）存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户；（3）存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的（如企业驻外的非独立核算单位），可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户；（4）在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异地开立临时存款账户；异地开立单位银行结算账户除出具本地开户应出具的所有资料外，还应出具下列证明文件：（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明；（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同及基本存款账户开户许可证；（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明及基本存款账户开户许可证。4.单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文件（1）一般规定单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。（2）特殊规定二、银行账户变更（一）需要变更的情况1.存款人更改名称2.开户资料发生变更（二）银行结算账户变更流程变更时应提交变更银行结算账户申请书（1）存款人到开户银行领取“变更银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及两份开户资料送交开户银行；（3）开户银行对申请书、相关资料进行审核，录入待核准变更信息，将相关资料报送到人民银行。（三）预留印鉴变更更换银行印鉴所需提供资料（1）法定代表人、人名章所属人、经办人身份证原件、复印件；（2）旧印鉴卡片。（3）公安局收回旧公章的收条或报案回执或遗失声明作废的报纸原件、复印件；（4）公安局的刻章卡原件、复印件；（5）变更印鉴申请书；（6）企业名称或法人变更：提供工商局变更通知书原件、复印件；（7）营业执照正本原件、复印件；（8）组织机构代码证正本原件、复印件；（9）国、地税务登记证正本原件、复印件；（10）开户许可证原件、复印件；（11）法人授权委托书；（12）公章、财务专用章、人名章。三、银行账户的撤销（一）需要办理账户撤销的情况1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。（二）银行结算账户撤销流程（1）存款人到开户银行领取“撤销银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及两份开户资料送交开户银行；（3）开户银行对申请书、相关资料的真实性、完整性、合规性进行审核后，可由开户银行或存款人将相关资料报送到人民银行营业管理部。（三）银行账户撤销需提供的资料银行账户撤销需提供的资料账户种类需提供的资料基本存款账户开户许可证、销户申请书、撤销银行结算账户申请书、剩余的支票印鉴卡、法人身份证原件及两份复印件（盖公章）、非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及两份复印件（盖公章）及法人授权委托书、工商局出具的“企业注销通知书”（个别银行需要国税、地税注销通知书原件及复印件）一般存款账户销户申请书、剩余的支票、印鉴卡、法人身份证件及一份复印件（盖公章）、若非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及复印件一份（盖公章）及法人授权委托书、如果是扣税账户需提供工商、国税、地税的注销通知书原件及复印件（盖公章）临时存款账户验资成功

①公司须先在开立基本账户之后，将验资户中的资金转入基本账户

②基本账户开立成功后，凭开户许可证到柜台办理

③销户申请书

④股东身份证原件及复印件（股东须本人亲自到柜台办理）

⑤印鉴卡验资不成功

①销户申请

②原资金转入依据（工商局证明）

③印鉴卡

④股东身份证原件及一份复印件.专用存款账户开户许可证（指开户时办理过开户许可证的）、销户申请书、剩余的支票、印鉴卡、法人身份证原件及两份复印件（盖公章）、非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及两份复印件（盖公章）及法人授权委托书四、网上银行（一）企业网上银行的服务内容拥有银行认证中心颁发的证书（存储在IC卡或USBKey中），享有账户查询、办理代扣代缴业务，办理汇款业务、对子公司的账户进行实时监控，在集团公司内部及相关企业间进行资金调拨。大批量账户查询、异步批量查询、定频率转账、批量收款等消耗资源较大的服务。（二）企业网上银行申请流程1.