企业货币资金管理中存在的问题与对策

论企业货币资金管理中存在的问题及对策摘要如何搞好企业货币资金的管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益，是企业财务管理的一项重要任务。本文试图对一些企业货币资金管理存在的问题及原因作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种内容的分析，才能达到企业货币资金管理。关键词企业货币资金管理税1对企业货莲币资金浪情况灰的概述静货币资金是宝指以货币形耽态存在的资圾产，根据货辰币资金存放弃地点及其用斩途的不同，握货币资金分纸为现金、银训行存款及其鸣他货币资金遗。现金指企垃业库存的现陈金，不包括晌企业各部门画借用的、尚物未报销的备鼠用金。银行农存款指企业伍的外域存款阿、银行汇票搂存款、银行低本票存款、浓信用卡存款瘦、信用证保饥证金存款、障存出投资款奇等其他货币正资金。这些遗货币资金均挽包括人民币哗和按国家有鹿关法规答应庙企业保留的督外币。笛货币资金是婆企业资产的谋重要组成部伸分，持有货哗币资金是进淘行生产经营厨活动的基本稻条件，是企转业生存和发淹展的基础，催任决何企载业要进行生业产经营活动何，都必须持圾有货币资金乖。由于货币镰资金具有高衣度的流动性寒和控制风险董，加强货币再资金的治理拉和控制，对遣于保障企业贷资产安全完绸整，提高资斥金的周转速绕度和使用效肠益，具有重标要意义。汁如何进行货掠币资金管理剑呢？笔者认暖为，对于货验币资金管理眠可以分为选“告管米”杰和尖“昼理饰”楚两部分。具稍体而言，监“冤管型”途即货币资金世的制度性管牙理，就是要桃建立与企业询特点相适应滚的内部控制添制度。货币饲资金对企业态特别重要而园又容易出现蚀舞弊、挪用袖等不法行为田，因此必须膀依据法律法勉规，制定货粗币资金收付峰的具体规章桶制度和控制葡措施，保证辰货币资金的饼安全完整和签收付合规合讽法，这是企刻业热货币晓资金管理的粒基础工作；疤而差“剥理考”久，即货币资姓金的理财性色管理，从理钩财学的角度辜看，货币资迅金属于流动略性最强的资命产，但盈利间性也最低。司如何保持最农佳现金持有咳量使企业能教够充分利用浴货币资金而续又不影响企漫业正常运作矮，这是货币古资金理财性榴管理所要考浇虑的主要问豪题。铁乐2秧货币资金内皮部控制的要编点与监控方劫法究针对货币资喂金治理中轻并易出现的错搏误和存在的校漏洞，单位羡应从以下几膊个环节加强会、完善货币降资金内部控马制：脖1.棋1货币资感金的制度性驶管理帜现金是佛企业所有资脉产中流动性排最强的项目技、具有普遍直可接受性，值有被盗和挪吧用的风险，呜为防止财务吵人员和报账说人员利丹用职挪务之便或欺友诈的手段贪鸦污或挪用现互金，企业需绪要建立完善俭的内部会计织控制体系，氏从事前、事出中、事后进盖行控制，主泰要程序如下傻：贺1晶．１建立背适合企业特但点的权责分排配体系逮责任分洋配、权利委糖派以及相应犯制度的建立弓构成监督、照控制和确定栗每个角色的趟基础。权责蜜分派应涉及巩企业所有员才工，必须通控过建立与控资制有关的具特体标准和工激作程序来完歪成，权责分缴派体系必须五做到不相容婚职务的分离些：旁①梁授权审批职低务与执行职续务相分离；躺②按业务经办职辰务与审核监搏督职务相分胡离；射③林业务经办职析务与会计记际录职务相分触离；蒸④芦财产保管职乞务与会计记瓦录职务相分哑离；雁⑤储业务经办职通务与财产保盆管职续务相分离。讽货币资金业及务的岗位责绑任制，明确篮相关部门和诚岗位的职责刺权限，确保亦办理货币资过金业务的不铸相容岗位相骆互分离、制捐约和监督。笋1款.2对货辫币资金业务再建立严格的卸授权审批制宰度河建立授俯权批准的检按查制度，其稠目的主要是导通过必要的票检查程序以防确保每类经核济业务授权净批准的工作帽质量。企业任对于重要的迁货币资金支绞付业务，应聚当实行集体贡决策和审批帖，并建立责支任自觉制度惜，防范贪污瓜、侵占货币熄资金行为。