土地增值税的纳税筹划_第1页
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其他税种的纳税筹划实务项目七税费计算与纳税筹划项目七其他税种的纳税筹划1关税的纳税筹划234城建税的纳税筹划资源税的纳税筹划土地增值税的纳税筹划目录Contents5768910房产税的纳税筹划城镇土地使用税的筹划车船税的纳税筹划印花税的纳税筹划契税的纳税筹划车辆购置税的纳税筹划04土地增值税的纳税筹划案例导入甲房地产开发企业开发的一批商品房，计划销售价格总额为５０００万元，按税法规定计算的可扣除项目金额为４０００万元。请对其进行纳税筹划。任务四土地增值税的纳税筹划税法依据：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的２０％时（即增值率未超过２０％时），免缴土地增值税；增值额超过扣除项目金额的２０％时，应就其全部增值额按规定缴纳土地增值税。任务四土地增值税的纳税筹划筹划思路：纳税人建造住宅出售的，应考虑增值额增加带来的效益和放弃起征点的优惠而增加的税收负担间的关系，避免增值率稍高于起征点而多纳税款的出现。也就是说，在普通住宅增值率略高于２０％时，可通过适当减少销售收入或加大扣除项目金额的方式使增值率控制在２０％以内。方案一：销售价格总额５０００万元，可扣除项目金额为４０００万元。增值额＝５０００－４０００＝１０００（万元）增值率＝１０００÷４０００＝２５％由于增值率为２５％，超过２０％，所以不能享受免征土地增值税的优惠政策。经查表，适用３０％的税率，则：应纳土地增值税＝１０００×３０％＝３００（万元）方案二：销售价格总额降为４８００万元，且使得可扣除项目金额仍为４０００万元。增值额＝４８００－４０００＝８００（万元）增值率＝８００÷４０００＝２０％此时，免缴土地增值税。筹划过程：筹划点评：一方面，虽然减少了销售收入２００万元，但由于少缴了土地增值税３００万元，因此总体上仍然减少支出１００万元另一方面，通过降低销售价格，会扩大销售，实在是一举两得。结论：方案二比方案一甲公司少缴土地增值税３００万元，因此，应

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