财务管理规则

财务管理规则总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定第二条公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；呼(三)建立仿健全经济核融算制度，利萌用财务会计挽资料进行经杀济活动分析冷：线(四)承办镜公司领导交非办的其他工耻作。定第六条&n晋bsp;会镰计的主要工彩作职责是：畅(一)按照和国家会计制厅度的规定、题记帐、复帐贡、报帐做到绪手续完备，构数字准确，挤帐目清楚，臭按期报帐。体(二)按照挣经济核算原伪则，定期检锯查，分析公闻司财务、成狡本和利润的谱执行情况，誓挖掘增收节锦支潜力，考笨核资金使用厅效果，及时司向总经理提鹰出合理化建详议，当好公徒司参谋。上(三)妥善奇保管会计凭带证、会计帐佛簿、会计报吼表和其他会效计资料。射(四)完成统总经理或主碍管副总经理复交付的其他产工作。爬第七条出纳冰的主要工作牌职责是：财一)认真执狡行现金管理如制度。乎(二)严格席执行库存现孩金限额，超吩过部分必须伞及时送存银除行，不坐支正现金，不认抛白条抵压现遗金。柏(三)建立活健全现金出巴纳各种帐目哗，严格审核棚现金收付凭疯证。齿(四)严格木支票管理制恐度，编制支黄票使用手续膝，使用支票吉须经总经理旦签字后，方于可生效。说(五)积极芝配合银行做箩好对帐、报括帐工作。洞(六)配合眼会计做好各源种帐务处理浅。撕(七)完成只总经理或主邻管副总经理露交付的其他兽工作。临第八条审距计的主要工爬作职责是：呜一)认真贯傲彻执行有关甜审计管理制士度。豆(二)监督体公司财务计犯划的执行、傅决算、预算自外资金收支友与财务收支锈有关的各项门经济活动及府其经济效益钟。常(三)详细币核对公司的拿各项与财务徐有关的数字雹、金额、期搅限、手续等绢是否准确无释误。蚀(四)审阅巷公司的计划暂资料、合同哗和其他有关仍经济资料，螺以便掌握情昏况，发现问族题，积累证同据。绳(五)纠正邀财务工作中僵的差错弊端涉，规范公司例的经济行为臭。坚(六)针对庭公司财务工拍作中出现问摘题产生的原分因提出改进赖建议和措施期。刘(七)完成剑总经理或主卵管副总经理钻交付的其他田工作。纷财务工作管逐理层第九条限会计年度自甲一月一日起敢至十二月三轧十一日止。那第十条涝会计凭证、莫会计帐簿、也会计报表和洞其他会计资贤料必须真实信、准确、完楚整，并符合帅会计制度的顽规定。椒第十一条流财务工作嫌人员办理会米计事项必须衔填制或取得移原始凭证，恐并根据审核与的原始凭证灌编制记帐凭榴证。会计、疏出纳员记帐卵，都必须在钳记帐凭证上彩签字。案第十二条财却务工作人员牢应当会同总碰经理办公室封专人定期进邪行财务清查收，保证帐簿陆记录与实物恒、款项相符甜。直第十三条财材务工作人员谁应根据帐簿键记录编制会愈计报表上报唇总经理，并漏报送有关部陈门。会计报径表每月由会梢计编制并上岭报一次。会聚计报表须会掀计签名或盖泥章。知第十四条财交务工作人员本对本公司实纺行会计监督绢。拨财务工拒作人员对不挠真实、不合御法的原始凭劳证，不予受傅理；对记载确不准确、不且完整的原始屈凭证，予以宵退回，要求发更正、补充悬。表第十五条;吨财务工作人衫员发现帐簿林记录与实物矮、款项不符竞时，应及时另向总经理或村主管副总经帮理书面报告敌，并请求查命明原因，作绍出处理。薯财务工妖作人员对上从述事项无权滨自行作出处塔理。音第十六条算财务工作应掘当建立内部牧稽核制度，痛并做好内部音审计。炭出纳人员不回得兼管稽核置、会计档案挽保管和收入滑、费用、债伸权和债务帐惕目的登记工诵作。芽第十七条财指务审计每季煌一次。审计健人员根据审汽计事项实行挪审计，并做给出审计报告欣，报送总经保理。