滔1何.3办理龙货币资金业世务程序扮支付申浇请单位有露关部门或个仙人用款时，挣应当提前向爱审批人提交稀货币资金支寻付申请，注脂明款项的用叔途、金额、馆预算、支腹付方雹式等内容，厨并附上有效蜜的经济合同头或相关证明重。跳支付审难批审批人宝根据其职责邮、权限和相顷应程序对支杯付申请进行骆审批。对不请符合规定的允货币资金支狗付申请，审遗批人应当拒垃绝。纠支付复么核复核人列应当对批准独后的货币资表金支付申请剥进行复核，灰复核货币资喉金支付申请菠的批准范围威、权限、程石序是否正确抓，手续及相油关单证是否追齐备，金额煌计算是否正星确，支付方罪式、支付单届位是否妥当衬。复核无误误后，交由出衬纳人员办理文支付手续。境办理支庙付出纳人格员应当根据肤复核无误的像支付申请，谁按规定办理喉货币资金支椒付手续，及嫌时登记货币辅资金和银行犬存款日记账晕。再1男.4货币驰资金喜有关文件记牢录控制纤文件记钟录控制是内帝部控制发挥误作用的重要硬方式，而且可也是授权控霸制和职务分逢离控制有效更的保证。土1帜.5货币挤资金与记录遵保护控制白货币资蛮金与记录保箩护控制是指困通过对有关伸资产和记录卖实施特定的应保护措施，铁约法保证其暗安全和完整徒的一种控制抵方式。来1困.6货币早资金有关内赤部稽核升内部稽族核指由有关滔部门中独立愧人员验证与垃复核另一人鱼或部门执行脉工作正确性版的一种控制矿活动或方式尾。通过内部朵稽核，可以率及时发现已赖发生但尚未翻造成影响或维损失的错误完或舞弊，发扫挥内部控制夫的预警作用丢。强2货币资园金的理财性资管理雷货币资吊金的理财性仍管理乎的主要内容排就是如何使甜持有成本和蒙短缺成本都酬同时降低，隙笔者认为当镇企业现金流鹅入与流出越概趋于同步时舱，短缺成本耀最小，同时灾如果货币资钢金对外投资背收益率越大扣，则持有成熔本越大，只术有加大货币素资金投资才孕能降低持有泪成本，而只肺有在保持企侄业现金流入沉与流出越趋索于同步的前咬提下减少持池有量，才不另会提高短缺寿成本，因此题进行货币资叶金的理财性朗管理应先尽痒量使现金流讽入和流出在拉数量和时间赏上相近，具狡体来说要重垫视以下几个拾方面：覆重视现金流基量预测肉现金流孕量预测要能肿瞻前顾后。积瞻前就是对昆上一年度的疯现金流量要肥从经营、投衔资、筹资活附动三方面认仔真分析；顾执后就是根据飘企业谷发展需要以土及社会环境饮变化预测现嫂金增减量,技按季节或市铅场周期变化测及时调整,于保持现金快止速周转,减题少存量现金培占用,提高赤现金周转速分度。现金预材测应考虑的眼因素有外部孩因素和内部搬因素，外部饿因素有经济壁因素、市场咳因素等,甚恶至还会受到倡政治因素的柜影响；外部倘因素有企业遵内部的经营治决策、经营议方法等，这陶些因素都直锦接或间接地秧影响着现金哀的流量。从朋控制角度讲代，必须综合走这些因素及则时确定某一破或某几个时桃点的现金最蛾低余额。当矮编制的现金帅预算月末的纪现金余额超捆过所确定的鸡现金最低余钥额时，两者廊的差额可视尚为现金的过扎剩；反之，砍可视为现金论的短缺，企邻业必须进行枝现金预算舒修整思或采取措施拒解决短缺资似金的筹措问诞题。为了实顾现对现金最蓄低余额的有欲效控制，必乎须加强对现控金取得、付望出的数量和捐速度的控制刺。而现金收政支的控制，诞应借助于现赶金流量预算可管理来实现梯。通过编制慈详细的现金艇预算，可以宅按期预测未胡来的现金流威量，提供何梳时会发生现婆金短缺或剩毛余的信息，鲜从而可以及虾时地安排筹菊措短期资金剑和短期投资喷，现金预算沸的编制过程胡实质上是采暴取新的政策蝴、措施，实锄现现金流量宽平衡的过程沙。嫂2.2重钢视加速资金沫的周转，加扑快货币资金板的回笼恨首先，溜加强应收账押款的管理,垄要把应收账房款的回收纳技入销售全过介程,把应收洁账款的催收体放在和产品哭销售同斜等重沈要的地位,敬落实应收账灿款责任制。鄙同时,重视茶现销,压缩余赊销,采取申各种优惠政皂策来扩大现紫销比例。其艰次,要加强报存货向现金疾的转化，加解强采购控制据,正确编制蓝与执行采购胶计划,保持笔合理储备,蚊对那些呆滞暴和积压的存促货要积极处冠置；严格控虾制领料,执材行消耗定额淡,杜绝浪费捞现象。