2023学年完整公开课版任务三利润2020

任务三利润教学目标知识目标能力目标素质目标阐述利润的内容及相关会计处理。能正确计算利润并做出相应的账务处理。培养学生职业素养，热爱会计事业。任务三利润主要内容一、利润的构成二、利润的相关计算三、营业外收支五、本年利润四、所得税费用一、利润的构成

1.利得——由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

2.损失——由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。【提示】未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的金额计入其他综合收益。利润收入费用利得损失直接计入当期利润实务操作利润的构成相关练习

【练习1.判断题】（2017年）损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）『正确答案』√二、利润的相关计算STEP1STEP2STEP3营业利润利润总额净利润1、营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3、净利润＝利润总额－所得税费用【提示】营业利润的计算公式可以通过排除法记忆，即除了营业外收支和所得税费用，其他损益类项目都应纳入营业利润的计算。实务操作利润的相关计算练习

【练习2.单选题】下列各项中，会引起企业营业收入发生增减变动的是（）。

A.转销无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.取得受托代销商品手续费收入

D.出售闲置的生产设备『正确答案』C『答案解析』选项AB，记入“营业外收入”；选项C，记入“其他业务收入”，使得营业收入增加；选项D，出售固定资产的净损益记入“资产处置损益”。实务操作利润的相关计算练习

【练习3.单选题】（2019年）下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是（）。

A.出租的非专利技术的摊销额

B.对外公益性捐赠的商品成本

C.支付的税收滞纳金

D.自然灾害导致生产线报废净损失『正确答案』A『答案解析』选项A，记入“其他业务成本”，使得营业利润减少；选项BCD，记入“营业外支出”，不影响营业利润。实务操作利润的相关计算练习

【练习4.单选题】（2019年）某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费20万元，管理人员工资50万元，短期借款利息费用10万元，股票投资收益40万元，资产减值损失70万元，公允价值变动损益80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2018年的营业利润为（）万元。

A.370B.330C.320D.390『正确答案』A『答案解析』营业利润＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（万元）。因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元和因违约支付罚款15万元均应计入“营业外支出”科目，不影响企业营业利润。实务操作利润的相关计算练习

【练习5.单选题】（2015年）下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）。

A.计提存货跌价准备

B.确认劳务收入

C.确认所得税费用

D.取得持有国债的利息收入『正确答案』C『答案解析』选项A，确认资产减值损失，使得利润总额减少；选项B，确认劳务收入，使得利润总额增加；选项C，计算利润总额之后确认所得税费用，所以对利润总额没有影响；选项D，国债利息收入应记入“投资收益”，使得利润总额增加。实务操作利润的相关计算练习

【练习6.单选题】（2015年）下列各项中，不影响净利润的是（）。

A.一般纳税人销售货物应缴纳的增值税

B.转回已计提的存货跌价准备

C.出租包装物的摊销额

D.确认应交的房产税『正确答案』A『答案解析』选项A，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，不影响净利润；选项B，贷记“资产减值损失”；选项C，借记“其他业务成本”；选项D，记入“税金及附加”，所以选项BCD都会影响净利润。三、营业外收支营业外收入营业外收入—与日常活动无直接关系的利得。核算内容：非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。借：营业外收入

贷：本年利润TEXTTEXTTEXTADDYOURTEXTHEREADDYOURTEXTHEREADDYOURTEXTHERE案例分析营业外收入

【例题】某企业将固定资产报废清理的净收益179800元转作营业外收入，应编制如下会计分录：借：固定资产清理179800贷：营业外收入—非流动资产毁损报废收益179800

【例题】某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，应编制如下会计分录：（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200

【例题】某企业本期营业外收入总额为180000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：营业外收入180000贷：本年利润180000实务操作营业外收入相关练习

【练习7.多选题】（2018年）下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。

A.无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.无法查明原因的现金溢余

D.出租包装物的收入『正确答案』ABC『答案解析』选项D，应记入“其他业务收入”。三、营业外收支营业外支出营业外支出——与日常活动无直接关系的损失。核算内容：非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。借：本年利润贷：营业外支出TEXTTEXTTEXTADDYOURTEXTHEREADDYOURTEXTHEREADDYOURTEXTHERE案例分析营业外支出

【例题】【例题】某企业发生原材料意外灾害损失270000元，经批准全部转作营业外支出。该企业对原材料采用实际成本进行日常核算，应编制如下会计分录：（1）发生原材料意外灾害损失时：借：待处理财产损溢270000贷：原材料270000

（2）批准处理时：借：营业外支出270000贷：待处理财产损溢270000

【例题】某企业用银行存款支付税款滞纳金30000元，应编制如下会计分录：借：营业外支出30000贷：银行存款30000

【例题】某企业本期营业外支出总额为840000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：本年利润840000贷：营业外支出840000实务操作营业外支出相关练习

【练习8.单选题】（2017年改）下列各项中，属于营业外支出核算内容的是（）。

A.无法查明原因的现金短缺

B.报废固定资产的净损失

C.因计量误差造成的存货盘亏

D.结转售出固定资产的账面价值『正确答案』B『答案解析』选项AC，通过“管理费用”核算；选项D，通过“固定资产清理”核算。实务操作营业外支出相关练习

【练习9.单选题】（2019年）2018年9月某企业发生捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2018年9月应记入“营业外支出”科目的金额是（）万元。

