预算编制的程序与方法预算的编制方法弹性预算

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第四章预算编制的程序与方法第一节预算编制程序第二节预算编制方法目录第四章预算编制的程序与方法

（一）弹性预算法的含义弹性预算法，亦称动态预算法，是指在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本、利润间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如产量、销量、生产工时、机器工时等）水平编制预算的方法。该方法是针对固定预算法的缺陷而设计的。第二节预算编制方法二、弹性预算法第四章预算编制的程序与方法

（一）弹性预算法的含义弹性预算法的重点在于业务量与业务范围的确定。其中，业务量的选择通常包括产量、销量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等；业务量范围即弹性预算所使用的业务量区间，一般根据企业的实际情况而定，如选择企业正常生产能力的70%~110%，或选取历史上最高业务量水平和最低业务量水平为其上下限。第二节预算编制方法二、弹性预算法第四章预算编制的程序与方法

（二）弹性预算法分类与应用举例弹性预算的具体编制方法有列表法和回归分析法两种。（1）列表法也称多水平法，是在确定业务量范围内，按照一定的业务量标准，将其划分为若干不同的水平，然后分别计算各项预算数额，最后汇总列入一个预算表格中的方法。应用列表法时，业务量的间隔应根据实际情况确定。间隔越大，水平级别就越少，可简化预算编制工作，但间隔太大就会丧失弹性预算法的优势；间隔越小，用来控制成本费用的标准就较为准确，但又会增加预算编制的工作量。一般情况下，业务量的间隔以5%~10%为宜。第二节预算编制方法二、弹性预算法第四章预算编制的程序与方法

（二）弹性预算法分类与应用举例【例4-2】ABC公司2016年预计B产品销量500~600吨，单价为1万元/吨，平均可变成本为0.6万元/吨，固定成本为100万元。采用列表法，按5%的间隔编制收入、费用和利润预算表，如表4-3所示。第二节预算编制方法二、弹性预算法第四章预算编制的程序与方法

第二节预算编制方法二、弹性预算法项目单位方案1方案2方案3方案4方案5销售量吨500525550575600销售收入万元500525550575600变动成本万元300315330345360边际贡献万元200210220230240固定成本万元100100100100100利润万元100110120130140第四章预算编制的程序与方法

（2）回归分析法也称公式法，是利用系列历史数据求得某项预算变量与业务量之间的函数关系的方法。通常假设预算变量与业务量之间存在线性关系，使用直线方程Y＝a＋bX，根据历史资料和回归分析的最小二乘法切除直线方程的系数a和b，然后将业务量的预测数带入方程求得预算变量的预测数值。第二节预算编制方法二、弹性预算法（二）弹性预算法分类与应用举例第四章预算编制的程序与方法

回归分析法的优点在于便于计算任何业务量所对应的预算变量。但是任何事物都是一个从量变到质变的过程，当业务量变化到一定限度时，代表固定成本的a和代表单位变动成本的b就会发生变化。从统计学和计量经济学的角度看，a与b两个系数的确定取决于很多数学假设和统计假设，尤其在预售期业务量偏离历史业务量均值较大时，Y的预测将极不准确。第二节预算编制方法二、弹性预算法（二）弹性预算法分类与应用举例第四章预算编制的程序与方法

【例4-3】ABC公司2011年至2016年的销售量与管理费用的历史资料如表4-4所示，假定2017年预计销售量为1500万件，试预测2017年的管理费用。第二节预算编制方法二、弹性预算法（二）弹性预算法分类与应用举例年度销售量x(万件)管理费用y(万元)2011120010002012110095020131000900201412001000201513001050201614001100六年销售量与管理费用资料第四章预算编制的程序与方法

计算公式第二节预算编制方法二、弹性预算法（二）弹性预算法分类与应用举例利用克莱姆法则可以计算a与b:第四章预算编制的程序与方法

根据上述公式，可以计算相关的条件，如下表4-5所示。

第二节预算编制方法二、弹性预算法（二）弹性预算法分类与应用举例年度销售量x(万件)管理费用y(万元)xy201112001000120000014400002012110095010450001210000201310009009000001000000201412001000120000014400002015130010501365000169000020161400110015400001960000合计7200600072500008740000第四章预算编制的程序与方法

代入公式之中，可得a=400,b=0.5,2017年的管理费用y=400+1500*0.5=1150（万元）

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（三）弹性预算法的优缺点和适用范围（1）弹性预算法的优点：提供了与预算期内和一定相关范围内可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，扩大了预算的适用范围；在预算期实际业务量与预计业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使企业对预算执行的评价与考核的基础更加客观，从而更好地发挥预算的控制作用。第二节预算编制方法二、弹性预算法第四章预算编制的程序与方法

（三）弹性预算法的优缺点