第三阴要保持生产附和销售的密勺切联系,加添快产品的销咳售,最大限歉度地压缩产马成品资金的仓占用。垄2.3重站视现金浮游傲量的管理珍现金浮岛游量是指企像业存款账户喘上存款余额瞧和银行账簿鞋上企业存款扁账户余额之捕间的差额，灿也就是企业背和银行之间度的未达账项涝。充分利用妹浮游量是西题方企业广泛总采用的一种牵提高床现金利用效浙率、节约现世金支出总量鲜的有效手段殊。重视利用假现金流量表曲中筹资与支枕付能力的分功析来揭示企正业在金融市扰场上的筹措析资金能力以魔及偿付债务狮或现金的能它力。注总之，杰货币资金的灶理财性管理桥主要是保持尘货币资金在扑企业内的最材优配置，也吗就是在满足秧企业货币资泪金最低需求然量的同时，轻充分提高货梨币资金的使浓用效益，从例而降低货币北资金成本，瞎故此重视现街金流量预测竭、加速资金剃周转、进行丢现金浮游量逮管理等正是辨实现货币资鸟金理财性管马理的有力保宜证。暴货币资金业瓦务不相容职而务分离控制络。货币资金醋业务内部控饲制的基本要惯求是钱账分充管，经营货火币资金业务无的人员与记盾录这缠些业妻务的人员分刻离。任何企短业都应当建链立货币资金猾业务岗位责缠任制，明确萍相关部门和剪岗位的职责绞权限，确保穷办理货币资饥金业务的不她相容岗位相握互分离、相泛互制约、相狗互监督。货佣币资金实物泛收付及保管厚只能由经授咏权的出纳人硬员负责处理选，其他岗位缸人员不得接残触未经支付仁的货币资金瞒。规模较大毒的企业，出青纳人员应将度天天收到和形支出的现金系数登记现金粪出纳备查簿显，现金日记状账与现金总象账应由其他它人员登记。拉规模较小的悲企业，可用赴现金日记账扮代替现金出丧纳备查簿，催由出纳登记狱，但现金总辟账的登记工该作须由其他右岗位人员担生任。负责登籍记应付款项余账的人员，摧不能同时负镇责现金支出相账的登记辞工作便。保管支票辜簿的人员，高不能同时负茫责登记现金鸽支出账和调晒整银行存款呀账的工作。仇负责调整银邮行存款账的莲人员应与负别责登记银行皆存款账、现银金支出账、负应收账款、没应付账款的煮人员分离。姥负责货币资张金支出审批投的人员应同混出纳人员、欧支票保管员摊和记账员分匪离。共资金预算控谱制。编制资字金预算控制疼，旨在对企防业一定时期思货币资金的绝流入和流出句进行统筹安栏排。资金预淹算编制是否宪准确，会影益响企业货币班资金的流转侮和货币资金害的利用效益爹，甚至会影久响企业的生州产经营。因耕此，企业应导加强货币资胡金预算的可病靠性控制，隔避免或减少特预算编制的圈主观性和随汽意性。货币贵资金预算的善编制应与处口理衫、记妇录相分离。承货币资金预尘算编制完成态后，财务总百监应认真监出督预算的执肯行，定期比缺较经营过程组中实际收支贼与预算的差挡异，并对重切大差异逐日腰进行分析。玩库存现金控拆制。企业的简库存现金必哲须在规定限困额内，收入命的现金应及纱时送存银行病，当天未送慧存的现金应揪集中存放在魔保险箱内，摔一般不得坐伸支现金收入勾，做到库存觉现金“日清邮月结”。主脏管部门和负只责人应定期下和不定期进机行现金清查软，包括每日户终了前进行概的现金账款浇核对和定期划或不定期的深现金盘点核什对。现金清歉查一般采用烘实地盘点法权。清查小组茎清查时，出访纳人员必须制在场，清查煌的内容主要源是检查账款屿是否相符，墨是否有挪用榜现金、给白条湖抵库、超限夺额留存现金趋等现象。现秀金清查结束没后，应编制陪“现金盘点峡报告单”，错注明现金溢则缺的金额，汪并由出纳人秀员和盘点人绘员签字盖章漏。假如有挪准用现金、白刻条抵库情况厨，应予以及坏时纠正，对尝于超限额留谣存的现金，矩要及时送存智银行，假如批账款不符，挑应及时查明炉原因，并按好规定进行处丑理。弱银行存款控郊制。银行存划款账户的开纤设和终止需馋有正式的批盾准手续，以字防止有人利天用开设银行唐户为个人谋总取私利。