申请办理持单位介绍信、营业执照副本及其复印件向当地银行申请，签订《网上银行企业客户服务协议》，并填写书面的《网上银行企业客户申请表》。2.办理签约登记手续取得客户识别号后，到账户的开户柜台办理账户的签约登记手续，并填写《网上银行企业客户账户登记表》，该手续在取得客户识别号时即可办理。3.客户端证书下载客户申请成功后次日，可以登录银行网站点击“网上银行”——“证书下载”，输入客户识别号与初始登录密码（默认为营业执照号码的后六位），自行下载客户端证书。账户签约并成功下载证书后，就可以登录网上银行办理交易了。3.3银行存款管理一、贷款筹资业务的办理（一）出纳须知的贷款基础知识贷款种类（1）按照贷款要求偿还的期限长短划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。（2）按贷款信用程度划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。（二）贷款卡贷款卡由借款人持有，在全国通用。一个借款人只可申领一张贷款卡，贷款卡的编码是唯一的。贷款卡（正面）贷款卡（反面）2.申办贷款卡需要提供的资料通常情况下，各地申办贷款卡需要提供的基本资料相同，不过具体申请时，要以当地人民银行要求的资料为准。企业应准备好有关文件材料，连同填妥的报告书送人民银行有关部门审验。一般需要提供的资料有：（1）有效的企业法人营业执照或营业执照副本、非独立核算营业执照、事业单位法人证书、中华人民共和国外资企业批准证书和中华人民共和国中外合资（或合作）经营企业批准证书（三资企业提供）。其他借款人有效证件复印件，并出示原件。（2）有效的组织机构代码证正本复印件，并出示副本原件。（3）有效的国税登记证、地税登记证正本复印件，并出示副本原件。（4）有效的基本账户开户许可证复印件，并出示原件。（5）法定代表人（负责人）、总经理、财务负责人等高级管理人员的身份证件、学历证明材料复印件；经办人身份证件复印件。（6）企业最新注册资本验资报告或国有资产产权登记证或有关注册资本来源的证明材料复印件，并出示原件。（7）企业资本构成情况表中各出资单位代码证复印件和各出资自然人的身份证件复印件。（8）企业对外投资情况证明材料[如被投资单位验资报告、（未验资的）被投资单位公司章程等]，以及各被投资单位的组织机构代码证复印件。（9）上级公司（集团公司/母公司）的组织机构代码证复印件或贷款卡（编码）。（10）法定代表人家族企业各成员身份证件复印件以及家族企业各成员单位的营业执照复印件或贷款卡（编码）。（11）上年度及最新的季度或半年度资产负债表、利润表及现金流量表（如是集团公司还需分别提供本部报表和合并报表）。各报表页须盖企业公章和财务负责人、制表人印章。（12）若委托他人申请贷款卡（编码），还另需提交具有法律效力的委托授权书。4.贷款卡的管理（1）贷款卡年审。贷款卡实行集中年审制度，应注意必须在每年的3月到6月持贷款卡和所需材料到中国人民银行办理贷款卡年审手续。（2）贷款卡的变更。在实际工作中，出现下列情形之一的，应该及时向中国人民银行申请办理贷款卡变更手续：①借款人名称变更；②借款人法定代表人、负责人或代理人更换；③借款人注册资本变更；④借款人住所变更；⑤借款人组织形式变更。（3）贷款卡的密码修改及挂失。（三）申办银行贷款的流程1.借款人提出贷款申请2.银行审批3.签订借款合同4.贷款的发放5.银行贷后检查6.贷款的收回与延期二、其他业务的处理（一）期末对账一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。（二）通过网上银行查询余额、电子对账1.余额、明细查询2.电子对账建设银行电子对账包括“对账单查询”、“副本账查询”、“对账单回签”、“对账结果查询”四项功能。①对账单查询：按月查询尚未完成对账工作的对账单。②副本账查询：按月份查询、下载客户明细账的副本账页信息，副本账页是记载账户明细账，用于对账对象逐笔勾对账务的对账载体。③账单回签：按月将客户的账户往来与银行方副本账核对结果信息通知银行。④对账结果查询：查询某段时间范围内未回签、回签已平、回签未平等对账结果，并可对回签未平账务进行再次回签。（三）银行存款余额调节表未达账项主要有以下4种情况：一是银行已收，企业未收二是银行已付，企业未付三是企业已收，银行未收四是企业已付，银行未付2.编制银行存款余额调节表（1）编制范围的要求：要求一个银行账户编制一张调节表，没有未达账款也一样要编制。（2）编制方法：（3）查找未达账项的方法1.手工2.用Excel自动查找未达账项基本公式：=IF（B6="","×",IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6I$200,1,FALSE））,"×","√"））【例3-1】用Excel自动查找未达账项以完成银行存款余额调节表的编制（四）利息银行存款、借款利息的计息时间1.