财务报表涉税分析

财务报表分析一、资产负债表分析（一）资产负债表的项目分析货资金：与应交税费对比，分析纳税能力短投资：如果期末比期初大幅减少，应关投资收益是否确认。应账款（）收账款增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度，防范隐瞒收入。（）收账款发生大幅下降应分析：核销的应收账款是否向主管税务机关申报；是否进行过债务重组，债务人是否存在财务困难，重组损失是否向主管税务机关申报。（）收账款发生大幅上升应分析：企业是否在税收优惠期结束之前集中开票销售；是否存在借方发生额直接对应存货类账户，故意隐瞒收入。其应收款果其他应收款的余额比应收款的余额还大占总资产的比重比较大，一定要检查其他应收款明细账。注意关注以下问题：（）联方占资金（关联方借款（）人股东用企业借款。（）用其他收款隐匿收入。应股利和应收利息（）合短期资、长期股权投资项目检查企业有无股利所得，是否正确申报投资收益。（）合短期资、长期债券投资检查企业有无利息收入。（）项需结合现金流量表中“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投收到的现金”和取得投资收益收到的现金这两个项目进行对比分析。

存在正常情况下，存货发生额与税负率呈反向变动。存货发生大额下降，当期税负率应提高；存货发生大额上升当税负率下降如企业税负与存货呈同向变动时则企业可能存在虚抵进项或销售未申报行为。（）材料用企业发出材料汇总表上的数据与成本计算单上的数据比较果者大于后者说原材料除了用于生产外，还可能对内用于在建工程和职工福利，对外用于投资、抵债、换货、捐赠等。（）存商品用库存商品账户的贷方发生额与利润表上的主营业务成本比较前者大于后者说明企业的产品可能有视同销售的用途库商品细账外要注企业可以增设发出商品款出商品”和“委托代销商品”等账户。另外还要关注是否在税收优惠期结束之前故意少转存货成本的行为。（）货是否合法扣除凭证。（）货发出否采用了后进先出法。（）比料本差异率与“原材料本异”账户的余额，检查是否存在调节利润行为。（）否存在达到固定资产标准或者用于在建工程的工程物资混入存货项目。长股权投资（）业以非币资产对外投资，是否按税法规定作为视同销售处理。（）有和处过程中发生的损益，是否计入应纳税所得额，转让成本是否正确。固资产、累计折旧、固定资产清理A：增值税方面（）建程不动产）领用了本企业产品，如果是自产或者委托加工的，是否视同销售确认了销项税金；如果是外购的，是否作进项转出。（）于应征值税范围对外出售的固定资产，是否未按相应办法计缴税金；（）购的非产用或不动产固定资产，是否错误地抵扣了进项税额。

B:所得税方面（）注固定产变动对企业盈利能力的影响。（）增加的定资产，是否将运杂费、安装费等资本化支出计入了当期损益。（）定资产造发生的利息是否正确的资本化。（）定资产旧是否符合税法规定。（）定资产亏、毁损的损失是否擅自在税前扣除。（）定资产理是否长期挂账。在工程、无形资产、长期待摊费用（）程试运收入，是否申报所得。（）地使用的核算是否正确。（）形资产摊销是否正确。（）期待摊用是否正确摊销。10.开发支出（）否将不于“三新”的研发支出列入三新研发支出项目。（）否将应资本化的开发支出费用化列入研究支出。11.应付账款、其他应付款及收款项（）年以上支付的应付账款，是否并入所得征税。（）务人的务重组收益，是否确认为所得。（）期的包物押金是否确认为营业外收入和增值税销项税额。（）否利用来账隐瞒收入。（）入其他付款的价外费用是否计算了增值税。（房地产企的预收账款是否确认了所得税和营业税否预收账款挂入其应付款。

12.应付职工薪酬：关注对应税收政策的扣除标准。13.递延收益：关注与财政性金税收政策的关系。14.资本公积（）否对因产评估增值导致增加的折旧等进行了纳税调整。（）本公积加时，是否缴纳了印花税。（二）资产负债表的指标分析主要涉税指标：流比率：流动比率流资产÷流动债资负债率：资产负债率负总额÷资产总额100%这两个指标分析企业的偿债能力果资产负债率与预警值相差较大企偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。总产周转率：总资产周转销售收入净额÷平均总资产100%。该指标表示企业的总资产在一定时期通常一年周转的次数它反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。存周转率存周转率主业务成÷存货成期末存货成本÷一般情况下，存货的周转率越高越好，存货周转率越高次数就越多表企业存货变现速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强。总资产周转率和存货周转率分析总资产和存货周转情况测销售能力总产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。存变动率：存货变动率（末存货－期初存货）÷期初存货资利润率：资产利润率利÷平均资产总额100%该指标用于反映平均资产的获利能力明了企业资产利用的综合效果似还有资产净利润率（资金报酬率

7.销利润率：销售利润=利÷售收入净额该指标表示每百元销售收入带来的利润的多少，用以衡量企业销售收入的收益水平。8.应（付）账款变动率：应收（付）账款变动=（末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×分纳税人应付增减变动情况断销售实现的情况应付账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。二、利润表分析（一）利润表的项目分析营收入（）业入变动趋势要结合资产负债表中固定资产规模、应收应付账款的增变动、现金流量表中“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”等因素综合分析。（）符合税视同销售规定但会计不确认收入的业务，是否进行纳税调整。（）否存在营业收入确认为营业外收入，导致减少营业税的问题。营成本与营业税金及附加结合营业收入的变动比例进行分析常情况应同向等比例变动则能存在隐瞒收入或多转成本的问题重点抓住营业本的形成体的现象包括成本计算方法的改变单位成本的虚高、结转数量不配比等。期费用期间费用如果波动较大，需要分析：——是否有账外经营？——是否有关联交易？——是否有虚报费用？——是否将应计成本的计入期间费用。投收益（）合资产债中“短期投资券投资”和“长期股权投资”项目进分析。

（合金量表收短期投资期债券投资和长期股权投资收到的现取得投资收益收到的现金”进行析。营外收入（）意合金流量表中“收到的与其他经营活动有关的现金定产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”进行分析。（）注政府助的税收调整。营外支出注意检查营业外支出明细账，关注营业外支出中的纳税调整项目（二）利润表的指标分析主要涉税指标——主业务收入变动率。单产成品原材料耗用率。主业务成本变动率。主业务费用变动率。营（管理、财务）费用变动率。成费用率。成费用利润率。主业务利润变动率。其业务利润变动率。10.营业外收支增减额。三、现金流量表分析主要项目的分析：（）果销产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“购买原材料、商品、受劳务

支付的现金与主营业务收入和营业务成本的金额相当说明企业经营正常如果出现大额正差，则存在收入不入账的可能；（付的职薪酬”和“支