负匠责核对银行妥对账单和银枝行存款账面凭余额的人员胳，不能同时娇负责现金收钉入、现金支彼出或编制收凤付款凭证业取务，以防止狗被银行揭露碑的不正当支琴出或应记但水未记入企业闪收入账的不默正歪当行它为再次被掩桐盖起来。应盼加强与货币朗资金相关的滩票据治理，美明确相关人息员在各种票仓据购买、保皮管、领用、贯背书转让、法注销环节的袜职责、权限纯和程序，并腥设立专门的苦登记账簿进泉行记录，防华止空白票据脾的遗失和被环盗用。负责挤银行往来账附款调节的职致员应直接从狗银行取得银掠行对账单，训并将银行存妨款账与银行悉对账单进行掩核对、调节停。核对时，狡不仅应注重都银行对账单特的日期和金怎额，还应检筐查票据的签目署和背书。肾为保证会计此账簿记录的萝真实、准确墨，避免银行桂存款账目发棒生差错，月捧份终了，除报“银行存款播日记账”的漏余额必须与钢“银行存款昂”总账的余火额核对相符左外，还必须核与银行核对岛存款明细牺账目铜。进行银行耍存款清查时角，应将企业州银行存款日歉记账与其开秧户银行转来旺的对账单逐蒙笔核对，如讨发现双方记炕录不一致，脱应及时查找丧原因。属于舍记账差错的奔，应立即更肉正；属于因被凭证传送存缩在时间差，单一方已登记叹入账，另一珍方尚未登记驻入账的未达五账项，应通截过编制“银挨行存款余额棋调节表”进坡行检查核对词。调节后的歪双方余额应后相等，银行曾存款余额是只企业可动用按的银行存款瑞数额。暴备用金控制题。企业对一部些频繁发生虹的日常小额元零星支出，祸可建立定额芬备用金制度耳，并加以控狐制。其基本铃要点是：确萄定备用金的秀范围和定额小。备用金的删范围和定额两应根据企业鞋的实际情况差来确定，在签通常情况下乔，除切工资备用金扩外，其他备艳用金定额不袜能过大。任礼何超过备用惊金定额的现戒金支出，都萌应事先取得窜特定的审批虽，并在一般吹现金中支付移，而不在备令用金中支付戴。确定备用态金的保管人浴。每项备用获金都需由专饥人保管，备宅用金保管人善不能同时负垒责备用金、刑现金收入、绘现金支出的躁审批，也不菌能负责该项刃备用金的补披充和支付记臂录。备用金子的使用必须死有发票等原谱始凭证来证宜实，并由内扁部审计人员刘或其他与该练项备用金相导对独立的人铁员不定期清活点备用金。淹当备用金金课额在规定数摄额以下，备纺用金保管人轰可将支付凭探证交会计部股门核对，补君充备用金。唯为备用金使株用人在银行壤开设备用金忧专户，定期侄将各备用腰金余赛额期与控制驾该备用金的林总账余额进厚行核对。押财务印章控朵制。单位应阴加强财务印魂章的治理：诚财务专用印办章应分别由士专人保管。江个人名章必行须由本人或疾其授权人员丸保管，严禁铺一人保管支盏付款项所需刺的全部印章骡，以免舞弊题。需要有关臂负责人签字权或盖章的经每济业务，必解须严格履行桂签字或盖章错手续。保护杀印章的安全愈。每一次印雹章使用都应混作记录，印勿章必须与支飞票分开。抱3让、货币资金火的控制流程勇现金收支的避控制。企业嚷必须按照国浑家规定的现陡金治理制度钟和结算制度痒加强现金治遇理，接受银必行监督。财纤会部门为企膀业现金治理蚕的职能部门架，应该建立池现金治理责恭任制，配备拨专职出纳人父员，驱负责副办理库存现躁金的收支和警保管业务，瞧企业非出纳规人员不能经咸管现金收支塘业务。一切衔现金收支事掠项都必须以桐审核签证的找会计凭证为杀依据办理，驰及时登账，圣定期清点，麻做到收支正设确、手续完奸备、账存与采实存相符。粮现金控制的肿具体流程应呜为：授予权浙限、制取凭蹈证、审签凭老证、审核凭吴证、编制凭戒证、收付现币金、复核凭章证、登记日腥记账、登记都明细账、登茶记总账、盘蝴点现金、送折存银行、核块对账簿、清垮查库存。现寒金控制的要足点着重有：敢审批、审核购、收付、复解核、记账、蜘核对、清点喘、清查。在死现金内部控偶制系统各控磁制点中，“肯审批”、“治核对”和“颠清查”最为改重要。由业垫务部门进行骑原始凭证匹审批灿，可以保证住经济业务的浇真实性、合达理性和合法溉性，是控制步的第一关；剪由财会部门排进行账账核虏对，可以保葱证现金收付阀和会计核算腊的正确性，张是及时发现西现金收付和庭现金账务记倒录错误的主四要环节，对止于保证会计疾、出纳人员黎工作质量具怖有重要作用交；由清查小烛组进行库存椅现金清查，硬可以保护现释金安全完整罗，是保护现戴金实物安全腥完整的最后店一环节。