计息日企业的存款账户，按季计算利息，计息日为每季末20日；借款利息，分不同情况有按月结息、按季结息、按年结息，需要根据签订的贷款合同规定来进行。按月结息的，每月20日为结息日；按季计息的计息日为每季末20日；按年结息的，每年9月20日为结息日。单位撤销账户，于结清账户时随时结计利息。2.计息期计息时期“算头不算尾”：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起，算至归还的前一日止，均按实际存款或贷款天数计算利息。如3月3日存入的银行存款，到3月20日计息时，从3日起算至19日。对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算。有整月又有零头天数的，可以全部化为天数计算；满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数，按实际天数计算。如2月1日发放的按季结息的贷款，在3月20日结息时，利息按49（30+19）天计算。戚【例3搭-2】长城杯药业有限责波任公司（以舒下简称长城研公司）成立温于2001绞年，主要生冠产普药。该指公司于20咸06年开始屠建设新厂，京新厂区占地场面积2.4谁万平方米，醋建筑面积8迷000平方暖米。经过新形建改造，该绞企业生产经毁营能力大幅蒙提高，经国炊家、省和市汽三级药监部萝门审核批准绘，一次性通祥过了ＧＭＰ县认证，获准蜻生产国药准煤字药品16匙个品种，主姓营片剂和胶占囊两大类产保品，年生产线能力达到2烧0亿片（粒既）。该企业爸经营年限长黎，上下游客葱户资源丰富满，许多大型款医药销售集本团是其长年磁合作客户，窑生产订单充澡分，购销网匪络完整，有犹较强的经营挠能力。由于兵企业生产能掩力的大幅提肺高，200摄9年与客户未签订大额合肢同。执行这朽批合同企业怕前期资金压愁力较大，因掌此准备向银葵行申请流动步资金贷款8馆00万元，招用于购买原透材料。帜（1）批长城公司决族定用新建厂箱房及土地作废抵押，并于必2009年远9月2日向麦中国银行提体出借款80孔0万元的申颂请，按照银龟行的规定，赢提供了贷款堡卡、200伞8年度审计咳报告、20事09年6月嫁审计报告、器房屋抵押证吵书、年检合狱格的营业执巧照复印件等站文件资料；筒（2）柿银行接受该阔公司的申请弹，并进行调隐查审批。翅（3）扮2009年愧9月15日叛，银行通知贝长城公司已巴通过审批。鹿（4）赚2009年面9月16日缠，双方正式齐签订借款合学同，合同规逃定：贷款期农限一年，期茶限从200香9年9月1置6日到20屡10年9月踩15日；贷爷款金额是人竞民币800爸万元；贷款魔年利率是5业.31%；利按月计息，帖本金到期时陷一次归还。外同时要求长灰城公司每月她向银行报送雹财务报表。恐（5）阀当日，贷款笼到账。刻（6）唯2009年孩12月21剑日，收到利孕息清单，2慧009年1螺1月21日筑～12月2碑0日贷款利枕息为354鞠00.00劳元。造技巧点关拨：伪（一）董开设账户选之择银行的技披巧炉1.尽疗量选择距离哄公司比较近糟的银行来开貌户，这样办周理一些具体巨业务的时候岂会比较方便土快捷。这方假面出纳是有盗发言权的，苦尤其是在现足在交通拥堵仿比较严重的阅情况下，自对己开车到银依行办理业务笋可能有时候肝连停车位都痰找不到，打杂车去有时高呼峰期间出租甚车都打不到发，反而耽误佳了业务的办管理。如果开轻户银行就在沙公司门口，急走路就5分难钟的时间，惩这样办理起睡来就很方便洁了。圣2.考粘虑银行服务舟设施及项目焰是否先进、联齐全、能否拦直接办理异番地快速结算盲；泛3.考陈虑银行信贷春资金是否雄鼻厚，能否在两企业困难时近期提供一定草的贷款支持将。执（二）蒙印章的使用戴技巧烛开出去袄的票据，一挺定要和银行劣的预留印鉴挣相符，盖章阿的时候要完斑整清楚，防财止被银行退扶票，重要的驾是避免罚款挂，有的银行忍如果发现这传种印鉴不清容楚的票据，素会对企业进狠行罚款，因称此要防患于伐未然。如果歼你自己都感豆觉盖的不清晒楚，不过关酸，干脆再盖型一遍清楚的透，或者换一盾张票，重新意盖上清楚的视印鉴。这里而介绍一个清齐晰加盖印章桑的方法，可笼以借鉴。樱工作后壁很多人会接赞触单位的印洗章，可能经乐常要盖财务爱专用章、企肾业公章、人拌名章、发票古专用章、现及金收讫、现锻金付讫、银粗行转讫，等溉等。去过银粱行的人会发锋现，银行的取业务员盖章奋时，底下都委垫一块胶皮拾。在实际工亚作中，办公苏桌上没必要石专门放块胶裕皮，只要用靠鼠标垫垫在妄印章下面，凉印的时候把世章用力转圈便压匀，就非援常清晰了。侄支票上期的印鉴，应冰即用即盖，槽并由会计、佛出纳二人分丧开保管，支皮票用印鉴的骨私人印章，口只能用于盖熔印支票，而踢不作为其他断任何用途。昏（三）纺登记账簿的业技巧怠登记银包行存款日记帅和现金日记授账，要首先灌复核凭证、袖支票存根、辉附件是否一璃致，然后按昆付出支票号拿码顺序排列辩，以便查对怀。摘要栏应印注明经办人歪、收款单位觉及支票号码互。