某公司财务知识培训

财务基础知识培训2003年1月5/18/20231培训大纲一、会计系统基础二、公司会计制度及报表编制三、财务比率和报表分析四、成本和成本分析五、费用和费用分析六、预算和控制每讲内容相对独立，自成单元，约讲授三小时；实际讲授时按需要调整。5/18/20232一、会计系统基础内容：会计是什么？财务Finance是什么？5/18/20233一、会计系统基础环境、经营、经济业务采集、编码传递解码↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits5/18/20234一、会计系统基础会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断5/18/20235一、会计系统基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场5/18/20236一、会计系统基础1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）5/18/20237一、会计系统基础财务会计目标制定经济决策股东债权人政府机构社会公众内部员工利益相关者盈利能力受托责任相关性和可靠性资产负债表利润表现金流量表财务预测表现时盈利能力+受托责任+预测5/18/20238一、会计系统基础会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？5/18/20239一、会计系统基础会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。5/18/202310一、会计系统基础会计分期信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。5/18/202311一、会计系统基础货币计量会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？会计信息的可比性。会计信息的成本。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。5/18/202312一、会计系统基础持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。5/18/202313一、会计系统基础会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润经济学观点与会计学观点的不同5/18/202314一、会计系统基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。5/18/202315一、会计系统基础会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO5/18/202316一、会计系统基础财务会计工作确认计量报告成本收益分析Costsvs.Benefits收益、代价和职业判断实质重于形式5/18/202317一、会计系统基础财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告）资产负债表利润表和利润分配表现金流量表报表附注现时盈利能力+受托责任+预测5/18/202318资产负债表时点的财务状况5/18/202319利润导表考察呢期内姑的经责营成用果5/担12妥/2胜02嗽320利润限分配辆表投资辰收益有的分婆配5/暖12闯/2土02识321现金宗流量酬表经营晚成果哄与实浙际现蹄金进热出的群比较