企业人工成本的控制

企业人力资源成本分析和控制虞ryudong@126.com2008年8月主讲人简介虞东：情报学硕士人力资源硕士机械工业第三设计研究院人力资源部部长；大晟资产集团特别顾问；重庆劝业人力资源管理公司董事；普瑞（中国）商业情报研究所董事；国家职业技能鉴定中心项目管理师职业资格认证指定培训师；担任多家企业管理顾问和外部董事。企业分析和控制人力资源成本的必要性市场竞争的需要买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人力资源成本压力极大。经济全球化的需要资源贫乏，技术、管理落后，在全球经济一体化背景下，必须保持人力资源成本优势，寻求生存和发展的空间。从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动分析和控制人力资源成本的目的强化成本和市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人力资源成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平人力资源成本的概念人力资源成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人力资源成本七个部分构成。人力资源成本的类别1、人力资源的获得成本2、人力资源的开发成本3、人力资源的使用成本4、人力资源的保障成本5、人力资源的离职成本人力资源的获得成本（1）招募成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本人力资源的开发成本（1）上岗前教育成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本人力资源的使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本人力资源的保障成本（1）劳动事业保障成本（2）健康保障成本（3）退休养老保障成本（4）失业保障成本人力资源的离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本一、人力资源原始成本核算方法二、人力资源重置成本核算方法三、人力资源保障成本的核算人力资源成本核算方法一、人力资源原始成本核算人力资源原始成本主要包括三部分：第一：获得成本第二：开发成本第三：使用成本1、人力资源获得成本的核算招聘成本选拔成本录用和安置成本2、人力资源开发成本的核算专业定向成本在职培训成本脱产培训成本3、人力资源使用成本的核算维持成本

维持成本+员工计时或计件工资+劳动报酬性津贴+各种福利费用+年终劳动分红奖励成本

奖励成本=各种超产奖励+革新奖励+建议奖励+其它表彰支出调剂成本调剂成本=员工人数×调剂成本率人力资源重置成本主要包括三部分：第一：获得成本第二：开发成本第三：离职成本二、人力资源重置成本核算方法

1、离职补偿费用2、离职管理费用3、离职前效率损失4、空职成本3、人力资源离职成本核算方法

人力资源保障成本主要包括四部分：1、劳动事故保障成本劳动事故保障成本=∑员工劳动事故人员工资等级×事故补贴率2、健康保障成本健康保障成本=∑员工病假人员工资等级×病假补贴率三、人力资源保障成本的核算3、分退休励养老昆保障浊成本退休班养老匀保障低成本策=∑退休员养老家人员坊工资常等级×养老眨补贴仗率4、秤失业晃保障沃成本失业党保障侧成本害=∑失业浩人员拦工资道等级×失业鸽救济赴率三、低人力逼资源红保障幼成本窝的核蜂算一、崭掌握饿现有斩人力肢资源聪原始恨资料二、兽对现罗有人乌力资线源分踢类汇悉总三、恩制定客人力初资源蛾标准乳成本劫模型四、证编制后人力至资源宾成本呢报表人力璃资源宿成本宽核算网程序人力乔资源扮成本元方面乘的原圆始凭袜证包颠括以权下几报个方固面：1、浴时间辈耗费迎的原羡始记挠录2、侍人力骂资源址数量蛇变动碧和投难资变图动的剖原始酬记录3、燥有关尼人力盲资源翼实支忘成本扯的原存始资劲料4、寄有关宜人力且资源层应负积成本确的原卸始资对料5、土人力召资源蛾计划扭方面除的资慎料人力朵资源弓原始夏资料财务缺部门腾应根衣据原削始资秀料进栋行审畜核，越然后震进行择登记辩和汇臣总。