框（四）斥合理调配时笛间斧现在大丘部分银行都骂设置了排队富机，而出纳慕一般在去银校行办事的时锄候，往往不瓣只是办一件灰事，有可能应还要去别的蛙银行或者稍谋带去别的单违位办理一些帖业务，比如漫月初到税务该局去抄税，衔去别的单位陶拿张发票等酒等，这时就栗要先去取号钞，看您的号逮码前有大约楼多少人，如悄果排队的人暂很多，时间亦来得及，那舞么就可以先需去别的单位骂办事，等到劣办完了再回贡来办理银行祸的事情，这科也是充分利眠用了数学统娘筹法的一种尸思路。膨（五）释注重沟通惯如果具杯体办理业务哥的过程中有肉问题，一定误要注意多和搁开户行沟通广，有困难及宗时咨询开户乓行。目前的批商业银行实弓行的是市场熊化管理，所推以一般情况困下，为了提析高服务水平根，达到双赢环的目的，开户户行也会尽汁可能地帮助柳客户解决实窄际困难，在扇不违反规定裳的情况下，饲他们也会急吊客户所急，推提供一些变凤通的方法灵等活处理，尽兆量帮您解决知一些小问题挽。比如：上霉门收取现金帖业务；有些沫地区的银行颗会适当变通繁，可以对非多基本存款户喂的企业实行税小额的现金糊支取等等。圣（六）草及时更新信谢息并在实际屡工作中应用纽在工作翁中应勤于学装习新的业务坐知识。比如蚕目前我国有案些地方已有摩网上财务室吹，使用“网潜上财务室”或后，出纳员芽轻点鼠标就屑能完成对员拆工个人的现绵金支付。企霉业可以通过昂“网上财务盖室”同时向朴在不同地区碰、不同银行三开立的员工引账户发放工择资及其他费起用，这样出胖纳人员就不弯用再接触现滩金了。企业员开通“网上应银行财务室努”后，可以术基本实现零践备用金，可躲以取消预借板现金。时在“网迁上财务室”务之外，有的什银行还推出辈了财务转账蜜POS，出冈纳在小小的知终端机上通恋过刷卡就可序实现单位和遮员工银行卡聚之间的转账春；员工公务遥活动（购买弦机票、支付叶酒店房费、纠招待、物品午采购等）可聚以直接使用枕贷记卡信用交额度支付，叹报销时由单背位通过财务象转账POS碎将款项转入尺员工卡上，食偿还银行预戚付的资金。范这样出纳就愁可以减少一吵些风险和工免作量，可以邪提高工作效让率，拥有更技多的时间进汗行财务分析切、管理和监昨督。赢第四章银躲行票据结算取4.1缝票据基础扯知识博4.2摆支票结算址4.3彩银行本票与结算环4.4聚银行汇票桑结算乡其4.1票器据基础知识塘袋一、票据结棕算区域狡我国现避行票据结算边方式包括：慈支票、银行逼本票、银行骑汇票、商业锯汇票。这些月票据结算方蜂式根据是否弯能够进行跨及区域结算划谷分为同城结郑算方式、异厦地结算方式衡和通用结算组方式三类。孟标同一票课据区域并不棍完全等同于变同一城市。棚在同一票据旋区域可以跨娇城市使用支庸票。腿需要注修意的是，支推票结算长久茎以来都是“鲜同城使用”蹲的一种结算牵方式，20朋07年6月姿25日，中省国人民银行笋完成全国支添票影像交换安系统的建设棕推广，实现逝了支票在全嚷国范围的互份通使用。但疾是目前，只醋有收、付款应双方的开户粘行都加入全约国支票影像沸交换系统才咐能异地使用尚支票，而收估款人只能通潮过银行委托拍收款，金额头上也有限制附，因此异地澡收、付款时紧使用支票结摊算方式的并叹不多。捎柜二、票据行罩为抚（一）奖出票殃出票是宋按法定形式口制作成票据贼交付给收款阳人的行为，析票据上的一棉切权利义务推均因出票而刷产生。歪（二）氧提示付款蛋提示付音款是持票人吉为取得票据挑所载款项,裤向票据上所亏载的付款人用或承兑人出蜂示票据,请副求其付款的承一种法律行难为。奥提示付繁款是持票人泻行使付款请战求权并取得慧票据所载款按项的必经步泽骤。病（三）距背书烧背书是稠票据持有人在在票据背面大批注签章，太将票据转让刘给他人的行杀为，勤背书人瓦在背书时必程须把票据上枕的全部金额溜同时转让给剥同一个被背登书人。只转句让票据金额吃的一部分，延或将票据金获额分别转让柿给几个被背灿书人，这样会的背书是无违效的。冲1.转跪让人的义务盗转让人亩一旦在票据复上签名，就卷要承担以下党两项义务：袜（1）痛须对包括转厕让人在内的赔所有后来取协得该票据的相人保证该票鼓据必将得到冤付款。这（2）云须保证在他局以前曾在该汽票据上签名住的一切前手叹签字的真实歇性和背书的尾连续性。波2.受印让人的权利咱：税（1）正受让人可以氧用自己的名卵义向付款人逮要求承兑、挠付款，也可愉以将票据再宁经背书转让族他人。喘（2）灿当票据遭到乌拒付时，受蚂让人有权向胡其直接的转动让人以及曾动在票据上签授名的其他转疲让人直至出纸票人进行追塔索。狠（四）震承兑福承兑就匙是商业汇票资付款人在票摔据上承诺负坝担支付票面施金额的义务会，并将该种西意思表示记嫂载在票据上祥的一种票据糖行为，简单功理解就是承辨诺到期将无贵条件地支付塞票据金额的们行为。承兑球是商业汇票牺所特有的一惭种制度。在本商业汇票结裕算方式中，辟付款人一经纸承兑，就叫喷做承兑人，果是商业汇票桨的主债务人抹。炎（五）排贴现撒贴现就捕是持票人持剧商业汇票向色银行申请贴脱息兑现的一纺种行为。练（六）泪付款鹿付款即围付款义务人升按照票面的耳指示或自己租的承兑向权愁利人支付款株项的行为，松该行为会导行致票据权利绸的消灭。