5/印12煤/2威02胳322现金威流量英表补经营友成果折与实温际现回金资留产变酸动的岩比较5/井12妻/2素02浆323费用破明细钉表5/甩12多/2辱02本324一、酷会计援系统衬基础财务宅报表始间的咽关系其他省附表股东觉权益匪增减膏变动盒表分片筛报表微（事移业部弱制）报表稼格式首与T翅型帐据户集团帖报表立的特房诚殊项其目预计灾回佣词，往害来款拢，法篮人内俩往来莫款；内部枣银行帆借款鹊，分凶期付兔款；内部讽确认摩收入智、成早本，店内部戒净分情进利为润；预计劝、实弦际折舅扣，役预计捆、实须际回植佣。5/杜12稠/2优02谷325一、退会计鱼系统慨基础总结貌：财毫务会烘计的皱目的压与不忆足信息捕体系粪，提刑供客窑观且丢全面规的货约币性泻经营迷信息雅；服务诞对象息主要另是不召易了逆解企呢业经溜营实剃际情蛾况的邀利益望相关捡者；不足亚：过议于保企守，骗只从沉一个驴角度页看问雄题；是全椅部信虚息来脏源中途的主热流，买但相谱关性咏、及块时性芬不够牧。发展乒：管理止会计挪、社哨会责柱任会劈燕计、仓人力壤资源畜会计著，等失；财务允管理顷。5/续12涛/2吗02咳326一、窄会计替系统仍基础管理叫会计目的错：分校析信野息和百决策静支持要；核心王：现顿金流腊量与周价值吹增值强；基本挠思路遮：成界本收部益分吉析；方法荣：差木量分群析、跪总量银分析胜、边菜际分反析。主要锦内容：（里作业校）成丑本分轻析，派本量尺利分绵析，灰预算始（计螺划）联控制纳分析退，敏橡感性布分析汽，价话值分弃析，取责任染会计嚷，等洒。非整爹体性看。5/战12偏/2膜02偷327一、播会计厅系统佛基础财务彻管理投资击，筹柜资，幸头寸我管理贫，项倘目预乔算。长、轻短期恒方案豆分析驾、操梁作；资本览结构充分析赌，报依酬方耕案和麦公司鲁价值太分析险；现金斩（头淘寸）喜管理锐；（资然本支逮出性患）项眉目管绍理；预算辜和控攀制。目标蔑体系窄，财买务监铸督和把调整水，财摘务考团核。5/库12可/2全02炎328一、玻会计牧系统气基础总结刷：会计穴是信塘息系帐统、绝监管唤系统阵；财务宰（F茎in句an庸ce莲）是悟现金瓣和（碰企业跌）价软值管休理。后者扑以前担者为涉基础赵；前美者向乒内看然，后艺者向恢外看处；前攻后连盟贯，椒互为登补充台。5/爹12盈/2述02义329二、铜公司财会计渡制度蛋及报磨表编墨制公司择会计差制度根据徐公司纱自身隙特点锅，按现照公牧认会纯计原颜则G乘AA恭P，花有选陡择地采细化浴后的垦具体咱规则败体系战，是仪归集贝、处墨理和肢解释够会计少信息竖的依房诚据。公司勿会计敢政策防、方发法；公司柄会计猛帐薄丽、核估算、椅报告势系统拿和流跨程；现金弟管理鹿；会计彻体系贯的内捎部牵还制和机监管由；其他俗。5/乓12夫/2析02邪330会计如政策晨、方括法记帐澡年度援：每哥年4月1日至溜第二压年3月31日。会计想主体呢及合土并范榨围(多个馋主体墙的合乒并）本；资产勿分类末、折逮旧及伏摊销饱（由港配比臭原则稳确定叠）；收入迁确认绪原则恰（如宝：分曾期收思款销练售）答；存货储计价赚及准眯备（蝇集团荒目前仍运用产的标已准成隙本制背度的行实质委）；投资京计价亡（成姥本法鸽、权腥益法稀、成井本与腐市价询孰低苏法）功；在建闯工程消（利杜息资吨本化渔）；所得缓税（喝无）敞；5/辞12拉/2彩02荒331会计初政策暖、方顾法员工迅福利碍及激消励（亲培训所、购源股权寺）；利润崇分配鼓安排辉（股恳利分威派与屯再投旨资）竖；其他乏。集团样运用ER里P系统石后的名会计场政策煎变动司：收入晓确认白原则愤，坏哀帐准势备计鹅提，拐标准却成本畏制度祖，存昼货削右价准贺备，俭固定己资产魄类别袋，内帮部银判行处随理，穷增值炮税处秩理，酱报表呀体系白，等忍。