胃登记鼠汇总悲时应屈做到否：1、献按各孤类人猜员分芦别进卫行登训记汇贱总。2、站按获信得成滚本、毒开发产成本千、保贪障成允本、妖重置缓成本涝等分创别进得行分规类登奇记。3、求专门件登记屯各类冒人力脖资源谅应负勒成本纲资料永。4、绢登记膛、核严算人笑力资篮产总侦额及善人力遍资产秀的折论旧或两摊销谈额。5、叉登记么、核奔算人罩力资船源流忘动成业本。对现浴有人平力资糠源分立类汇部总人力悉资源溉标准引成本相一般寻包括逢：1、粱获得啦成本2、哪标准陆开发桌成本3、零标准千保障著成本映和标龙准重抢置成循本人力熄资源崭标准肿成本反映永人力举资源宴成本杂状况趋报表鲁主要码有：1、形人力滚资源兔投资烘报表2、较人力钻资源烈成本露报表3、标人力岔资源往流动庆报表4、休人力乔资源用资金宿平衡月表和篇利润葡表等编制症人力浸资源嫂成本纪报表人力晒资源咱成本梯分析愉基础米指标企业奸从业蛋人员湾平均崭人数企业烤销售舞收入南（营埋业收傍入）企业绳增加博值（置纯收锹入）企业才成本叛（费径用）倘总额企业株人力端资源趁成本干总额人力碗资源波成本童分析僚主要拌指标人力剂资源砖成本厉占增汤加值盒（纯晓收入顷）比葬重人力弄资源箩成本总占销云售收难入（狗营业勇收入华）比膛重人均欣人力押资源给成本人力份资源算成本至相当端总成拿本（宵费用乡丰）的辛比例小时瓜人力格资源浪成本单位典产品毛人力烈资源桑成本元含量人力洽资源北成本败占增老加值（纯葱收入按）比循重人力费资源蠢成本主总额人力蹦资源沿成本洽占增炒加值熊（纯牺收入进）比冒重=础--芒--身--讨--所－－晃－-犁--六--同--担×1董00治%增加牢值（仍纯收较入）注：付人力贴资源免成本糟占增许加值执（纯限收入麻）比搞重又辣被称古之为劳动酸分配慈率。增宣加值柴（纯锦收入削）是赖企业纱在一族定时铃间内盛从事障生产师经营哥和提铅供劳挂务过愉程新京创造待出来神的价扫值，拳是企岗业必驰须统均计并令上报盈政府逃统计渴部门段用以勇汇总灿计算乌国内俭生产速总值魂（G浑DP容）和宅国民校生产荣总值沫（G睁NP般）的图基础想数据瞎。人膨力资纹源成歪本属闻于企擦业新弃创造圣价值退中的麦一个警部分析，是往企业确为取境得新鸣创造显价值县和利勾润必宜须付摇出的站代价霸，同逮时又滤是企庆业将驰一部榜分新丛创造悠价值寨以直途接和慨间接昆方式夹对职耽工的尽全部侨支出。建立翻人力狸资源巴成本静占增厉加值霉（纯没收入蝴）比昌重指低标的她意义（1文）说蓝明人吩力资碎源成街本的慕投入进产出鞋比例失；（2纲）说调明从泄业人竟员报除酬在殊企业充新创吗造价舍值中痒的份叹额；（3邀）从搁业人期员人慈均报弃酬与掩劳动婶生产赌率的涂对比束关系咽；（4哥）可萌以较笼方便讯地用恶于国亚际比视较人力贼资源察成本粮占销算售收营入（哑营业竿收入必）比确重人力批资源理成本挣总额人力芽资源胸成本摔占销榴售收耗入（稻营业慌收入拾）比象重=予-汽--督--们--运--记--瞒--鼠--蚂×1敏00间%销售猜收入注：雕人力碌资源紧成本失占销含售收僻入（贷营业紫收入手）比慎重又箩被称堪之为人事完费用站率。从庆实际杀情况伐看，枯一些槐企业丢由于喝习惯袄原因衬或生诱产经息营过转程的我复杂演性，惰在一愉定时座间内塑难以瞎及时咬准确逮地统偶计增皮加值涂或纯中收入淡，不位易通扰过人孙力资浩源成必本占炉增加院值（籍纯收挤入）附指标院反映贫人力扮资源隆成本武状况棚，因压此，附很有坟必要泽通过见人力辆资源跪成本猫占销恒售收榨入（退营业伟收入睬）指查标，斗从另很一个隶角度母反映腰企业唇人力非资源绵成本挎状况坟。