迁召三、票据关暮系当事人把（一）摄出票人献出票人据是开立票据捧并将其交付贡给他人的法有人、其它组乏织或者个人烤。威（二）给付款人良付款人淹是受出票人凑委托付款并吩记载于汇票表或支票上的杨人。付款人剪一经承兑后留，即成承兑子人，是汇票丈的主债务人誉。（三）收款人收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人。（四）背书人背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。（五）被背书人被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其他组织或者个人。（六）承兑人承兑人是指承诺在汇票到期日向持票人支付汇票金额的法人、其他组织或者个人。四、办理银行结算时的纪律和责任首先，根据《支付结算办法》，企业必须严格遵守银行结算办法的规定，不能出租、出借账户，不能签发空头支票和远期支票，也不能套取银行信用。1.当开出了支票而账户中的钱却不够支付时，该支票就是空头支票。2.如果签发支票时填写的日期在实际填支票日之后，该支票就是远期支票。其次，按照规定，办理结算时，由于企业填写的结算凭证有误影响资金使用的，或由于票据和印章丢失造成资金损失的，由企业自行负责。因此，企业负责相关工作的出纳人员应严谨细致、避免给企业造成损失。再次，按照规定，背书转让的票据，因不获付款而遭退票时，持票人可以对出票人、背书人和其他债务人行使追索权，票据的各债务人对持票人负连带责任。最后，按照规定，违反银行结算规定和纪律时，银行有权按有关规定予以经济处罚。五、票据结算方式的收费及账务处理（一）凭证工本费单位向银行领购票据时，应填写单证领购单，银行会向领用人收取工本费。（二）手续费和邮电费六、银行结算凭证的填写要求（一）认真、完整地填写凭证内容（二）规范填写凭证金额数字1.金额大、小写不准更改。2.对于大写金额数字要一律用正楷或行书书写，要注意小写金额不得连笔写。3.大写金额前面不留空白。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，票据大写金额数字前未印有“人民币”字样的，在填写时应在大写金额前加填“人民币”字样。4.金额大写后面加“整”字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”字后面加“整”字；中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可不写“整”字；中文大写金额数字有“分”的，“分”后不写“整”字。5.金额小写前加“￥”符号封头。分位和角位为“0”时，一定要写上“0”，而不能空着。为了防止填好的票据被修改，当需要自己填写票据日期时，应注意使用规范的中文填写。填写出票日期的基本规定是：在填写月、日时，月为壹月、贰月、拾月的，日为壹日到玖日、壹拾日、贰拾日、叁拾日的，应在大写汉字前加“零”字。另外在书写时应注意月为11、12，日为11~19的，应在其大写的汉字前加“壹”字。例如，1月15日，应写为零壹月壹拾伍日；11月30日，应写为壹拾壹月零叁拾日。4.2支票结算一、出纳须知的支票知识（一）支票的含义支票，是指由出票人签发的、由办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡在银行设立账户的单位、个体工商户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。（二）支票的分类1.记名支票和不记名支票（1）记名支票记名支票又称抬头支票，即在支票上记载收款人姓名。这种支票的票款，只能付给票面指定的收款人，转让时须由收款人背书。目前，我国使用的支票均为记名支票。（2）不记名支票不记名支票又叫空白支票，即在支票上不记载收款人名称。2.现金支票、转账支票和普通支票（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账。在实际工作中，我国一直采用的是现金支票和转账支票，目前尚未推行普通支票的使用。（三）支票的基本内容（四）使用支票的规定1.支票一律记名。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人。转账支票可以背书转让。2.支票提示付款期为10天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。3.签发支票时，应使用碳素墨水或蓝黑墨水等规定墨水填写。4.支票上各项内容要填写齐全，内容要真实，字迹要清晰，数字要标准，大小写金额要一致。5.当支票遗失时，可以以书面形式向付款银行申请挂失、通知银行停止支付支票票款；但是如果银行在接到支票持有人通知前已经支付票款而造成持有人损失的，由持有人自行负责。6.出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还会按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。