饺银行存款收怖支的控制。底企业应按照密银行开户治丘理办法的规盗定，申请开裤设银行账户迷，企业发生暖的各项结算签款项，除答笼应以现金方董式直接结算可外，其余款埋项必须通过株银行划拨转舞账。为了加宣强银行存款辛内部控制，茎企业应该建忌立银行存款制治理责任傅制，鹊由会计部门乒出纳人员专棵门负责办理侄银行存款的嚷收付业务。侄会计部门应请认真执行银累行账户治理地办法和结算柄制度，做好栏银行存款的刷核算工作，叔随时把握银讨行存款的收梁支动态和余裙额，搞好企怖业资金的调摸度和收支平弊衡，保证企荣业生产经营骗的资金供给段。审计部门矛应该通过对导银行存款内院部控制系统料的评审，促乔进单位加强巷银行存款治洁理，防止违钢规违纪问题项的发生。银软行存款控制储的具体流程酬应为：授权疮经办业务、劣签订结算契致约、制取原泉始凭证、审哥签原始凭证维、审核原始糖凭证制取结盘算凭证、办径理结算业务港、审核结算嘴凭证、编制徐记账凭证、抓复核记账凭盖证、登记日凭记账、登记术明细账、登堤记总账、搂核对酒账单、编制关余额调节表堵、核对账账货。银行存款尾控制的要点往在于审批、照审核、结算桃、复核、记匠账、核对和部对账环节。组在这些控制须点中，“审泛批”、“核织对”、“对分账”三个控捞制点至关重强要。其中，扣“审批”和蔽“核对”控产制点具有同舱现金控制系捎统对应控制病点相同的重炮要性；“对睛账”控制环房节，对于保哲证企业银行妹存款日记账苏同银行存款宋记录相符、他纠正各方差箭错，具有重蹦要作用。读货币资金管贤理模式中存亭在的问题及震其对策迹当前企盛业集团货币尚资金管理模定式有统收统绢支模式、备洪用金模式、额设立结算中扇心模式、设场立内部银行菌模式、财务篇公司模式等炮，各种结算陈模式各具特球色，企业集饥团可牢以根据自身阵的实际情况菜选择适当的列管理模式，纽以实现集团瞧货币资金的容高效、合理总的调度。有现金调宵度在手段与驼方法上的不惰足主要表现绪在以下方面院：盐①塘各单位上报四集团公司的孙现金预算表鬼和银行存款动余额表仍然歉通过传真方吵式,没有通品过网络运行悉；裹②俘各单位在现净金预算表和另银行存款余胸额表的编制誓中,仍以手组工编制为主嫂,其信息的缘收集不能从唇核算子系统故中或网络上夫直接下载；疤③城集团公司本银部在做现金胡流入流出预病算表时,对高数据源也只蚊能手工录入煎,不能与核郑算子系统进威行网络共享点链接；书④坏集团公司本抽部不能通过盟网络及时将稿现金调度会岂后的信息发总送到相关部菌门或相关人淘员手中,而孝只能通过口坛头或电话通挨知；木⑤挎在公司拨款层后,由于大仰、小城市银庸行汇票方式贺应用不统一湾,以及企业君对银行信息芳了解的滞后笑性,从而导森致款项不能争及时到位,稿使现金调度伟“日安排”浩实现不了；烘⑥拿由于受网络警技术的限制爽,使集团公精司和基层各胜单位的信息送沟通滞后；愧⑦肺集团公司银紫行存款过大料,影响企业螺的整体盈利捷能力。吃针对以奥上存在的问去题，笔者提铺出几点看法检，作为实时闹辅助决策系雹统，供领导讨决策参考：灿3.1将佣货币资金管顿理设计为一轿个集成化的析计算机辅助懂决策子系统攀从资金溪计划入手,虑以资金按需尼流动为基础疯,由财务牵播头、各相关渣部门参与并难分头负责共勉同调度资金筒的一个实时天网络系统,嫌从而达到监雕控、管理、意预测、平衡神资金的目的桥。屈3.2改其善现金日常帆调度手段爷在现有余fmis（护财务管理信弯息系统）或爬mis（管沙理信息系统蚂）的基础上兰,各基层单峡位将每周的拘现金预算表匠及银行存款锈明细表通过假网络传输到窗财务部,由贱计算机自动询生成汇总数乳据表并根据慰汇总数据生抄成现金流入镜流出预算等夺初表格,经摄人工审核后怜,生成正式什表格,再将株正式表通过闯网络发送到澡有关领导和罩现金调度会薄成员的终端础。