中级财务会计第二章

中级财务会计第二章第一页，编辑于星期六：十点三十八分。

第二章货币资金内容框架：第一节货币资金概述第二节现金管理制度与核算第三节银行存款管理与核算第四节其他货币资金核算第二页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金一、货币资金的含义、性质与内容货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此，企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。第一节货币资金概述第三页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金

▼库存现金；▼银行存款；▼其他货币资金现钞状态第四页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金▼严格职责分工；

▼实行交易分开；

▼实施内部稽核；

▼实施定期轮岗制度。二、货币资金的管理与控制（一）货币资金管理与控制的原则第五页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金（二）货币资金内部控制的规定货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的两个规范：

▼

《内部会计控制规范——基本规范（实行）》；

▼《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。以保证生产经营活动正常进行和严格货币资金的收支、保管和安全。第六页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金一、现金管理制度（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（三）现金的收支规定第二节现金管理制度与核算第七页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金二、库存现金的核算（一）账户及账簿设置设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金总账。（二）现金业务核算

1、现金收入

2、现金支出

第八页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项）（1）备用金制度

①定额备用金制度；②非定额备用金制度。（2）备用金核算：设置“其他应收款“账户①定额备用金第一步，领取备用金借：其他应收款——**部门贷：库存现金第九页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金第二步,月末报销时补足定额借：管理费用贷：库存现金（补足差额）第三步，年末收回借：管理费用（当月开支）库存现金（剩余现金）贷：其他应收款（冲销原领取的定额）第十页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金4.库存现金长短款核算（1）长款核算借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（2）短款核算借：其他应收款贷：库存现金第十一页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金借：库存现金贷：其他应收款借：待处理财产损益贷：库存现金借：管理费用贷：待处理财产损益第十二页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400贷：库存现金400经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作失误，应有本人赔偿，另250元无法查明原因。借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150管理费用——现金短缺250贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400第十三页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180元，原因待查。则：借：库存现金180贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180若以后无法查明原因，则：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180贷：营业外收入—现金溢余180第十四页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金一、银行存款管理制度（一）银行存款账户管理（开户管理）

▼基本存款户；

▼一般存款户；

▼临时存款户；

▼专用存款户。

第三节银行存款的管理与核算第十五页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金（二）货币资金的存入除按规定留存的库存现金外，所有货币资金都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行办理转账结算。第十六页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金（三）应当严格遵守银行结算纪律1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据）2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易何债券债务的票据）3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4.不准违反规定开立和使用银行账户第十七页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金二、银行存款结算方式1.银行汇票

★需要在异地支付款项；★将银行存款转存于银行汇票载体；★由持票人异地结算；★期限为1个月。重点理解第十八页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金第十九页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金2.银行本票

★需在本地支付款项；★将银行存款转存于银行本票载体；★由持票人本地结算；★期限为2个月。重点理解第二十页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金第二十一页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金3.商业汇票

★延期付款的票据；★用于双方由真实交易的异地结算；★签发并由付款人承兑；★期限为6个月；★提示付款日10日。重点理解第二十二页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金种类：

商业承兑汇票使用流程：

①→签发人签发（销、购方均可）收款方持票（销货方）付款方开户行

收款方开户行

↑↓到期→③←↑↓④通知付款⑤同意付款付款传递票据⑥收款并通知若付款方不同意付款，银行将票据退回付款方开户行②第二十三页，编辑于星期六：十点三十八分。

银行承兑汇票使用流程：付款方收款方持票（销货方）付款方开户行

收款方开户行

↑↓④到期①申请⑦同意付款②同意办理⑥通知付款←⑤传递票据⑧划转款项→⑨收款并通知若付款方无力付款，银行将无条件向销货方付款，并按每天万分之五计收罚息。↓↑③交票据→第二章货币资金第二十四页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金4.托收承付结算流程：购货方销货方①按合同发货→开户银行②办理托收手续↓开户银行传递托收凭证③→④↑通知付款⑤同意付款↓划转款项⑥←↑⑦收款并通知注意：★若购货方拒付，应向开户行提交拒付理由书；★验单付款时间3天，验货付款时间为10天。第二十五页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金5.其他几种结算方式◆支票◆信用卡◆汇兑◆委托收款◆信用证第二十六页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金第二十七页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金第二十八页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金三、银行存款核算1.帐户设置。设置“银行存款”帐户。2.银行存款业务核算

▼向银行提取现金；

▼销售货物或提供劳务收款；

▼购入材料物资支付款项。3.银行存款的核对

第二十九页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金一、其他货币资金的内容

▼外埠存款

▼银行汇票存款

▼银行本票存款

▼信用卡存款

▼信用证存款

▼存出投资款第四节其他货币资金的核算第三十页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金二、其他货币资金核算（一）账户设置设置“其他货币资金”账户，并根据其他货币资金的内容，分别设置相应的明细账户。账户结构见下图所示：第三十一页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金

其他货币资金期初余额：***本期发生额：******

本期发生额：******本期发生额合计：***本期发生额合计：***期末余额：***第三十二页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金(二)其他货币资金核算

1、在外地开设账户，存入款项并采购★借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款用采购专户采购原材料：

★借：原材料应缴税费——应缴增值税（进项税额）贷：其他货币资金——****

第三十三页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金2、企业向银行申请，办理银行汇票，并采购★借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款用采购专户采购原材料：★借：原材料应缴税费——应缴增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票

第三十四页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金余款退回：借：其他货币资金——****贷：银行存款3、办理信用卡借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡存款第三十五页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金4、信用卡5、存出投资款借：其他货币资金—存出投资款

贷：银行存款借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款第三十六页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金重点提示：

▼货币资金管理

▼银行结算方式▼其他货币资金核算第三十七页，编辑于星期六：十点三十八分。第二章货币资金练习题：甲企业2009年5月31日现金日记账余额为7200元，银行存款日记账余额为195000元，6月份发生以下业务：1、2日，职工李某出差预借差旅费1000元，经审核开出现金支票。2、3日，行政管理部门