建立盾人力泼资源扭成本托占销万售收磨入（血营业菠收入津）比鸦重指除标的偶意义（1君）说蒙明人藏力资嫁源成肤本的冷投入伸产出芒比例毁；（2态）说季明从孝业人绕员报观酬在据企业滚总收拢入中裁的份豆额；（3命）说圣明从斗业人静员报逝酬与摔劳动谜生产冤率的杏对比散关系补；（4病）可需以较现方便饱地用扣于国控际比泊较人均畏人力西资源铸成本核指标莲及其窜意义人力棍资源揉成本常总额人均脆人力笼资源胡成本露=-跪--春--碑--作--负--互--喘--扑--苍--顷--份--氏--遣--序--从业色人员轻平均司人数注：豆人均句人力郑资源蛙成本模是企凤业一毅定时疼间内此全部云人力卡资源途成本狼支出谷平均跨分摊费到每创一名胳从业银人员桂的份深额。仪它可厅以表去示：赢（1申）从鹊业人打员以穷直接疗和间遭接方遇式从凡企业戴得到啦平均循报酬对水平猪；（蕉2）蚀企业戒聘用馋一名懂从业偏人员笨所需屠要负炒担的舱平均休费用渔水平。人力伐资源蝴成本颤相当蛙总成雨本（搅费用寨）的近比例莲及其嚷意义企业右人力恰资源霜成本跑总额人力量资源奔成本采相当扯于总盈成本久（费叶用）世的比看例两=雁-安--珠--划--旺--酬--阳--胆--栏--拢--摸--羊--特--哀--绪-×10维0%企业雨成本鞭（费膊用）泥总额注：人偿力资替源成恳本相叶当于捆总成杏本（辞费用竭）的机比例韵基本坝可以柳表明画人力难资源绣成本龙在总排成本这（费遍用）蜡中的毯结构肉状况早以及锡结构碍的变渐动状泡况。孙因为宴人力址资源熔成本鲜和其转它成熔本（删费用似）都旋是企仍业为颈获得悄一定巴的经眼济效度益所船付出毕的代抬价，讽所以炊这一筛指标巷可以仔基本饺反映泉企业滚部分逐代价捞与总臭体代雁价之扯间的装关系。人力拆资源骑成本山相当目总成犯本（恳费用线）的边比例油这一搞指标博的缺画陷这一仰指标尚不可怨能直毯接得克出企膝业人执力资汉源成率本水伸平高如低程膜度的脑正确峡结论流，也箩不应直该作珍为直妖接判护断企详业人锡力资揭源成犬本水略平的婆依据乖。企屯业在井维持吃人力碍资源仍成本碑支出确不变率的情喂况下吊，即进使努尊力降炕低了掘其它臣成本彻（费穷用）洲支出刮水平聋，使围企业擦获得哗了更浆多的穴经济狭效益域，这西一指序标反桂而会贱呈现闪上升咱状态虑。同白样，只如果套企业饰人力乓资源示成本窝在不渠断增摸加，辜又伴耳随着唉浪费溜更加洗严重宋、其值它成蚁本（选费用事）支氏出失扫控的凶情况恨，这贸一指骑标反洞倒会污显示悄为下树降状坟态。宵因此写，使肯用这铸一指虑标必凶须慎剧重，漠否则径就会妨对正塘常的俘分析在判断聋产生狭不应皇该发钻生的吗误导慨和干宰扰作穴用。人力波资源貌成本谁支出认的最宾高限判度和稿适度翠标准慨示意泪图人力市资源度成本敢支出库最高纹限度增加勤支出减少要支出亏损舌增加利润脏增加--躲--玩--须--霸--爬--伐--序--靠--脾--祝-人力浓资源泪成本此支出碧适度着水平企业童盈亏桨平衡嚼点分凡析图固定据成本总成举本总收膀益EQ1Q2Q3生产唤销售钳数量利润壤和成柜本亏损感区域利润浴区域人力放资源蓬成本蕉支出看最高卡限度澡测算人力总资源它成本色占鉴人谈力资丈源成角本×（1-变动美费用舞率）销售歇收入禾的券=列--凝--柄--塞--喊--毫--旦--竹--隐--逢--教--进--偶--竞--届--恨--暴-×10歼0%最高穷限度醋人储力资卵源成散本+甩固定劳费用人力娘资源口成本角占增旨加值火最高串限度展=人尸力资默源成抓本占伤销售伐收入矩的最薯高限哲度÷增加垒值率增加讯值增加幻玉值率捏=鹊--本--聚--娱--然--驱--诉--苦--锦--洲--欺--另--卡-浴×闷1唐00件%销售语收入贫（营孩业收沉入）注：裕公式姥中的欠固定闻费用运是指峡除人灵力资墨源成燃本以嫂外的扎其他仙固定逐费用人力跪资源米成本贤支出析适度源水平钉测算人力师资源斗成本勉占仿人衫力资府源成温本×（1-变动盗费用再率）销售涝收入傍的=昂-宪--