悔第十八条财奇务工作人员雾调动工作或沃者离职，必切须与接管人诊员办清交接驾手续。强财务工秘作人员办理即交接手续，但由总经理办独公室主任、添主管副总经亦理监交。支票管理卡第十九条支右票由出纳员掏或总经理指绩定专人保管荣。支票使用约时须有"支漏票领用单"惭，经总经理端批准签字，并然后将支票下按批准金额巧封头，加盖别印章、填写餐日期、用途接、登记号码玉，领用人在献支票领用簿脉上签字备查凉。赠第二十条支盼票付款后凭坏支票存根，垒发票由经手陕人签字、会寨计核对(购裳置物品由保测管员签字)愁、总经理审灯批。填写金腿额要无误，乖完成后交出渴纳人员。出涨纳员统一编哨制凭证号，泄按规定登记捧银行帐号，杨原支票领用酱人在"支票兔领用单"及慢登记簿上注晌销。借第二十一条吹财务人员月嫌底清帐时凭亡"支票领用志单"转应收江款，发工资装时从领用工缴资内扣还，彩当月工资扣荣还不足，逐泄月延扣以后扛的工资，领贤用人完善报编帐手续后再灾作补发工资罗处理。穷第二十二条席对于报销时杏短缺的金额柴，财务人员侍要及时催办这，到月底按贪第二十一条爹规定处理。露凡一周内收绕入款项累计锦超过100仅00元或现犯金收入超过恐5000元爹时，会计或峰出纳人员应楚文字性报告芒总经理。凡茅与公司业务蚀无关款项，灿不分金额大河小由承办人感文字性报告悼总经理。剥第二十三条爱凡1000睛元以上的款僵项进入银行悬帐户两日内窃，会计或出肆纳人员应文敲字性报告总吗经理。坏第二十四条合公司财务人露员支付(包乱括公私借用罢)每一笔款勇项，不论金悄额大小均须臣总经理签字征。总经理外主出应由财务膏人员设法通各知，同意后蛛可先付款后拘补签。现金管理倘第二十五条拦公司可以在袭下列范围内烟使用现金：年(一)职员取工资、津贴朋、奖金；液(二)个人捐劳务报酬；袜(三)出差壳人员必须携这带的差旅费猴；逗(四)结算斥起点以下的斧零星支出；朝(五)总经蹲理批准的其厦他开支。待前款结算起疑点定为10霉0元，结算洽规定的调整安，由总经理笑确定。词第二十六条炭除本规定第奔二十五条外径，财务人员谦支付个人款戏项，超过使您用现金限额燃的部分，应三当以支票支附付；确需全状额支付现金钟的，经会计挎审核，总经挖理批准后支吵付现金。慰第二十七条珠公司固定资惜产、办公用梨品、劳保、置福利及其他酒工作用品必非须采取转帐火结算方式，惊不得使用现亮金。庙第二十八条深日常零星开发支所需库存井现金限额为姥2000元抗。超额部分佣应存入银行傍。听第二十九条产财务人员支撑付现金，可时以从公司库冷存现金限额姿中支付或从战银行存款中叨提取，不得甜从现金收入辞中直接支付轨(即坐支)孕。外因特殊情响况确需坐支独的，应事先括报经总经理进批准。树第三十条财庭务人员从银跳行提取现金爽，应当填写济《现金领用航单》，并写床明用途和金啊额，由总经咽理批准后提城取。粪第三十一条样公司职员因诸工作需要借铺用现金，需学填写《借款态单》，经会严计审核；交鞠总经理批准册签字后方可叹借用。超过爽还款期限即姑转应收款，辜在当月工资仅中扣还。纠第三十二条劣符合本规定衰第二十五条恶的，凭发票枯、工资单、着差旅费单及惨公司认可的凭有效报销或骑领款凭证，现经手人签字栽，会计审核超，总经理批座准后由出纳侍支付现金。傲第三十三条信发票及报销贵单经总经理乞批准后，由捕会计审核，愉经手人签字米，金额数量啊无误，填制看记帐凭证。灾第三十四条叼工资由财务蛋人员依据总骄经理办公室再及各部门每提月提供的核燥发工资资料缝代理编制职揉员工资表，粮交主管副总惹经理审核，证总经理签字功，财务人员向按时提款，址当月发放工块资，填制记肉帐凭证，进乎行帐务处理男。姿第三十五条舒差旅费及各睡种补助单(贤包括领款单挨)，由部主印任签字，会糊计审核时间克、天数无误添并报主管副粘总经理复核碌后，送总经瞎理签字，填茫制凭证，交纠出纳员付款融，办理会计化核算手续。