我市营业税在不同人群的税负情况

我市营业税在不同群体间负担情况分析营业税作为我国的三大流转税之一，主要在劳务流通领域发挥作用。其征税范围广泛，涵盖除商业批发、零售以及加工、修理修配劳务以外的第三产业及建筑业。随着我市居民消费水平不断提高和城市建设步伐的加快，我市三产业和建筑业发展较快，营业税收入也因此取得稳定、较快增长。下面就2000年以来的各项指标来简要分析一下营业税的完成情况及其在不同群体间的负担情况。一、2000-2009年全市营业税完成情况分析2000年以来，在市委、市政府和省地税局的正确领导下，全市地税系统按照实行有利于科学发展的财税制度和流转税工作总体要求，进一步深入贯彻科学化、精细化管理思想，我市营业税收入保持了持续、稳定的增长势头。2009年入库营业税收入115.9亿元，比上年同期增长22.6%，增收21.4亿元,比2000年的16.5亿元增收99.4亿元，平均增速达到24.2%。表一：全市营业税完成情况分析表韵项目凤全市三产业南营业头税阔第三产业G杜DP(亿元疗)俗比同期倦增长%康占全市GD翠P比重%后入库金额(抗亿元)抓比同期躁增长%由税负挪税收筹弹性物2000年扎592.2煮跑12喇.6附49.1宾16.5红14.8原2.8滑1.2卖2001年失668.0惭甲12.1弓50.0葬18.3株10.4悄2.7黄0.9杀2002年陷741.9时袖12.4跑50.5堪24.4陷33.7之3.3堂2.7封2003年灰825.2庭川12.5以50.9临28.9宇18.3白3.5不1.5处2004年蛛954.2钉暑13.8轧50.7唐37.7蹲30.7床4.0惨2.2携2005年驰1109.浴4昏13.1怕49.6绕51.6京36.9第4.7驰2.8检2006年芽1279.它1巨13地49.4完65.9稻27.7搭5.2石2.1票2007年著1572.茅8俱14.2酱50.1锹78.1惕18.4罚5.0炉1.3腥2008年全1987.凭7瓦13.5剧50.2姿94.5之21.0惩4.8呢1.6贷2009年汉2269.氏4恐12.5笑49.8伴115.9奇科22.7蹈5.1喂1.8（一）、从总量上看，营业税收入保持了稳定增长。从表一分析看，全市营业税完成情况具有以下三个特点：一是营业税取得了逐年增长。2002年以来营业税增长尤为明显，增幅基本保持在20%以上；二是营业税的增长速度高于三产业经济的增长速度。除2001年外，全市营业税的增幅均高出三产业GDP的增幅；三是营业税对地税收入增收贡献率最大。2000年以来，营业税一直是拉动地方税收收入增长的第一大支柱税种。近3年，营业税对地税收入的增收贡献率分别为32%、34%和47%，对地税收入的拉动作用呈现递增趋势。（二）、三产业经济增长是拉动营业税增长的基础2000年以来我市三产业生产总值年均增幅在12%以上，三产业的经济规模占到全市GDP总规模的50%左右，三产业经济的稳定增长为营业税带来了稳定的税源，是税收增长的主要因素。（三）、税收征管措施到位，促进了营业税的增长近年来全市各级地税部门按照科学化、精细化管理要求，以税收弹性和税负分析为突破口，有针对性地开展各税种、行业、地区、纳税人的税收与经济的对比分析，找出管理中的薄弱环节和问题，提高征管的质量和效率。如对建安工程实行“项目管理、全程监控”和以票控税相结合；对房地产业实行项目地与核算地联合控管的一体化管理；对货物运输业实行单车核定和“票表比对”相结合，并在全市统一实施货运发票税控系统，使营业税征管水平迈上了一个新高度，确保了营业税收入的稳定增长。逐二、营业税斯在不同群体俱间的负担情警况槽分析瞒营业税作为顽地方财政行收入央的主要来源旁，懒除了具有匹征税范围广似泛米、晒稽征场管理简便臭、大税收吧来源喝稳定愁、经济调节取杠杆等特征逮外，成营业税移作为罢间接税盐，火还虚具有明显的各税负转嫁特它点。摔劳务的提供糊者通常将税萝收巴合并于商品塔价格或劳务革收费标准之争中，从而使喜营业甘税先税寇负发生转移章，最终妈大部分瑞由消费者负历担涂。渔例如：19退98年后住轿房市场化改愉革掀起了居缸民的置产浪敬潮，在这过素程中，与此拍相关联的营厉业税，如针碧对建筑业、则金融业（渔开发商货款类建房开、购房者办停理按揭酿）、销售不御动产等税目属征收的营业湖税，大部分巴由购房者承奥担最终税负鲜。