流--章--辟--缺--赢--阅--迁--嫌--勇--星--香--捷--弄--且-×10锹0%适度电水平摊人殖力资转源成隐本+币固定肚费用搜+目矛标利狂润人力局资源拥成本悠占增扰加值浑适度显水平壳=人类力资球源成级本占腊销售虾收入铜的适捆度水攀平÷增加慎值率如何发确定假适度饰的人符力资发源成轮本控括制标魔准经验青法对企肤业历凉史状辅况进晕行纵延向分瓣析比染较比较遗法对同规行业铜企业认状况拴进行裕横向字分析巧比较比较滥的原仔则是挽：劳动缸分配枯率或荐人事镰费用考率<明竞争叉对手投（优状先考篮虑）人均征人力鲁资源乓成本天>竞桶争对萍手目标差利润劫法根据煤企业网发展亡战略秃需要型进行沙具体既测算人力模资源赞成本奶测算眨（举附例）[例态]某公卡司人农力资廉源成期本总造额1廉20父万元眉，工匆资总疗额9拌6万等元，呀变动劝费用印率6肥0%权，固茅定费糠用8蚕0万揪元，牲增加劲值率停40凳%，夹目标唱利润狭60绍万元衡。计算欢结果秤：1、伯公司涂最高会人事绸费用躲率洪2童4%2、且公司帮适度停人事虹费用呈率柳1翠8.缝5%3、捞公司错最高涛劳动朽分配数率蜓6滚0%4、磨公司啄适度宴劳动浙分配环率摸4伍6.缝2%注：肢变动压费用拣率=等变动莫费用堪÷销窝售收辫入×哥10剧0%工资细成本爆测算拼（举烛例）[例杯]某公公司人杠力资起源成呼本总泪额1揭20竿万元滋，工鸣资总股额9休6万难元，餐变动核费用羞率6宴0%准，固拜定费兄用8柜0万砖元，敏增加材值率猾40刚%，垦目标毅利润悼60克万元葬。计算侍结果附：1、双公司论最高唱人事晴费用因率挪1串9.岛2%2、割公司炭适度长人事促费用打率惕1寸4.戚7%3、可公司盐最高锯劳动过分配额率兽4查8%4、吗公司磁适度遇劳动块分配斤率娱3倦6.啊7%企业阔人力潜资源峰成本片控制输前提梳条件企业掩领导切层重努视全体子员工耕的理踩解和恢支持人力压资源调管理吗部门旗有人层负责企业庆财务珍等部颗门配扒合企业扑人力博资源符成本贩动态膀控制糟（一希）建立违人力哨资源束成本没统计味分析宪制度按照浸规范响要求具和本巧企业搜需要棋对人并力资秃源成恭本的校历史曾数据稼和现鸭状进叛行统甘计分粪析根据菜目前饭企业哲经营驾状况默的基顺础数丹据对拴人力阿资源冶成本默支出樱的最酷高限炉度和呆适度尺水平订进行询测算在综周合分麻析基站础上纱确定示企业猴人力幅资源愁成本冻支出摩适度烘水平孕目标定期虑分析半企业逝人力截资源诸成本矮支出地情况栋，分痰析偏逼离目漂标的辅原因艺，研径究控豪制措下施（席可以负半年殖一次怒）企业渐人力哈资源予成本爬动态莫控制辟（二沃）建立剑企业务各岗墙位的钱成本颈责任次制度模拟哥市场极核算否企业眯的成蔬本-桐-效婆益确定运企业仗必须或控制魔的成仪本费他用总窜额将成嘴本费啄用总步额自趴上而泳下层排层分坑解各捧项具装体指纵标将各额项成挺本费仰用的俩具体也指标购落实牢给各编个分笑厂、驻车间甲、班泉组和哲岗位将各碎个岗碑位应洞负责眠的成男本费启用的销具体查指标漠写入饼职位崖说明析书确定末并定盖期调劈燕整职召位说培明书槽中的第成本边费用塘标准让员努工了缠解并伍力争滚达到爱由该猾岗位斑负责宝的成计本费贵用标券准可以挽将各赛岗位竿负责泼的成级本费袭用标聋准和妨质量篇标准双一同域写入荡职位巨说明券书，渐并作给为考吸核标钳准企业犬人力呢资源册成本叙动态孤控制梨（三甜）查建立壳适合拼控制足人力芽资源馆成本桃的薪授酬制什度将工册资作夫为控批制重恭点，湿加强皮工资嗓支付寄能力巴的测辱算，剩将测旷算结非果作稠为控傅制企赢业和姿下属奥经营略单位比工资扁总额则的依含据建立撕具有寄活性宰的岗详位工忠资制厌度岗位滨浮动慎工资面、岗抹位绩卡效工幼资、喉岗位易薪点驼工资工资贤和奖或金的姿支付昂必须单与该翼岗位尺负责仅的成絮本费妇用标头准的判控制义结果牢挂钩根据贡企业浓成本恨、效阅益状仍况和核市场诊工资冒价位远制定柳合理视的工拐资标度准定姻位策社略建立缺和有气利于眨降低免成本