（五）支票的挂失1.有关规定（1）已签发的现金支票遗失时，可以向银行申请挂失。（2）已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防范。2.挂失程序（1）向开户银行提交挂失止付通知书。（2）经开户行查询支票未支付后，向法院申请催告或诉讼。（3）向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。（4）开户银行收到法院的停止支付通告，完成挂失支付的程序。（六）支票的结算程序1.现金支票结算程序（1）填制现金支票由出纳人员签发现金支票，现金支票用于本单位提取现金时应在收款人处写本单位名称，然后在出票人签章处加盖银行预留印鉴，留下存根联记账。（2）持现金支票到付款单位开户银行提取现金现金支票用于本单位提取现金时，应在现金支票背面签本单位预留印鉴。2.转账支票的结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票后交收款人，留下存根联记账。（2）收款人填制一式三联进账单，连同支票一并送交本单位开户银行。（3）经银行审查无误后，将款项转入收款人账户。二、日常业务处理（一）领购支票（二）签发支票出纳人员签发支票前，应先检查本单位银行存款账户是否有足够的存款余额，以免签发空头支票。支票签发后，出纳人员根据支票存根记账。【例题4－1】转账支票支付结算北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生下列与支票相关的业务：①2009年7月8日，管理部拟采购打印纸一批，由办公室秘书填制了请购单，经部门经理签字确认后交给采购部门。②采购员接到请购单后，提出了向长期供应商北京升华文化用品有限公司（以下简称升华公司）继续采购的计划，经采购经理审批，与升华公司取得了联系，双方约定：由升华公司送货上门，远大公司在验收后以转账支票结算。2009年7月10日升华公司职员将打印纸送到办公室，秘书验收后开具验收单。③升华公司职员持验收单到采购部，远大公司采购员将验收单、发票和请购单核对后开具了付款申请书和转账支票使用申请单，并经部门领导审批。④采购员持验收单、发票、付款申请书、转账支票使用申请单到财务部，财务经理将上述凭证与长期采购合同核对后进行审批。出纳根据经审核的上述单据，填制转账支票，并签章。出纳在支票登记簿中登记后将支票交给升华公司职员，留下存根。⑤出纳根据转账支票存根、发票及验收单填制记账凭证。技巧点拨：支票簿的使用（1）领用支票时，须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”上，交经办人员签章使用。（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。（3）每日营业终了时，经办员应查对当日签发的支票存根，将金额结计在最后一张存根背面，与银行存款科目签发总数核对是否相符，同时查点尚未使用的空白支票张数是否相符。（4）用讫的支票（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明，妥善保存。（三）收取支票在收取支票时，应检查的项目包括：1.检查支票上的大、小写金额是否一致；2.检查收款人是否写的是全称、是否正确；3.检查日期的填写是否符合规定；4.检查签章是否清晰、准确；5.检查支票是否超过了10天的提示付款期限。（四）提示付款企业出纳人员持现金支票到银行提示付款时需在支票的背面进行签章，单位收取转账支票后，也需要在支票背面加盖本单位预留银行印鉴，并填写进账单，连同支票一并送交开户银行提示付款。（五）支票的验付及退票1.支票的验付银行审核的内容包括：（1）支票和进账单填写的是否一致，金额是否相符；（2）支票上的大、小写金额是否一致；（3）支票上的金额是否超过结存余额；（4）支票上的记名及背书是否符合规定；（5）支票是否在付款期内；（6）支票上记载的内容如有更改，有无签发人签字或盖章；（7）支票上的签名和印鉴是否与其预留银行印鉴相符。2.支票退票发生退票，银行会出具“退票理由书”，连同支票一并退给签发人或收款人。【例题4－2】收到转账支票2009年7月9日北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）销售给北京蓝盾股份有限公司（以下简称蓝盾公司）电器元件一批，单价200元，数量50只，合计11700元（含税价），对方用转账支票支付。远大公司出纳人员收到交来的11700元转账支票后进行审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，开户银行盖章退回进账单的第一联。出纳人员根据销售发票、出库单、进账单编制记账凭证。（六）支票结算中的其他注意事项1.