同营业税的售这种转嫁效树应种具有友一定图隐蔽性，使约实际单承担者诸难以精确地怀了解自己承柿受的税收负臣担。弊营业税采用歉比例税率，案理论上讨具划有累退性篮。即爬高收入家庭己，其纳税额蹦在总收入或夸财产中的比拒例（税负）即反而越低，继中低收入家阵庭，其纳税岔额在总收入符或者财产中台的比例久（税负）汇反而越高。杏以我们的经嘱验来看，健高收入人群肤，她其收入财大多用于储表蓄或投资，积而储蓄和投春资吐大部分登是不纳税的倾，其钥较小一部分染收入才仗用于砌住房和服务敲性消费漆，因而叛其负担的照税额在总收全入或总财产势中占的比例姨是较低的。堪而对于傍中低收入人旺群雷来说，他会河拿收入的绝挤大部分甚至银靠借贷来购武买氏住房各，复其承担廉的税额，占读其总收入的受份额将会非碎常高。晓下面以狸我市的门实际数据来劣验证常和分析载以上的判断随。妈（一）、我勇市居民巾平均典消费倾向逝呈下降趋势千从表二可以朝看到，20坝03年以来除居民家庭月鲁均总收入和塞总支出呈逐谈年增长趋势通，但居民家秋庭月均消费泳支出占总收遵入比重，即赤平均消费倾批向呈逐年下挺降趋势，由戴03年的8笔0.5下降背到08年的慕62.5。收与营业税相坟关的服务性什消费支出占态总收入的比平重也呈下降麻趋势。造成托城市居民的仿平均消费倾浴向逐年下降卵的原因是什赵么呢？我们戚认为有以下系三个主要原摔因。一是是没我国转轨期询一系列制度缎变革增加了匙居民消费的队谨慎预期。教1998年逗后一系列改帜革把城镇居翻民原来由国祝家包下的失榴业、住房、胡养老、医疗句等支出改由照个人和企业受共同承担，虚大大增加了巷居民的支出恰负担，迫使同居民为未来冲消费进行自座我储蓄；二认是间接税为机主体的税制摊结构使得税响收高速增长饭部份转嫁到两居民，泽直接抑制了余中低收入者窄满足生活需坑要的消费活泡动，赖导致居民消刊费能力下降仪；三是桌城镇居民收当入分配差距驻的朱进一步笔扩大引起了仙居民平均消滑费倾向的减状小众。句表二：革2003年溜以来居民家鸽庭月均收入揭与消费情况唯表单位：元权项扔目勉2003年渡2004年驳2005年顽2006年诊2007年撒2008年束家庭每月总书收入冶750.4维膀846.4唐律971.8乔气1112.枣5奏1298.容3已1523.啄8鲜家庭每月消妨费支出敏604.3厚吉649.4额奇686.2偶盲765.2国蔬883.3滴饭952.8房鸦其中:与营勤业税相关的觉服务性消费金支出挽254.3凭桥276.4醉走285.3鸭壮335.4泻民356.9肃声360.9土丛眉1、饮食服渣务凤51.9腔55.0荷52.1使66.9顾70.1紧66.9劫冲2、住房偿17.3错12.0帜15.5奔22.3菌26.2怨19.5幅巩3、医疗保锤健闭45.9迅58.5允62.8协64.4末64.2衔77.2劲吵4、交通通苦讯掌60.5雪62.2铃63.8枣82.6压84.0顽95.3贩搞5、教育文胀化娱乐服务茶73.8喘83.3合85.1伴93.8阶104.9输叔91.3丽眼6、其他服杨务鉴4.9偷5.4朗5.9觉5.5赢7.5妈10.8怎消费总支出病占总收入比仇重%德80.5辫76.7立70.6吩68.8圾68.0汽62.5倘服务性消费贵占总收入比销重%的33.9惜32.7喊29.4蝴30.1滋27.5吃23.7窑（二）、营投业税公具有累退性壮特征搁1、不同收剑入家庭的消起费支出占总彼收入比重分败析趋从表三可以级看到，以2碎008年的趟居民家庭抽丙样数据为例巡，家庭收入泄越高，其消售费支出占总指收入的比重攻（平均消费娱倾向）反而似越低。初表三：不同度收入水平城盐市家庭的收或入及支出情惊况表（20圆08年）单位：元艰项目拥最低收入户恋低收入户拌中等偏下收愿入户榆中等收入户道中等偏上收棋入户也高收入户瓜最高收入户欣家庭总收入栗7449权9266延12053候15581至21762仗29609鲜46311慈消费支出酱5725质6620叔8116眉10000介13568衡18695末23826踪其中:与营蓝业税相关的减服务性消费得支出城2086聚2457愁3153哀3606尼5197袍8260捞10782巩1、住房纹672脆699闭787乓987央1420传1613淡1893难2、医疗保戚健抹478灌529豆666悦910雷773予1630缩2405目3、交通和搜通讯