经营预算费用中心的预算编制2

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第五章经营预算第一节经营预算概论第二节收入中心的预算编制第三节成本中心的预算编制第四节费用中心的预算编制第五节其他相关的预算编制目录第五章经营预算1.工资性费用的特点工资性费用由工资和奖金两部分组成，两者性质差异很大，切忌将其混为一谈。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算第五章经营预算1.工资性费用的特点工资属于刚性费用，随着经济的发展、人民生活水平的提高，工资只能上升不能下降。有一种观点是“工资是老板给的”，其实这是大错特错的，工资是员工用劳动力使用权换来的，通俗地说就是员工自己赚的。工资的多少并不是企业可以决定的，而是由劳动力市场供求和劳动力技能水平决定的。一个企业想付出低于市场水平的工资去雇佣人力，它唯一的选择就是雇佣劳动技能差的员工。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算第五章经营预算1.工资性费用的特点奖金是变动费用，将奖金与工资混为一谈，比如压低工资、提高奖金，其实是违背经济规律的，是将风险从企业向员工转移。虽然这种情况目前在保险、房屋中介等行业比较常见，但它不可能长久。工资是一种先行承诺的财务支出，由劳动力市场决定；奖金是由业绩决定的，员工的业绩越好，奖励的水平就应该越高。压低工资，尤其是工资低于主要竞争对手，这对企业来说是极度危险的，可能造成高水平员工的大量流失。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算第五章经营预算2.工资性费用预算编制工资性费用预算通常由人力资源部门主持完成，其预算编制主要包括以下四个方面：（1）以业务为基础、以做事情为目的，合理确定企业的组织机构。预算编制的首要工作是根据企业预算期内经营目标，调整和完善组织机构。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算第五章经营预算2.工资性费用预算编制（2）以业务量为前提，确定合理的用工人数。预算中既要考虑撤销人浮于事、冗员过度的岗位，同时也要将需要增加的岗位列入其中。（3）以市场规律为指引，确定合理的工资水平。及时了解劳动力市场的价格水平，尤其是主要竞争对手的工资水平，是人力资源部门一项长期而持续的工作。在工资预算中，人力资源部门必须对所有员工的工资水平进行市场对照，对那些明显低于市场水平的岗位及时进行工资调整。全员涨薪的做法是错误的，是违背市场规律的行为，起不到提高业绩的作用。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算第五章经营预算2.工资性费用预算编制（4）严格按照国家法律规定，确定员工的基本社会福利。五险一金已经推行了很多年，在国有企业中早就得以执行，但是在部分私企中，少缴甚至不缴的情况仍然存在。对此，企业必须执行国家的规定，履行基本的责任。工资费用预算中应该考虑未来年份计算基数的变化。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算第五章经营预算可以通过下表5-7了解工资预算的编制情况第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（一）工资性费用预算岗位名称当前人数岗位调整预算人数基本工资职务工资市场价格偏离率预算调整比率预算年度水平经理11500040001100018%10%9900副经理2240003500900017%10%8250助理11235003000800019%10%7150科长8830002500700021%10%6050副科长8-172500250055009%10%5500职员93710018001200120025%20%3600合计1137120227900165500539500第五章经营预算差旅费在很多企业中实行总量控制，其属于固定费用的柔性费用，是最容易引发争夺的领域。比如ABC公司西南销售分部，原有销售人员18人，2013—2016年销售额分别为500万元、700万元、960万元、1550万元，差旅费分别为50万元、90万元、130万元、150万元。2017年销售人员将增加至20人，销售预算2400万元，同学们认为2017年销售部门的差旅费应是多少？不管是“拍脑袋”，还是高低点或最小二乘法的计算结果，肯定要比2016年的150万元高。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（二）差旅费预算第五章经营预算上述思维就是不知不觉将增量预算法的思想应用到了固定费用预算中来。长此以往，费用会越来越高，即便以后对其进行控制，依然会比以前要高。因此，差旅费的预算必须使用零基预算法，即一切从零开始，既不考虑过去花了多少钱，也不考虑将来完成什么任务，因为差旅费只和明年做事的过程相关。但是，零基预算如果从零开始，其抓手是什么？第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（二）差旅费预算第五章经营预算还是以销售部门为例，去年差旅费的数额与去年的出差次数相关，而今年的差旅数额肯定和去年出差次数没有直接的因果关系，进而和去年差旅费数额没有关系。因为去年去过的地方并不代表今年还要去，而且今年销售任务的良好完成情况也不代表出差次数多，因为如果是老客户的话，可能打电话就能解决问题，一分钱的差旅费都不需要。如果是新产品销售或开拓新客户，就需要多次出差，最坏的情况是一分钱的销售都没有实现。