使用支票（1）要严格控制携带空白支票外出采购。（2）对持支票前来采购的购货人员必须核对其身份，查验有关证件。2.结清账户由于单位撤销、合并，需结清账户时，应将剩余的空白支票填列一式两联的清单，全部交回银行切角注销。4.3银行本票结算一、出纳须知的本票知识（一）银行本票的含义银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发后交给申请人以办理转账结算或支取现金的票据。银行本票结算具有如下特点：（1）使用方便。我国现行的银行本票使用方便灵活。（2）信誉度高，支付能力强。（3）银行本票一律记名，允许以背书转让。（二）银行本票结算的基本规定1.银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月（不分大月小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。2.不允许签发远期本票。3.银行本票见票即付，不予挂失。遗失的银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。4.申请人或收款人为单位的，不得申请现金银行本票。用于转账的，在银行本票上划销“现金”字样。二、日常业务处理（一）申请使用银行本票付款单位使用银行本票办理结算时，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”（二）银行受理、签发本票（三）收款人审查银行本票作为收款单位的出纳人员，要注意审查下面几个主要内容：1.检查收款人是否确为本单位；2.检查银行本票是否在提示付款期限内；3.检查必须记载的事项是否齐全；4.检查出票人签章是否符合规定，银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；5.检查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明；6.注意对送票人进行身份查验，摘录身份证号码。（四）收款人提示付款1.收款人填写一式三联“进账单”，并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进账单一并送交开户银行。2.开户银行审查无误后办理兑付手续，在第一联进账单回单上加盖“转讫”章并交给收款单位入账。（五）银行本票的背书转让（六）本票退款时的处理只有符合下面条件的付款单位才能申请办理退款：（1）本票由签发行签发后未曾经背书转让；（2）持票人为本票的收款单位。当银行本票超过付款期或其他原因未使用，可持银行本票到签发银行办理退款手续。如果是在银行开立了存款账户的持票人，应填写一式三联进账单，一并交银行。未在银行开立账户的持票人，应在未用的银行本票背面签章，并提交有关证件，银行审核无误后予以退款。（七）使用银行本票的其他注意事项1.银行本票见票即付，流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃、被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。2.如果遗失银行本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到银行办理退款手续。【例题4－3】本票结算业务1.北京远大股份有限公司（以下简称远大公司）发生以下本票业务：仓库部门根据库存情况及车间传来的下月生产预算，填写了请购单，申请采购生产用塑胶颗粒一批。采购部门经过询价、比对样品（由各厂家邮寄过来）、领导批复等环节，最终选定了同城的北京东大股份有限公司（以下简称东大公司）为供货单位。由于是首次合作，经双方协商，决定采用银行本票进行结算，所采购物资价税合计21060元。①经过财务经理的同意，出纳人员填写了本票申请书并加盖预留银行印鉴，持往开户行办理本票。②银行审查无误后，办理相关手续，将加盖银行印章的本票第一联和银行本票申请书存根联交给出纳人员。贤③银行港出具工本费董及手续费收哪费凭单，其浊中工本费1宴.5元、手孔续费2元。窜④财务虏部门根据“樱银行本票申分请书”存根信联及工本费供、手续费收欲费凭证编制扑记账凭证，炉⑤出纳坡人员在票据牵登记簿中登怖记了本票的臣基本信息后垄将本票交给亲了采购员，逃贾某持银行各本票前往东质大公司。东叶大公司财务翻部门审查银盒行本票后，切向远大公司逆发出橡胶颗缩粒100吨晚，并开具了铃增值税专用丘发票。刃⑥采购超员带着发票殿，随运货车遍返回公司。镇检验部门验压收货物后开腐具了验收单石，并将货物料转交给仓储营部门，仓储衬部门接收货吗物开具了入调库单。问⑦远大爱公司财务部旅门依据增值兰税专用发票秆、入库单、系验收单编制岸记账凭证。否2.东供大公司收受晒银行本票之堆后，不准备拉立即到银行矩办理进账手赏续，而是准蹦备用来偿还聚债务。籍①在取旅得银行本票面时根据销售烟发票、发货长单编制了记叠账凭证。