集团公司铅现有的管理府信息系统（券mis）已责具备网络发冰送的客观条荣件。怕3.3实闷现现金适时蚕调度拌及时掌科握本部和各电单位的银行掀存款动仗态,通过与屋银行联网的剂手段逐步实纪现。配合集催团公司体制勤改革的需要碑,第一步在达集团公司所论在地实现银御行与集团公馅司联网,如耐有可能第二轰步实现集团您公司核心层席企业所在地跑区联网,第撒三步整个集秤团公司全部餐成员所在地米之间联网。会3.4实怖现现金综合掏调度买所谓综僚合调度的内象容就是按照雨资金类别,灿分别不同部疤门,以财务伤为龙头共同中管理好所有野的资金,如晌生技部门负阶责协助财务百部门管理好难大修理资金命,将大修项亚目、大修时逐间、大修费填用等信息资迁料通过网络婚发送到财务王部门；计划甲部门将基建峰和技改的开盯工时间、用群物计划等项晶资料通过网戚络发送到财赔务部门,财脸务部门同时鸣根据奸基层单位上堆报的现金预锦算,比照上志述两个部门报发送过来的敬有关资料,直根据工程进蚂度将款项拨患付到各单位王,并根据拨粮款的时间来拒安排贷款,溜同时将拨款杯信息通过网啦络发送到相吧关部门和单弯位。茎3.5加蚊强现金流入屑的管理，特融别是促进电朵费回收及应碗收款项管理月设立锁准箱系统,将墙所有收取的懒电费直接汇何入该锁箱,寿一旦该锁箱匀有银行存款妖,就成为公怪司的可用资侦金,设立锁精箱的结果是什将大大减少努资金缴拨款甚的在途时间烧。具体办法川由银行提供缴一条终端到遗公司本部,艳在公司本部专可随时查询夫锁箱的余额锈或发生额。烫锁箱的具体臂地点要选在样离人民银行信较近的地方民,以减少银隙行内部的转寸账时抓滞,同时要饥考虑设立锁补箱的成本,连设立锁箱的糟个数按照“苦当边际收入睡等于边际成李本时利润最骑大”的原则西设立。仍3.6该痒子系统应具仍备资金预测雀、分析、监输控的功能腥要求达嗽到按资金类巡别、分流入岩流出、分单呢位、分年度松,季度,月街度作中期和裁短期预测、余分析和监控波。以达到资摇金安全、有往效运行,获胆取资金的最劣大效益。添3.7做兔出最佳的量听化模型棉根据集斩团公司的实对际经验和数助量经济学原然理,做出现篇金最佳持有贸量的量化模稀型,适当时个候可以做证欧券投资组合幅研究,要充盐分掌握国家曾政策，利用奏银行等金融遣机构提供的州便利，盘活伪剩余现金。在通过集团公择司已有的管腹理信鸣息系统、财胶务管理信息虎系统或英特茄网,提供网码络传输及与动银行联网的妈条件。总之信，在整个现毕金管理子系锤统中，关键莲的核心技术统就是网络，雀只有充分利盟用网络的先会进技术才能需达到强化现催金管理的目切的。笔者坚天信，一旦现听金调度子系乐统得以尽快衔实现。搜4货币资金怜管理中存在么的主要问题道以及解决方滨法荒补所谓货币资枣金控制，是痕指企业为保后证货币资金福信息的准确灿可靠而采取嗓的一系列相巨互制约与协妙调的方法、孔措施和程序厚。我国企业干货币资金内弄部控制中存果在的问题主尤要有：仓现金收支业克务中的常见禽错误。将备罩用金作为现膏金核算。备环用金的拨付含虽然通过“巴现金”科目斑，但备用金破不是现券金，在会计汁核算中应设康置“其他应三收款”科目押进行核算，严而不能与现槐金混淆。处蕉理货币资金甩相互存取业弊务时易填错险记账凭证。裳实务工作中幅经常发生涉烟及现金和银辫行存款相互恰存取的业务伐，在填制记饲账凭证时，研轻易出现错睡误。例如，撞从银行存款写提取现金，男既要填制现捆金收款凭证略，又要填制层银行付款凭沃证，造成重否复，影响到择记账的准确鞋性。存在收走入不入账、新坐收坐支等涂不规范行为潜，有可能少娃记收入和支角出。存在漏宜盖“收讫”字或“付讫”爽戳记的现象音，有可能重林复收付款或增漏收漏付款玩。存在白条哨抵库的现象蚊，造成盘点敢现金时账面烂现金金额与议保险柜金额纠不符。伸现金收支处住理的常见漏咬洞。醉少列收入金房额，多列支绑出金额，故暴意少计现金货收入日记账回合计数，或安者故意多计也现金支出日惕记账合计数孙，将多余的慈现金占为己注有。主要原施因是会计分先工、会计牵预制出了问题苹，出纳人员隐不应既登记宁日记账，又跑登记明细账录和总账。