但是，进一步来想，没有销售就不出差了吗？恰恰相反，要出更多的差，花更多的差旅费。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（二）差旅费预算第五章经营预算因此，零基预算的关键或抓手就在于寻找做事与花钱的因果关系，这个因果关系被称为“成本动因（CostDrivers）”。那么，差旅费的成本动因是什么呢？如果询问销售部门全体人员，你们出差的动因是什么？估计他们很难回答。但是，如果征求每个单独的销售人员意见，理由就很多也很明确了，比如拜访客户，外地客户越多、出差要求越多，距离越远、交通费越高，等等。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（二）差旅费预算第五章经营预算因此零基预算的第一要务是“岗位预算”。差旅费的成本动因主要包括：①外地客户量。外地客户越多，出差越多。②出差时间。时间越长，差旅费越高。③出差次数。次数越多，差旅费越高。④出差距离。出差距离决定交通方式，坐飞机肯定比坐汽车的费用高。⑤出差标准。职位越高，标准越高。根据上述成本动因，对不同销售人员进行单独的“岗位预算”，最终合并为销售部门的差旅费预算第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（二）差旅费预算第五章经营预算会议费是企业为了某种目的组织的群体活动而发生的各项支出。会议是群体活动，没有个人负责，因此群体活动很容易变成集体消费，从而失去控制。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（三）会议费预算第五章经营预算（1）会议费预算编制应考虑的因素。①会议目的。让资源的使用直接体现目的，是最有效率的，也是最大的节约。会议费预算首先要明确会议的目的、会议要解决的问题。②会议的规模。包括会议地点、场所的选择，与会人数等，在预算中必须考虑会议的规模和需要解决的问题之间的关联程度，防止将会议变成“福利会议”，如借机旅游等。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（三）会议费预算第五章经营预算（1）会议费预算编制应考虑的因素。③对会议支出进行事前设定。④明确会议费预算包括的内容，主要目的是防止会计核算时与其他费用发生混淆，如会议的“资料费”很容易和“办公用品”相混淆，从而影响预算执行的核算与考核。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（三）会议费预算第五章经营预算（2）会议费的成本动因包括参会人数、交通费、住宿费、餐费、设备及场地租赁费、资料费等，其中最根本的动因是参会人数。会议费的责任中心可以放在举办部门。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（三）会议费预算第五章经营预算会议费的责任归属是个具有争议的话题，有人认为应该由企业总预算承担，也有人认为应该由举办单位预算承担，对此，同学们可以自行思考。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（三）会议费预算第五章经营预算1.培训费预算培训是提高员工人力资本价值的一种手段，在知识经济时代越来越受到重视。（1）原则：坚持向骨干倾斜，向有提升空间的人倾斜。（2）切忌：普及教育；干活的人没时间培训，不干活的人天天培训。（3）会计核算：将所有与培训相关的费用计入其中，这类似于会议费，如不能将会议中的教材费列入“办公用品”，也不能将“培训差旅费”列入“商务差旅费”。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（四）培训费、业务招待费、车辆费预算第五章经营预算2.业务招待费预算招待费是社会关系的“润滑剂”，对于高档白酒行业，它甚至是扩大内需的手段。业务招待费预算主要是控制招待的频率、标准、人数。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（四）培训费、业务招待费、车辆费预算第五章经营预算3.车辆费预算车辆费预算需要按照岗位预算的方法编制。需要注意的问题有：第一，做好车辆相关费用的划分，变动费用如油费、保养费；固定费用如保险、“五路一桥”费等。另外，还要考虑车型、新旧程度、油价波动程度等。第二，重点关注保险费和保养费，多年前这曾经是专职司机收入的重要来源之一，是预算编制与控制的重点。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（四）培训费、业务招待费、车辆费预算第五章经营预算之所以将这两种费用预算放在一起谈，是因为电话费和文具费都是公司中的“小钱”，对其加强预算管理的目的主要不是合理分配资源，而是改变资源使用风气、提倡节约。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（五）电话费与文具费预算第五章经营预算1.电话费预算（1）明确电话费的种类。市话、国内长途、国际长途、手机信息费是电话费的组成部分，或许这种分类有点过时了，毕竟国内长途正在成为历史，而国际长途费用降低或许是遥遥无期——一方面打国际长途电话的人少，不是社会关注的重点；另一方面随着网络视频的普及，国际长途业务也逐渐减少。第四节费用中心的预算编制三、费用预算的编制（五）电话费与文具费预算第五章经营预算1.电话费预算（2）确定开通权限。这里的重点当然还是国际长途。一个国际部经理，原本每月通话费用15万元，实行预算后只用1000元，你能想到为什么吗？（3）确定合理通话时间。电话联系超过半小时，不如改用其他通信方式。第四节费用中心的预算编制