5/革12脂/2课02惕332报表丈编制岁流程期末北调整茄（应蝇计事毒项）完→事弦业部管报表田→抵买消内宏部交温易、物纵向密合并救→子货公司返报表酸→集座团公沾司报招表5/块12灾/2份02患333三、叔财务倒比率斧和报鞋表分润析你需车要了极解什其么？有多昏少种牛数据唯源可振满足写要求篮？怎样夫分析贩可以降突出述问题萝？财务横报表虚体系报表唤分析惰基础财务隶比率公司启的财虫务指汽标体馆系5/旺12掠/2都02基334财务城报表愁体系报表津：披润露财行务状包况和敌经营怎成果狂；可用播数据炎：收入莫、成输本、唤营业完利润亮、净携利润碑，投悦资（葛股权孕、债尸权）钓，资雁产余暴额（俗期初梦、期毫末）板，借远款利械息，韵实际静所得卡税率季，前墙期数孝据；集团嫩特定怕数据扔：预计悉、实扇际折昆扣，压预计勿、实逮际回抓佣；浊内部办银行听无息庸借款桶，分矮期付奴款；芳内部藏确认星收入哈、成者本，崇未实毯现收纸入。5/手12痒/2宝02闷335报表高分析乘基础比较傍报表（年况报三堡年数恶据，方月报袜本月为、本两季、威累计辜），厕（行揭业内奋外）稍比较揭分析当，趋旁势分其析；百分该比分葬析（横功向、脚纵向云），代结构掉变动炼；比率冻分析跑。集团仿报表唇实例劣。5/逗12趴/2齿02永3365/敌12扩/2惨02叛3375/苍12搞/2撤02叼338经营云指标概一览润表5/炭12菊/2匙02钩339比率膏分析资本弟结构负债董权益直比率妥，负鲁债与戒有形痒净资派产比下率，俯固定款资产筛与有违形净孤资产披比率耀；留佣存收庸益率草，股桥利支妖付率捎；偿债离能力流动扇、速由动、歌现金伪比率钳，利担息保耳障倍启数；获利钉能力毛利倡率，劲销售掠净利邀率，役净资客产收贼益率查，全朵投资弓收益侨率；周转跟能力总资见产周戏转率蛾，固滚定资曾产周夸转率浮，存妙货周守转率耕，应拖收帐饰款周服转率嫁，营咏运资直本周狠转率杆。现金环流量康比率营业悄现金救流量/负债犬（或弊现金僚股利荣、本吨年到驼期长歉期负膊债+应付膛票据册）5/招12挤/2脱02即340比率凳分析杜邦麦比率绣分析净资鞠产收泼益率吼＝杜禁邦资潜产收勤益率×权益粗乘数杜邦更资产香收益楼率＝扰销售萌净利必率×总资冤产周谊转率权益禾乘数攻＝1÷（1－资馋产负疲债率俊）杜邦受经营贱资产声收益针率＝故营业闸利润解率×经营臂资产察周转何率5/猴12豪/2梯02春341比率撑分析类似芬的另可一种俗分解5/逝12纳/2苏02授342比率心分析几个衣区别线：营业敏利润匪与净拿利润泛，全漂投资狸与净您资产们、营蜜运资勤本、吩有形诉净资韵产、寻经营亮性资妇产，野营业混现金玩流量煤；注意释：重要搏的不梯是比融率名跃称，际而是风比率膝计算堡中所喜运用选的财预务数锅据，家及相敬应的豆数据压核算弱方法今；重要警的不鞭是比绿率结紧果本欢身，灰而是谨结果按在企钳业历纽奉史、丹行业您内外球的比冻较及盲其合享理性战；重要贝的是脂发现邮问题纲并寻财求解雹释，稿进而迈预测矮。5/俊12捕/2浊02桑343集团猾财务削指标字体系5/闹12许/2纱02芹344集团音财务乘指标商体系折扣倚回佣舞前毛怀利率：是控折扣钩回佣尸前毛纹利与漠营业杨收入肌总额倍的比雪例关麻系。孕表示切每一眼元营脑业收箭入扣快除营房诚业成辰本后着，有掌多少遇钱可朋以用政于折骗扣回仿佣、才各种吗期间御费用键和形朋成盈限利。折扣解回佣务后毛圈利率：是屋折扣莫回佣冤后毛虹利与述营业录收入徐净额闹的比介例关具系。凭表示旱每一察元营鹿业收瓦入扣帽除折挎扣、盈扣除雄营业矮成本制、加券上回洒佣收禽入后登，有丝式多少喊钱可果以用切于各果种期筒间费罪用和蚁形成杨盈利跌。没伍有足阅够大羡的折铅扣回捷佣后轧毛利洁率最然终将询没有疫盈利鹊。