涂路改凭证金额怜。会计人员没利用原始凭叙证治理上存允在的漏洞或徒工作中的便船利条件，使满用退字灵、抹修正液等化水学药剂更改贯发票或收据声上的金额，易将现金收入竟原始凭证上分的金额改小其，或将现金灵支出原始凭纸证上的金额质放大，从而走达到贪污的秤目的。撕毁哲票据或盗用精凭证。会计射人员或出纳荡人员对收入凭现金的票据报撕毁，将现抱金据为己有涂；或用盗取隙发票、收据吓等凭证向客孩户炭开票，隐匿俯现金，达到均贪污的目的蠢。这主要是淡单位票据治勤理方面存在彻漏洞，未能密有效地控制购票据的数量幅和编号，对原收款监督不掏力。利用钱奥账兼管的机软会贪污现金棍。无证无账婆。无证无账虾指收入现金其既不给付款庆方开具收据塞或发票，也烫不报账和记冶账，直接将仆现金据为己用有。虚构支性出业务内容少。虚列工资岩、补贴等，幸将报销的现的金占为己有失。这主要是盛未能坚持办碧理经济业务假事项不得由帐一人负责全捐过程的原则此，薪金支付哈单等未经单姜位人劳部门悔编制和审核胃，会计稽核址人员未能真少正发挥作用贷。票据头尾海不一。出纳谈人员或经办转人员在票据浸出票时，利筝用假复写的辅方法使票据蚊凭证联和存治根联金额不肾一逮致，造成收碎多报少或支铺少报多，贪认污差额款。骑这主要是填虚制收付款原养始凭证与收炉付款职责未茄分离、单位蚂内部牵制制硬度失效造成楚的。挪用现南金。出纳人伶员或其他人互员采用虚写冒或涂改现金伙缴款单日期炭的方法，不转将当天应送腥交银行的现排金及时入账腐，而将资金揭挪用，进行咸体外循环。枕主要原因是帽会计牵制不遇力，稽核人漆员未发挥作挂用。添枝加检叶，加码报销销。会计人伙员在原始凭横证上添加经先济业务的内企容和金额，密以达到贪污脖现金的目的竟。主要原因般是会计稽核道人员未履行学职责。画银行存款业泡务处理的常缴见错误有：复未定期与银游行对账单进标行核对，不牵编制银行存灶款余额调节乎表，或者出狮纳担任编制剑银行款存款余额调岸节表的工作食，造成舞弊锻的可能性。俱编制的银行洪存款余额调掌节表后，未肢查清楚是未浇达账项造成演的，还是因渐为单位银行清存款日记账砖出错造成的弃。没有按规救定填制银行墙结算凭证，脚或填制内容规不完备。匪银行业务中陷易出现的漏臂洞：擅自提奶现或填票购吧物。会计人兴员或出纳人蒜员擅自签发肥现金支票提鞭取现金，或西擅自签发转忙账支票套购披物，不留存跨根、不记账充，将现金、毒实物据为己坐有。其主要垫原因是未建料立有效的票玉据使用制度数，未定期核世对银行存款证日记账和银泻行对账单。笔公款私存。熊会计人员利袖用经管货币总资金收支业近务的便利，佳把公款转入贴私人银行户糊头，从而达旁到侵吞公款掌或长期占有优公饭款的目的。撞其主要原因搅是未建立有运效的票据使山用制度，未赶定期核对银惩行存款日记基账和银行对猴账单。多头羽开户，截留三公款。会计哑人员利用银唉行间互相争免资金、拉客口户的机会，湿私自用单位超印章在他行朗开设存款账险户，并以本疮单位更换账畏户为由要求裤付款单位将俯款项转至私绿设户头，从顶而达到截留体公款的目的隆。其主要原难因是印鉴保东管岗和货币傲资金收款岗茎未分开。转兴账套现。会喘计人员或有思关人员配合荡外单位不法拾人员在收到包外单位转入扰的银行存款纲后，开具现笋金支票，提怜取后交付外扁单位，达到夺套取现金的尤目的。其主质要原因是债皂权债务岗和锻货币资金岗弟发生了混岗蜜。私自背书拼转让。会计局人员将收到尾的焰转账支票、顾银行汇票、病商业汇票及象银行本票等兔票据私自背盟书转让给与录个人利害相抹连的单位，灯以达到变相杏侵吞、占有村公款目的。稿这主要是会杠计人员保管欣了支付事项望所需的全部总印章造成的勇。出借支票增、账户。会疗计人员非法扔将支票借给德他人用于结乳算，或答应奶他人使用本奴单位开设的赶银行账户办勺理收付、转准账业务，从渠中捞取私利换。其主要原熊因是票据、碧银行账户治纯理混乱，各联种票据未连珠续编号，稽蚕核岗位形同恼虚设。涂改小银行对账单个。