任务一货币资金

项目二资产教学目标知识目标：阐述货币资金的内容及会计处理，举例解释各种银行结算方式。能力目标：做出核算和处理出纳岗位各项经济业务。素质目标：举例解释分析问题、解决问题的能力

重者恒重，《初级会计实务》考试每年的重

点内容是基本固定的。本章作为《初级会计实务》中的重中之重，在历年的考试中均占到了约30%的分值，覆盖了包括单选、多选、判断、不定项在内的所有题型。此外，本章综合性较强，与其他章节联系紧密，考生应学会融会贯通，才能从容应对。考情分析知识点资产的概念与分类资产——企业过去的交易或事项形成的（①）、

由企业拥有或控制的（②）、预期会

给企业带来经济利益的资源（③）。概念不属于资产的几种情况：1.计划购入的资产2.经营租入的资产和融资租出的资产3.盘亏或毁损的资产【例题·多选题】（2009）下列各项中，符合资产定义的有（

）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产【答案】ABD【解析】委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；受托代销商品不符合资产的定义，不属于资产。有形资产无形资产流动性不同是否具有实物形态来源不同资产自有资产租入资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产存货等固定资产可供出售金融资产无形资产等分类【例题·单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（

）。A.存货

B.交易性金融资产C.可供出售金融资产

D.货币资金【答案】C【解析】选项A、B、D均属于流动资产。第节货币的资金壹货币资金——企业经营过程中处于货币形态的资

产，包括库存现金、银行存款、其

他货币资金。概念知识点库存现金库存现金——存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的

资产。概念项目相关规定使用范围工资、津贴、个人劳务报酬；个人奖金；劳保、福利费用等对个人的支出；向个人收购农副产品等的支出；差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出现金限额3～5天日常零星开支所需（特殊地区：5～15天）收支规定现金收入应于当日送存银行；不得坐支；提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付；特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付

现金管理制度【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（

）。A.支付职工奖金4000元

B.支付零星办公用品购置费900元C.支付物资采购货款2300元

D.支付出差人员必须随身携带的差旅费5000元【答案】C【解析】根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围不包括支付物资采购货款。【例题·多选题】以下对现金收支规定的说法，正确的有（

）。A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收入中直接支付D.不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金【答案】ABD【解析】选项C违背了不得坐支的规定。财务处理借：库存现金（增加）

贷：库存现金（减少）“备用金”不通过“库存现金”核算，应通过“其他应收款”或“备用金”核算。每日终了：现金日记账余额

实际库存现金额月度终了：现金日记账余额

现金总账余额现金日记账余额实地盘点法②账款不符①账款相符现金短缺现金溢余以实为主清查清查1000>现金短缺800调账调钱8001000？清查现金短缺借：待处理财产损溢

贷：库存现金借：其他应收款（应收赔款）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢查原因清查800>现金溢余1000调账调钱1000800？清查现金溢余借：库存现金

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应付款项）

营业外收入（无法查明原因）查原因无法查明原因的现金短缺经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应计入“营业外收入”。【例题·单选题】（2017）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（

）。A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入【答案】D【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。【例题·单选题】（2017）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（

）元。A.0B.120C.300D.180【答案】B【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：

借：待处理财产损溢300

贷：库存现金300

报经批准处理后：借：管理费用120营业利润减少120万元

其他应收款180

贷：待处理财产损溢300知识点银行存款财务处理借：银行存款（增加）

贷：银行存款（减少）业务发生顺序日记账核对日记账余额对账单余额至少每月核对差额银行存款余额调节表清查项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额未达账项银行存款余额调节表由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项清查调节后的存款余额调节后的存款余额记账错误调账?银行存款余额调节表只是为了核对账目，不属于原始凭证，不得用于调整银行存款账面余额。只有等实际结算凭证到达后，才能进行调整。【例题·多选题】下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（

）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行代扣水电费，企业尚未接到通知C.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到通知【答案】BC【解析】选项A，企业开出支票而对方未到银行兑现，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，银行收到委托收款结算方式下的结算款项而企业尚未收到通知，导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额。【例题·判断题】（2016）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（

）【答案】√知识点其他货币资金内容①银行汇票存款②银行本票存款③信用卡存款④信用证保证金存款⑤存出投资款⑥外埠存款“商业汇票”应通过“应收票据”、“应付票据”核算。【例题·多选题】（2017）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（

）。A.销售商品收到购货方交来的商业汇票B.为购买有价证券向证券公司指定账户划出的资金C.申请银行本票向银行转存的款项D.申请开具信用证向银行交存的信用证保证金【答案】BCD【解析】选项A应通过“应收票据”科目核算。财务处理借：其他货币资金（增加）

贷：其他货币资金（减少）【例题】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章返回的申请书存根联，企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，己用银行汇票办理结算，多余款项16000元返回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票234000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款16000

贷：其他货币资金——银行汇票16000【例题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章返回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。企业编制如下会计分录：

借：

其他货币资金——银行本票10000贷：

银行存款10000甲企业用银行本票购买办公用品10000元，根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：

借：管理费用10000贷：其他货币资金——银行本票10000【例题】甲企业派采购员到异地采购原材料，2X12年8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款1000002×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，企业编制如下会计分录：

借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金——外埠存款936002×12年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。