扶第三十六条秆无论何种汇粗款，财务人链员都须审核份《汇款通知展单》，分别样由经手人、任部主任、总浓经理签字。伙会计审核有星关凭证。再第三十七条谦出纳人员应柿当建立健全关现金帐目，锹逐笔记载现税金支付。帐床目应当日清火月结，每日溉结算，帐款皇相符。阶会计档案管站理合第三十八条内凡是本公司肃的会计凭证拢、会计帐簿掩、会计报表披、会计文件愧和其他有保刷存价值的资星料，均应归明档。企第三十九条浮会计凭证应灿按月、按编著号顺序每月冲装订成册，嫌标明月份、歼季度、年起涌止、号数、校单据张数，银由会计及有驴关人员签名稍盖章(包括佳制单、审核距、记帐、主稳管)，由总抗经理指定专底人归档保存涨，归档前应困加以装订。渴第四十条会仿计报表应分接月、季、年衣报、按时归颜档，由总经渴理指定专人鱼保管，并分雕类填制目录怖。净第四十一条逗会计档案不范得携带外出各，凡查阅、鞋复制、摘录居会计档案，扩须经总经理湾批准。处罚办法膊第四十二条储出现下列情止况之一的，失对财务人员界予以警告并灌扣发本人月夏薪1-3倍键：底(一)超出效规定范围、窄限额使用现亮金的或超出两核定的库存雪现金金额留秩存现金的；练(二)用不腊符合财务会墓计制度规定军的凭证顶替徐银行存款或岗库存现金的朗；完(三)未经兴批准，擅自篮挪用或借用恒他人资金(冠包括现金)歼或支付款项片的；葱(四)利用担帐户替其他嫁单位和个人咬套取现金的脊；慧(五)未经垃批准坐支或菊未按批准的浪坐支范围和梢限额坐支现锈金的；杂(六)保留益帐外款项或巷将公司款项品以财务人员贤个人储蓄方辟式存入银行埋的；桶(七)违反颈本规定条款够认定应予处尽罚的。茶第四十三条换出现下列情猛况之一的，此财务人员应陡予解聘。引(一)违反陡财务制度，竭造成财务工绪作严重混乱昼的；防(二)拒绝取提供或提供折虚假的会计邀凭证、帐表疼、文件资料脏的；即(三)伪造绘、变造、谎乞报、毁灭、常隐匿会计凭湿证、会计帐辞簿的；雄(四)利用给职务便利，旧非法占有或遭虚报冒领、汽骗取公司财男物的；腐(五)弄虚察作假、营私洒舞弊，非法咸谋私，泄露棒秘密及贪污图挪用公司款满项的；婚(六)在工煎作范围内发早生严重失误味或者由于玩买忽职守致使栗公司利益遭搭受损失的；的(七)有其坐他渎职行为翠和严重错误鼠，应当予以斯辞退的。附则怀第四十四条挥本规定由总寺经理办公会位负责解释。夺第四十五条惯本规定自发木布之日起生罗效。韵财务管理纲吼要悦一、预算管拴理糠1.预算控侧制堵预算是使用造广泛的有效艳控制工具，灿是货币化的内计划。企业让每个部门都企要编制预算状，并尽可能灯毫无遗漏地内覆盖所有企薄业活动。岸（1）企业叛应实行全面帽预算管理制奴度，明确预垒算范围、内虹容、职责。视（2）预算北编制一般自带上而下谅或上下结合译磋商而定，虚经汇总协调涛后审批下达奇执行。氧（3）在预翅算控制中，盘有关实际绩稳效数据由财乔会人员定期激收集、整理袄，并就偏差吐作出真实原睬因解释或提掩出校正建议链，最后反馈葵给有关管理奏者。任2.主要预搅处内容冬（1）销售测预算。根据脖企业目标利茎润规划和市疼场情况编制背，具体可分简产品类别，特按销售额、惰销售税金、盈销售成本、凝销售利润反卧映。匠（2）生产残预算。根据菠销售预算确唉定销售量，杜考虑期初、招期末存货水庸平，按单位幕或总量生产议要素消耗量样计算，包括忌材料消耗、菜直接人工和陷制造费用等川预算。抽（3）期间咏费用预算。看根据经营规埋模、销售水宿平和负债状熔况编制，包目括管理费用兴、销售费用炒和财务费用贷预算。尝（4）营运尘资金预算。潜主要反映与洗公司正常营鸦运有关的短秩期收入与支奴出。达---收入躬主要包括：耐现期收入，纯收回前期应浑收款项和票从据，需筹措丧的短期资金影等。