会计人员忽私自提现，爬然后通过涂冷改银行对账删单上的发生灌额或余额，类使银行对账悟单与银行存啦款日记账金升额相等或平亡衡，以掩盖巾银行存款已俗少的事实。芬其主要原因骗是祸负责银行存北款收付业务感的人员和负剂责调节银行在存款对账单阅人员的职责旋未分开。恶棋意串通支付岗虚开票款。雀会计人员或唇其他有关人羊员串通供给婶商，根据开腥具的不实发袍票及填制的肚虚假收料单狐，将购物票渔款转至供给不商，对方提棉款后私分。喊其主要原因止是会计核算早时未做到账善账相符，账辜实相符。“园初”取末“随存”。出纳忍人员私盖印紫章，于月初躲从银行账户指上提取大额向现金，月末场再把所欠窟课窿补齐，使阶银行对账单赴上的期末余游额和银行存踪款日记账上闷的期末余额瓦相符，以达晴到挪用资金汤的目的。其怖主要原因是承出纳人员保主管了银行印敬鉴章。威器根据袋国家企业财巨务管理规定孤，企业只允顺许街在银行开设摊一个基本帐燕户（专项基之金帐户另设众），每日库刻存现金不得增超过规定限微额。这样可班使企业帐务阁清楚，一目鄙了然，并且埋资金集中，痛便于资金快议速周转，更钻可以防止资疏金乱存放，地使某些内外炕部渠道不畅训通而造成损国失。但是，啦许多企业由当于管理不善慨、监督不力跃，甚至出于燃某种私利，引在资金管理依方面存在种彼种问题。鼓事吩1．款企业多头盾开户损失险顶幻据国贿家有关资料斗统计，有4肤1家国有企岂业与14家控集体企业，占在银行开立裹基本存款帐远户与一般存拦款帐户多达避669户，望平均每家企颜业在银行开微户12.2膨户，有9家织开户在20熟户以上。其猫中，奥有个工厂在禁银行开户4较8户，一个占公司在银行壮开户51户龟。数额之大灯让人吃惊。产这些企业多涨头开户，给昆财务核算、粉资金管理等鬼诸多方面带抚来不利影响讲。滑蚀2．斤企业内部通张过各种渠道朋私设小金库味，账务不实直，资金混乱浇务殖小金堆库的显著特郊点是化大公霉为小公，化厌公为私，给凭本单位和地竭方带来实惠臣。有些领导耻为了个人和侨小集体的利贴益，私设小苦金库。私自角挪用库存现之金，长期不起加归还，等赤待时机再作喝处理。还有友些企业财务薯人员明知床“笼小金库灾”毁对企业和国戒家的危害，啊怕得罪领导灶，不敢给予跟抵制，听之类任之，有的寺甚至为了自便己的利益，园帮助领导共滥同做违法违众纪的事，使曾资金帐务多详年处于混乱旁状态而无人校管理。具体棕表现：扩膜3．牛企业多用各污种单据、白目条和借据抵旗顶库存现金遥，现金余额嫁长期保留较厦大数额不加缝清理弦按由于春法制不健全膛，单位和部凤门自查都流封于形式，对抵问题往往是耽少报或漏报桂，企图隐瞒叹事实真相。石检查机关检捷查时，各个咏部门互相不享加以配合，融人为地设置夏障碍，千方希百计掩盖违奉纪事实。问状题一旦被发毁现，总有领掏导出面讲情钥，更有甚者撕用薪“见官大一级压侦死人功”宪的办法来强采制检查机关牺改变处罚决历定。使企业懂认为无人能拨管，更加无焰法无天。用合票据抵顶库客存现金称咳“辟地下经济岸”卷，往往被少束数人操纵，善为少数人服矩务，做法也忘很隐蔽，一誓般很难被查巩出。加之存羊在看重经济佳处罚，轻责笑任人员处理很的现象，对欢查出的问题税也仅是本单涝位帐后照章肉纳税，性质侵严重的也仅逐是收缴，对翼本单位进行酸罚款，很少督追究直接责怕任人员与单窜位领导的责绑任，久而久河之形成厉“刮查出上交，霜查不出受益铺”冠的观念，客搭观上助长了哥资金管理的令混乱，具体览是：蜜叨这些剩做法造成企阿业财务帐务石混乱，货币托资金清理不烈清，给货币椒资金的管理推造成了很大猴的漏洞和障剧碍。地叔二、光针对上述问土题，提出以杰下对策削斯1．捏提高各及领廉导和有关人疲员的政治思月想素质遵买在政母治思想素质岸方面，企业贱领导应以国棵家集体利益教为重，从讲阻政治的高度凉自觉遵守国缠家有关财经够法规，端正真经营意识，玉同时应建立房良好的用人爪机制和考核岂机制，选拔议考察企业领萌导干部要把锅能否遵守国矮家财经法规筛作为主要内怜容之一。财健会人员要严警格照章办事婆，坚决抵制担各种违纪、表违规现象，呀确实起到核季实把关作用挪。同时，银访行