A.28B.31C.11D.23『正确答案』C『答案解析』捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以应记入营业外支出的金额＝8＋3＝11（万元）。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。四、所得税费用当期所得税——企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率↓税前会计利润±纳税调整额1.当期所得税所得税费用＝当期所得税＋递延所得税2.应交所得税【提示】合同违约金不属于纳税调增额。（一）当期所得税的计算纳税调整增加额超标计入费用的不允许扣除的职工福利费工会经费、职工教育经费业务招待费公益性捐赠支出广告费和业务宣传费等税收滞纳金罚金、罚款等纳税调整减少额允许弥补的亏损：前5年内未弥补亏损准予免税的项目：国债利息收入当期所得税的计算

【例题】甲公司2×19年度利润总额（税前会计利润）为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费21万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。案例分析企业所得税法规定：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；（2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；（3）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；（4）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。纳税调整增加数＝（30－28）＋（5－4）＋（21－16）＋12＝20（万元）应纳税所得额＝1980＋20＝2000（万元）当期应交所得税额＝2000×25%＝500（万元）当期所得税的计算

【例题】甲公司2×19年全年利润总额（即税前会计利润）为1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。案例分析甲公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额＝1020－20＝1000（万元）当期应交所得税额＝1000×25%＝250（万元）实务操作

【练习10.多选题】（2016年）下列各项中，计算应纳税所得额时需要进行纳税调整的项目有（）。

A.税收滞纳金

B.超过税法规定标准的业务招待费

C.国债利息收入

D.超过税法规定标准的职工福利费『正确答案』ABCD『答案解析』选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。当期所得税的计算相关练习（二）递延所得税与所得税费用的计算及账务处理递延所得税：递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）

－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）所得税费用：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税四、所得税费用递延所得税与所得税费用的计算及账务处理

【例题】2×19年，甲公司当年应交所得税税额为500万元；递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。案例分析递延所得税＝（50－40）－（20－25）＝15（万元）所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝500＋15＝515（万元）案例分析

【提示】会计分录中分别通过递延所得税资产和递延所得税负债体现递延所得税。

借：所得税费用515

贷：应交税费——应交所得税500

递延所得税负债10

递延所得税资产5【提示】计算净利润时要用利润总额而不是调整后的应纳税所得额减去所得税费用。【提示】当递延所得税负债的期末余额>期初余额时，递延所得税负债增加，记入贷方；当递延所得税负债的期末余额<期初余额时，递延所得税负债减少，记入借方；当递延所得税资产的期末余额>期初余额时，递延所得税资产增加，记入借方；当递延所得税资产的期末余额<期初余额时，递延所得税资产减少，记入贷方。净利润净利润＝利润总额－所得税费用实务操作

【练习11.单选题】（2018年）某企业2017年实现应纳税所得额800万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280万元和200万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为150万元和110万元，适用的所得税税率为25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。

A.200B.240C.100D.140『正确答案』B『答案解析』所得税费用＝当期所得税＋递延所得税，递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用＝800×25%＋（280－200）－（150－110）＝240（万元）。递延所得税与所得税费用的计算及账务处理相关练习实务操作

【练习12.单选题】（2018年）某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元，不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中“所得税费用”项目的本期金额为（）万元。

A.374.25B.337.5C.338.25D.300.75『正确答案』D『答案解析』所得税费用＝（1350－150＋3）×25%＝300.75（万元）。递延所得税与所得税费用的计算及账务处理相关练习实务操作

【练习13.判断题】（2019年）企业当期的所得税费用应根据当期所得税和递延所得税计算确定。（）『正确答案』√『答案解析』企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。递延所得税与所得税费用的计算及账务处理相关练习五、本年利润方法要点表结法

①每月月末只需结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，减少了转账环节和工作量；

②每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数。

【提示】减轻了转账环节和工作量，不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。账结法

①每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目；

②账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额。

【提示】增加了转账环节和工作量。实务操作

【练习14.单选题】（2018年）下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（）。

A.每月末需要编制将损益类科目发生额结转到本年利润的转账凭证

B.1月至11月损益类科目的发生额无须转入“本年利润”科目

C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

D.不需要设置“本年利润”科目『正确答案』B『答案解析』表结法下，月末，损益类科目的余额不结转至“本年利润”科目，但是要结出损益类科目的发生额及余额，并填入利润表中，以反映当期利润（或亏损）。本年利润相关练习实务操作

【练习15.单选题】（2017年）下列各项中，关于本年利润结转方法的表述正确的是（）。

A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量『正确答案』C『答案解析』表结法下，月末，损益类科目的余额不结转至“本年利润”科目，减少了转账工作量，但月末要结出损益类科目的发生额及余额，并填入利润表中，以反映当期利润（或亏损）。账结法下，月末需将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目，增加了转账工作量，但可以通过“本年利润”科目反映当期利润（或亏损）。本年利润相关练习实务操作

【练习16.单选题】（2017年）会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。（）『正确答案』√本年利润相关练习五、本年利润结转损益费用类账户本年利润收入类账户净亏损净利润利润分配—未分配利润结转后无余额①①②②本年利润

【例题】乙公司2×19年有关损益类科目的年末余额如表所示（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）。单位：万元。案例分析科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷600其他业务收入贷70其他收益贷15投资收益贷100营业外收入贷5主营业务成本借400其他业务成本借40税金及附加借8销售费用借50管理费用借77财务费用借20营业外支出借25本年利润

（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入600其他业务收入70其他收益15投资收益100营业外收入5贷：本年利润790②结转各项费用、损失类科目：借：本年利润630贷：主营业务成本400其他业务成本40