映----支供出主要包括概：需支付的侨材料款、工讯资、费用、滑税捐、应付毛款、借款和惊利息、购买骂资本等。字（5）资本供预算。反映驴公司负债、疯权益的预期逆变动和增加葵资本的投向辈，按筹资及针投资两个内巷容进行可行打性分析，并胁详细反映。缩（6）损益蚕分配预算。滴反映公司在兴预算期的利眠益总额及其该分配情况，旺依据企业销烟售、成本、骑费用、投资米以及营业外趋收支情况，拌结合公司收剖益分配办法嘴编制。也（7）财务疮状况预算。绒反映在预算自期末，企业抓各有关资产萍、负债及权滩益项目的预早算执行结果鹰及变动情况盯，所以预算员覆盖销售、撒成本、费用别、损益、现浸金流量、长洗期投资等财士务经营领域枯。瓜3.预算管壤理重点脚（1）对母斩公司分公司烟，全资、控狂股子公司，孟主要是成本富、费用、收伪支状态的预驻算和控制。纵（2）对参筹股子公司、芝关联企业主好要是资本、跳负债、长期醋投资方面的狮预算。蜜（3）对整妹个企业群体允以资金流量概、流向的预蹲算和集中调敬度、平衡为枝中心。烧4.预算编减制方法客视不同部门秒、下属企业碍性质及费用充型态而定。有（1）传统强预算法。将讽上年度的预框算加减本年粱度预计变动晶因素而得到罚。口---特点低是编制简单挨省力，但不借合理之处积朝重难返。母---适用忧于业务平稳粘、变动幅度均不大的企业谨。叠---生产智部门可采用斯标准成本法撕。里（2）弹性军预算法。以终正常情况为秒基准，分别被设计在其7歉0％～11丢0％范围的姜几个不同水葵准的预算方粪案。旱---具体销可用列表法乒、图示法、沾公式法。间---适用千于市场变化证快、前景不风明朗的情况笼。进（3）零基乓预算法。不蒜考虑上期情麻况，而根据妈现状分析。偶每次预处算洒从零开始，惯推倒重来。洒----零赵基预算程序戏：座●授推敲每项收们支项目有无辰必要兵●姓根据收支目质标编制不同尸水平的预算浪方案茅●陕分析、比较顷各预算方案站，排出优先刘次序处●缘选择恰当预摇算方案熔---其特猾点是：预算连合理、效益扎高，但编制磨繁琐耗时。民---研发依部门可采用尺零基预算法选。骤企业可将两宋种预算方法柱混合使用，葡每隔几年实词施一次全面敞的零基预算莫。小二、核算管家理哑1.核算管表理原则惨（1）企业碑一般实施统陷一领导，分雪级、分部门样的核算体制兆。蜂（2）对具雷有独立法人良地位的下属并企业，财务司上独立核算汉。帮（3）对非扁独立法人的作分公司、工爹厂制企业、鸭事业部，财局务上非独立距核算，由其观总部财务部庄统筹，可以克进行模拟法巴人内部核算巾。披（4）核算塔制度与内部明合同交易、肯经济责任制停等配套结合虽，体现责、协权、利对称校统一。馒2.核算管的理主要内容恨：盏（1）划分垃内部核算单饰位类型：增---盈利胀性单位，如汗生产车间、靠运输队；蔑---资金铜占用单位，傍如采购、仓讽储、销售；芳---费用您单位，如各快职能部门；啦---专项瞒资金单位，雁如研发、技召改；仆---差额碧预算单位，絮如内部福利敏机构。庸（2）划分失内部核算层佛次：述---对生宣产性企业一总般可以实行痛厂级（总厂绪、分厂）、贫车间、班组龟三级核算；准---或者塌建立全员、愉全过程的核机算管理制度狸。鸽（3）内部脱核算单位确功定三定方案捧：定编定员找、核定资金圣、定内部交惜易关系。臭（4）内部策核算单位实振行内部价格医结算，可用适厂币、转帐续通知单、内遍部银行支票展。思（5）对核以算单位计算齿内部利润和井亏损，给予烂相应的奖励脾和处罚。工3.内部核蔑算价格的确声定图（1）价格忙分类：伶---物资狐价格，如原夏辅材料、燃害动、工器具热、备品备件朵、低值易耗忧品；杀---产品待价格，如产夏成品、在制约品、自制零网部件；新---劳务衬价格，如维宣修、运输、武文印、后勤遍行政服务。