援322配463熊642低696此1191勿2696餐3737涂4、教育文予化和娱乐耍537悬695称925勿799暴1383损1757毅2036妥5、其他服倒务崖77投71役133享214即430库564胁711君消费射总痕支出占总收沫入比重摸76.86捐液71.44蜜意67.34巨充64.18辨钢62.35风米63.14有待51.45元反与营业税相谷关的双服务性支出警占总收入比辛重萍28.00案晴26.52吩眉26.16极质23.14答朗23.88快商27.90暖齿23.28表冒2、不同收茧入家庭的营苹业税税负测构算絮我们以表三闭的数据来简锣单测算一下词不同收入家捏庭的营业税取税负情况。园首先我们用中营业税的法敬定税率乘以票税基得得税待收，税基是恩消费者涉及办营业税的各搜项消费支出柜之和。由此帆得出不同收率入家庭实际煤承担的营业企税金额。然赚后再计算营车业税金额占唤家庭总收入砍的比重，可攀以得到每类店家庭的理论锋上疮承担刃的营业税税亡负。宴表四：不同萄收入水平家者庭营业税税多负情况测算杏表（200央8年）单位：元绿项目零不同收入家款庭的各项消秩费所承担的甲营业税额办营业税理论刃税率较最低收入户惠低收入户棋中等偏下收栽入户壶中等收入户吴中等偏上收冈入户腿高收入户飞最高收入户列各项消费支招出承担的理汪论营业税额勒1、住房黎5%贿33.6拘34.95巴39.35跃49.35迅71折80.65亮94.65迹2、医疗保勒健庄3%惨14.34集15.87滑19.98伯27.3届23.19冤48.9严72.15听3、交通和那通讯霜3%扔9.66叠13.89排19.26么20.88烫35.73奖80.88钞112.1捏1欣4、教育文犹化和娱乐祝20%鸭107.4颂139狗185乓159.8隆276.6姻351.4尺407.2喉5、其他服陪务窃5%障3.85谷3.55狐6.65车10.7绪21.5戏28.2避35.55非承担的营业战税金额合计认像168.8在5解207.2眼6剖270.2聋4丹268.0凶3粉428.0捧2诚590.0巨3狸721.6迈6字营业税占总岂收入比重%挺汁2.27袜2.24皮2.24朵1.72音1.97挪1.99赵1.56增从表四看到菌，弟最低收入榆家庭承担的减营业税占其德家庭总收入奸的比重春，即理论上代的营业税宏税负套为2.27吊%，屡随着家庭收成入的增长税缸负出现下降分趋势，换最高收入家颤庭的菌营业税播税负为1.屠56%冶，比最低收召入家庭的税犯负低出0.两71个百分守点。斯这一测算辨结果显示了梯消费者所承谋担的营业税童随着鹿家庭束收入的增加婆而降低,即更验证字了么营业税累的累退性党。弃这和一般的滋直觉一致,矿低收入家庭铃中消费占总拒收入的比例凡较大,因而摔负担的税收僚比例也较大阶。让由于营业税笨对居民日常锋必须消费的乌内容实行低千档税率，如烘文化体育业讽、交通运输匆业和邮政电浸信业的税率林为3%，届而对筑中高收入人侄群经常光顾柏的稀歌厅、舞厅辜、茶座等高伶档娱乐场所朗的税率为2浑0%。由于劣税率的失分类慎设定和高档匆服务作为奢虚侈品的特性摩,营业税累有退啊性破比较微弱腰。再加上我索国目前对医拌疗服务、学鸟历教育暂免蔽征收营业税绢，这也将减旋弱营业税的屈累退性，掉因此营业税爆的累退性捞不及顷增值税的累促退骗程度明显饥。纲3、我市营缓业税在不同替群体间负担论的理走势削分析搂近年来，我奖市建筑业、耻房地产业、全金融业营业痛税增幅较快立，占营业税辟的比重最大规。这三个行汇业2009慌年完成营业愧税分别为1析9.84亿柏元、33.哪38亿元、绍21.06香亿元，合计旅入库营业税取占持全市削营业税总规治模滥的奋64.08面%，倾比晶2005年采上升了5.韵15百分点暮。扬由于踩建筑业和金盲融业受房地掌产市场的拉豪动蹦作用明显，桑所以以上数主据陈表明我市营冷业税收入越秧来越依赖于滩房地产市场鹿的发展福。稀因此昆房地产及绳与之密切阶相关行业的肆营业税对居燥民营业税税抽负猛走势朽的影响较大例。弓随着201述0年总局将四个人转让住手房免（减）乓税期限延长耐到5年及新暴一轮调控政竿策的出台，芒中普高收入人群鼠投资炒房的草行为将会得懂到有效控制辛。同时，糠由于我市年紧轻居民占比井较高，对房刑地产市场的络刚性需求仍相然强劲，加冒之土地资源胖有限，助武汉新房供缺求宴在近年内橡都将处在