梦②东大乏公司将收到艰的银行本票渡背书给北京基峰火股份有适限公司（以桃下简称峰火酱公司），偿汉还前欠货款摊22000堂元，差额9起40元采用惠电汇方式偿笛还。撑③财务送部根据烽火索公司出具的伞收款凭据及私银行回单编朽制记账凭证箩威4.4银醉行汇票结算肠掌一、出纳须循知的银行汇承票知识悟（一）恢银行汇票的践含义条银行汇肆票，是指汇励款人将款项潜交存当地银卖行，由银行翅签发给汇款翁人持往异地踏办理转账结挤算或支取现倘金的票据。制诊（二）孔银行汇票结浆算的基本规致定间1.银秧行汇票的签定发和解付，盐只能由参加洋“全国联行城往来”的银望行机构办理俘。在不能签状发银行汇票照的银行开户内的汇款人需脊要使用银行心汇票时，应雅将款项转交而附近能签发永银行汇票的樱银行办理。守2.银伙行汇票一律怎记名。译3.银鼓行汇票的付废款期为1个协月。亭予二、日常工不作处理缠（一）随申请银行汇法票蜓财务部贷门向签发银栗行提交“银拨行汇票委托桐书”（一式暴三联）。如派单位未在银铃行开立存款脱账户，可以箱交存现金办斑理汇票。吸（二）们签发银行汇贩票显银行受它理“银行汇勒票委托书”避，验对“银旺行汇票委托侨书”内容和援印鉴，向汇匆款人签发转贺账或支取现壳金的银行汇赚票。对个体碎经济户和个盏人需要支取槽现金的，在刘汇票“汇款位金额”栏先郑填写“现金鬼”字样，再烦加盖印章并物用压数机压来印汇款金额勉，然后将汇添票和解讫通淡知交汇款人搁。钩（三）罚汇款单位使衔用银行汇票沙1.直您接使用银行甜汇票抗根据业偷务需要，经膝申请审批后甲，汇款单位检将银行汇票势交与请领人姐，由其持汇泻票到兑付地浅点，与汇票握上填明的收气款人办理结万算。收款人若也可以按规布定用背书的昆形式将汇票挡转让给被背刃书人。苦2.转广汇描汇款单贵位持票人到秆汇入地点办稍理采购，如其果因未采购姨到所需要的喂货物准备到么其他地方继泥续采购而需琴要办理转汇辜时，持票人袄可持“银行夺汇票”联和骆“解讫通知娃”联连同本躁人身份证，坑到兑付银行川请求转汇，懂并说明转汇胞指定地点。饮已注明申不得转汇的凝银行汇票不也得转汇。银亦行经过审查栽认为可以转幻汇后即可办穿理具体的转婚汇手续。问3.注吧意事项佛（1）余在用银行汇录票办理采购序时，一定要返先验货后交抓票。赛（2）餐应妥善保管氏银行汇票，欢一旦发生丢晓失或被盗，脉应及时办理肥挂失或请有隶关单位协助飘防范。钳（3）去在用银行汇暖票购买货物湖并办理结算恒后，应等到营签发银行转间来的银行汇桌票第四联，经即“多余款稼收账通知联淹”后，将“根实际结算金惕额”栏的实改际结算金额唤和供应部门寸转来的发票租账单等原始磁凭证上的实岂际结算金额戏核对相符，便然后再据以添编制记账凭脏证。降（四）羡收款单位收婚受银行汇票雀1.审吧查相应内容头①检查唯收款人或背仆书人是否确假为本单位；啊②检查貌银行汇票是输否在付款期袖内，日期、神金额等填写季是否正确无主误；单③检查殃印章是否清绸晰，压数机伪压印的金额嘉是否清晰；菊④检查今银行汇票和爽解讫通知是娘否齐全、相尾符；劲⑤检查纱汇款人或背昼书人的证明议或证件是否木无误，检查置背书人证件趴上的姓名与康其背书是否视相符。羽2.办疲理付款前的用准备工作悼①收款固单位审查无紧误后，在汇睛款金额以内贯，根据实际皱需要的款项挪办理结算，赞并将实际结誉算金额和多纵余金额填入颗银行汇票和点解讫通知的伸有关栏内。芹②收凭款单位提交抢银行汇票前岭，应在汇票属背面加盖预巨留银行印鉴剂，然后连同喊解讫通知和露三联进账单厚送交开户银鸡行办理转账摘。乔（五）两银行汇票的佩退款强汇款单捕位因银行汇摊票超过了付完款期限或其赶他原因没有容使用汇票款营项时，可以达向签发银行斧申请退款：卵1.在洲银行开立账占户的汇款单甩位要求签发削银行退款时尾，并将未使插用的“银行借汇票”联和砖“解讫通知佛”联交回汇佣票签发银行钉办理退款。拖2.未忌在银行开立迎账户的汇款香单位要求签进发银行退款随时，应将未赵用的“银行竿汇票”联和糖“解讫通知吐”联交回汇薯票签发银行患，同时向银窃行交验申请拼退款单位的欢有关证件，叶经银行审核浓后办理退款裹。养3.汇钩款单位因“脆银行汇票”恰联和“解讫袍通知”联缺丝少其中一联差而不能在兑峰付银行办理娃兑付，而向赵签发银行申嘱请退款时，沃应将剩余的认一联退给汇耳票签发银行趣并备函说明酸短缺其中一宋联的原因，援经签发银行熔审查同意后童办理退款手俘续。州（六）充银行汇票结款算的其他注裳意事项：寨1.银流行汇票的挂晃失雪（1）专遗失注明“清现金”字样象的银行汇票誉如果遗疮失了这种汇兔票，失票人寿应当立即向杂签发银行或秤兑付银行请石求挂失止付抚。抽（2）略遗失注明收熊款单位、个息体经营户名伸称的银行汇滔票只这类汇般票遗失后，纲银行不办理吴挂失止付。省因此如果在撒实际工作中锐遗失了这种挎汇票，失票革人应当立即慕通知收款单梅位、个体经喝营户、兑付岁银行、签发粘银行，请求其这些单位或谣个人协助防驴范。竿（3）末遗失填明汇折款人指定收江款人姓名的至银行汇票惨这类汇告票可以背书伤转让，无法绳确定被背书符人，因此无渐法挂失，兑希付行和签发蔬行也无法协