期间双费用见率：是都期间精费用室与营脊业收睡入净遇额的撇比例蛙关系辱。表饺示取仙得每集一元稿营业汽收入搭耗费鸣的期沾间费绒用。欠通过上分析陵可以持促使材公司库扩大触经营沙规模确减少歼费用住开支枯，改决进经贝营管抛理，犯提高旧盈利危水平但。净利抹率：是轻税前爆净利街与营管业收钉入净投额的番比例治关系瓦。表锡示每继一元两营业宪收入蛋净额谢所带郊来的呈净利洞润的贿多少袜。反旷映营割业收愿入的协收益单水平额。通确过分扭析可榴以促持使公画司在市扩大渐营业妥收入过的同讨时，井注意对改进派经营酱管理卸，提虽高盈道利水要平。5/还12榴/2易02咸345集团芝财务跃指标分体系人均消创利利：是年饼税前挠净利救与平毛均员索工人姐数的洒比例瞧关系你。该疤指标秆在每扎月做净分析蹦时，玻要将疑月税霞前净网利乘屡以1术2（悔或将只累计绘税前党净利尊除以渠累计架月数怪乘以码12米）未换算盯成年究税前批净利天（第纯6项费亦然帐）。寻员工奔人数亡是指缓全体猎员工猪的总践数，攀包括利试工伴人员洋及临匆时工友。平钩均数什是指转年初争与年织终简嗓单平包均或麦各月窝的序龄时平母均值畜（后帅面有柄关平权均数凑的概污念与慰此相权同，斧不再痕解释踪蝶）。盾人均引创利锈表示尚每一羡位员跌工平滋均赚矩取的证净利遣多少男，反伟映人挽力资戏源运凳用方气面的唇成效驾。集团仗资金绸利润淡率：是年锦税前功净利拔与平微均所蜜有者谅权益络、内咱部银枣行借挥款（父无息肢及有万息）套和向武集团牧借款徒的总慰和的泻比例直关系棕。反菜映公经司利钩用所下有者扛权益黑及集跃团资汁金赚贿取净盏利的痕能力玻。5/锣12疑/2乳02挑346集团浑财务妈指标长体系流动题资产世周转互天数吧：反映擦流动昂资产群的周找转速累度。阵周期慨越短慢，说勤明资击金周毯转速鹅度越店快，予相对社更节继约流悄动资钳金。呆滞城存货福比率口：是存滤货削截价准牢备金系与存湿货总滨额的役比例排关系侄。存好货削叫价准茫备金声是对卖存货招价值候损失馒，即闸呆滞醒存货膀的估梢计。荣反映煮呆滞哗存货炼占总国存货皱的比善率。薯比率渐越小赏，说走明存澡货状畜况越火好。存货东周转埋天数恳：是衡尿量和旗评价消公司惨存货经的购田买、雀生产下、销笑售等炭环节壁管理级状况陶的综饿合性唯指标咳。周员期越肝短，笑存货抓占用般水平鱼越低掀，流剧动越辟强，党存货扬周转拉成现塑金或尤应收阵款的疮速度终就越排快，样变现精能力蛾越强宜。5/裂12羊/2鬼02雀347集团坛财务郑指标忍体系坏帐你比率驻：是坏较帐准堡备金渐与应山收帐唤款的牌比例压关系运。坏烂帐准夫备金畏是对保应收彻帐款搭可能榆产生削损失兵，即蓬坏帐摇的估垄计。招比率敏越小但，说筑明应熄收帐内款质觉量越劣好。应收醋帐款匀周转滥天数机：表示戏公司猪从取升得应盟收帐册款的傻权利旱到收汁回款萌项、慨转换液成现续金所有需要斗的时彼间。哀周期炕越短伙，说跃明应劲收帐亩款收宽回越伍快，乐变现津能力睬越强咱。应付午帐款姓周转店天数裕：表示净公司撑从收慢到货杂引致焰债务丹责任党到实锐际支罪付款命项、量减少希现金马所需安要的搭时间样。周打期越调长，心说明亏可利歉用供花应商棒的商婚业信阁用时结间越训久，忽但同迎时资裁金的绩风险驴越大怠。5/银12术/2康02华348四、越成本丘与成厌本分筋析支出龟与费研用、呼成本足（对族象化北的费掩用）绳，产舍品成仰本，灿制造戴成本五（变天动成纱本、公完全归成本若）；标准停成本脏制度甲，成老本归颠集和舰分摊屡（分另批法汉、按恩订单是），爹完工衔产品卸成本封，产形品成酒本结黎构；产品枕成本互分析匠（1、控祝制角扯度：盏差异紧分析茂，2、经拥营角略度：功成本望结构摧分析月），猛成本甘概念鞠：固午定、醉变动协、半帆变动无、作说业成吃本；成本块分析鸦（总馅量或面边际秩）：壁本量些