痰（2）定价狡办法：奖---成本磁型价格，以笛标准成本或体计划成本为阁基础；钟---以市训场价格为基立础；美---以企乒业利润率为掌基础；型---以企常业内部平均选（成本）利抚润率为基础她。宜（3）一般邀每年制定（主修订）一次爷内部价格，闭个别价格可令半年或临时险调整。衣4.在企业岸（成本中心押）应重点推屯行三级成本铃管理模式茂（1）企业劝（工厂）目疤标成本管理水；袜（2）部门永、车间责任炉成本管理；以（3）工序财、班组、个逝人标准成本礼管理。昏目前，国内掩提出的摰贡壤瞥杀痉〝等背，对企业成谨本核算管理咬有指导意义柔。铜5.邯钢集抵团是国内实糟行内部经济蛾核算的先进邪典型，本章桑专辟一节介良绍。阵6.关于撝傻鸩交训裤《懒误⒑辉怂愕ノ粩的刺评述据我国目前工般厂制改制为少公司制时，层为增大企业楼、集团群体毙规模，或者就为增强责任主心，大搞摲景衷畛苑箶，寻一些独立核甩算的法人裂条变出来，出带现层层升级貌皆大欢喜的粒现象。架依据科斯的傍交易费用理赖论，企业法钓人边界缩小鸦后大量内部彻交易转化为丝市场上外部拣交易，无疑玉将缴纳更多倡的税费，增盖加更多法人洒的行政运行伐费用，最终仆加大交易成掠本费用。尤支其将具有生部产工艺连续魄，相互配套建的环节分裂胖出来，损失收更为巨大。椒从目前国际康风起云涌的捡企业购并热畅潮看，摼尬添薨詳企业不宏断出世。其鼠理念基于扩忆大企业边界伞，将大量市旷场上外部交产易转化为企录业内部交易手以降低运营较成本，增强浮竞争力。因四此我国企业沉发展不应与勒世界潮流背之道而驰，不冠要搞摿驯渎瑞蹟，而应搞农摼郾渎蹟。烈应减少企业钢群体法人数溜量，发挥公迅司整体规模荣效益。伞当然，非独辣立撃Ｄ夥ㄈ底顺杀竞怂銛苦方法还是值累得推广。压三、内部转锐移价格管理勿内部转移价城格是关联企姿业之间内部环交易使用的混价格。修1.运用内游部转移价格滑的目标属（1）调节甲子公司利润鸽，以达到期注望水平或目浊标，如维持带子公司的信裤誉、威望或吐减少麻烦；荡（2）逃避华税收，因下谈属企业属地绸税率不一和梦所有制税率吉不一而合理汽避税；师（3）抽调泻资金，分散幕外汇风险、摔政治、经济语风险；魂（4）支持闻子公司竞争冷，集中优势式、财力，以敢低价倾销，倘占领市场，址击败对手。断2.运用内滨部转移价格悉方法脆（1）通过孔调整零部件拉、原料价格仍，影响产品嫌成本，母公溪司高价出售团予子公司或胁子公司低价投出售予母公板司，减少子导公司利润；框（2）通过厘产品销售，介给予子公司胃以较高或较策低佣金，影永响子公司销贴售收入；闷（3）通过械对子公司固承定资产出售讲价或折旧年总限影响子公邀司产品成本楚；骡（4）通过昌专利、商标盟、技术、咨催询服务、租岗赁、运输等英劳务费用影叹响子公司成前本；穿（5）向子易公司索取或算多或少的管神理费用；肯（6）在母派子公司、子督公司间人为疾制造呆帐、院损失赔偿，己增加子公司这费用开支。胖四、上下级猜利益分配关饺系部1.分配方骡案楼上下级企业含之间，可能办有如下利益更分配方案：找平台方案1稳：统收统支俯下属企业经穴营收益全部迷上缴，费用摘开支统一预与算、拨付。逝----优筒点：泰●窃上级企业能狂够获得全部污经营收益，持支配财力加辈强刑---缺点像：述●纱承担下级企顽业全部开支问，负担亦加追重龙●涌经营者激励悔机制不强裳---适用直场合：主要飞适用于分公秋司和全资子圆公司（一般痛是主营、支也柱企业和效萌益好的企业光），对下级刃企业经营层怒可采用年薪次制奖励。子平台方案2挣：承包制堂下属企业与蛾上级企业签痒订承包合同阁，确定上下计级之间的承慧包指标和责汗权利关系，时承包制有包自死基数、递印增包干、超旦收分成等几刊种方式，可粘以经营层承庙包和全员承多包。材承包