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第十三章收111111211112知识点收入的概念、特征及分类知识点销售商品收入的确认是指房子的贬值破损风险，主要主要是指房子的增值收益，所以当商品房的贬值破损风险【举例】ABA，BAB810（2）B公司无定价权，但会收取代销手续费，则称为“收取手续费方式的委托代销”。上述两种方式下，A公司均在收到B公司的代销 【提示】假设A公司将商品发给B公司，B公司有定价权，同时约定B公司将来无法的商A【2012年多选题】下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和尚未转移给购货方的有（）。【举例】A公司将资产给B公司，成本为80万元，售价为100万元，后A公司又将【举例】2008年1月1日，A公司将商品给B公司，售价为100万元。同时协议约定A公5110『答案解析』200811，A10【基础案例】下列有关收入的论断中，正确的有（）2×1831506司将开发的住宅小区销售给业主后，与业主签订协议，管理住宅小区物业，并按偿管理，此日常管理权与软件的所有权无关，乙公司应按此日常管理权按提供劳务处理，而软B，丙公司回购此商品的价格并未提前锁定，因此，此业务应界定为两笔，即丙公司应该在3月1日确认商品销售收入，而在6个月后按商品处理；备选项C，注明的为20万元，额为3.4万元，款项尚未收到；该批商品成本为12万元。司在销售时已知乙公司周转发生，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建（1）20×9年7月12日，司发出商品 （2）20×9年10月5日，司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款 【基础案例】司与乙公司签订协议，约定司生产并向乙公司销售一台大型设备，司委托丙公司生产其中的一个主要部件，并按实际成本的108%结付款项。假定司本身负责的支付给了司，但丙公司尚未提供其负责部件的成本资料。知识点销售商品收入的会计处理【案例引入】乙公司于2×14年初销售商品给司，总价款为1000万元，成本700万元。双方约定分三次结款，2×144002×153002×16300税定，在约定的结款点按约定的结款额计算并出销项。假定资本市场利率为10%，无其他②放 1 12×142×152×16 【案例拓展】乙公司于2×14年初销售商品给司，总价款为1000万元，成本700万元。双方约定分三次结款，2×144002×153002×16300税定，在约定的结款点按约定的结款额计算并出销项，率为17%。假定此商品的现800②放贷800万元，收回本息1000万元，实现利息收益200万元 1 2×152×16 【2011年多选题】2010年1月1日，司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同5000512313800如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。4500380050003800与【举例】M公司销售商品给N公司，价目单标明：1-10件的，为5000元/件；30件的，打八折；31-50件的，打七五折。假设N公司25件该商品，款项尚未支付『答案解析』N公司商品的单价＝5000×80%＝4000（元），价款合计＝25×4100000（元），额＝100000×7%＝17000（元）。M N MN2/10，1/20，n/30。其他条件相同。假设N10 与的关【基础案例】司在20×9年4月1日向乙公司赊销商品100件，单件商品报价1万元，为 应交税费——应交（销项税额）注明的为80万元，额为13.6万元，款项尚未收到；该批商品成本为64万元。12格上（不含额）给予5%的减让。 无2018201951扣条件：2/10;1/20;n/302×0910272×09125 额＝100×2%＝2（万元），否则按含的价款计算。应交税费——应交（销项税额）【案例引入】司是一家器材销售公司，2×09年1月1日，司向乙公司赊销1000件器材，单位为1000元，单位成本为600元，开出的上注明为100万元，额为17万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6 借：主营业务成本 （4）2×09年6月30日发生销售退回，取得红字，实际退货量为200件， 应交税费——应交（销项税额） 668868应交税费——应交（销项税额）【2017年多选题】司一般。2016年12月1日，司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。 【案例引入】司是一家器材销售公司，2×09年1月1日，司向乙公司赊销1000件器材，单位为1000元，单位成本为600元，开出的上注明的为100万元，额为17万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还器材。器材已经发出，款项尚未收到。假定司无法根据过去的经验估计该批器材的退货率；器材发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机 【案例引入】A公司委托B1000.81AAB品 （销项税额）借：主营业务成本 税额） （款 AB AB 销 税额）17 品税额间间有卖出商品时入无在【基础案例】司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为100元/件，该商品成本为60元/件，税率为17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回司；司将该批商品交付乙公司时发生纳税义务，金额为3400元。乙公司对120 3 （2）23400 4 品实际成本为1400000元。协议约定，该批商品为2000000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按不含计算），剩余货款于2个月后支付。假定司在收到剩余货款时，销售该批商品的纳税义务发生，额为340000元。1111211向乙公司销售一批商品，开出的上注明的为1000000元，税额17000080000061同约定，司应于10月31日将所售商品购回，回购价为1100000元（不含税额）（1）20×9年6月1日，签订销售合同，发生的纳税义务 1170000贷：应交税费——应交（销项税额）170 1000于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，因此，采用直计提利息费用。每月计提利息20000（100000÷5）。20201000元，额为187000元，款项已经支付 1 287贷：应交税费——应交（销项税额）（售价×率17%）应交税费——应交（进项税额）（价×率17%）贷：银行存款（价＋价×率17%）【举例】A公司因缺少流动，将一台设备给B公司，设备账面价值为80万元，售价回回【举例】A公司将一台设备给B公司，同时协议约定A公司以经营租赁的方式租回该设81110【拓展】假设A公司租回设备的低于市场价，则售价10万元与账面价值8万元的差额计11101【基础案例】司响应我国有关部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。20×9年3月份，司共销售MN型号彩色电视机100台，每台不含2000元，每台销售成本为900元；同时回收100台MN型号旧彩色电视机，每台不含回收价格为200元；款项均已收付。 司回收100 司回收100台20323 机【2012条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（）【2014（）知识点提供劳务收入的会计处理（专业测试600000440000280000（装人员薪酬），估计还会发生安装费用120000元。假定司按实际发生的成本占估计总成本的实际发生的成本占估计总成本的比例＝280000/（280000＋120000）×100%＝70%20×91231＝600000×70%－0＝420000（元）20×91231＝（280000＋120000）×70%－0＝280000（元280贷：预收账款——XX440420420280280大约5个月，合同总收入4000000元。至20×9年12月31日，司已发生成本2200000（假定均为开发人员薪酬），预收账款2500000元。司预计开发该软件还将发生成本000元。20×9年12月31日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为60%。假定司按季度20×91231＝4000000×60%－0＝2400000（元20×91231＝（2200000＋800000）×60%－0＝1800（元222002贷：预收账款——丙公司2500224001180040000020×92×102×1170902018070 100确认提供劳务收入＝300000×37.5%－0＝112500（元）结转提供劳务成本＝180000×37.5%－0＝67500（元） 112500 112 67 6790100确认提供劳务收入＝300000×87.5%－112500＝150000（元）结转提供劳务成本＝180000×87.5%－67500＝90000（元）确认提供劳务收入＝300000－112500－150000＝37500（元）结转提供劳务成本＝180000－67500－90000＝22500（元）【2014年单选题】2013年3月5日，司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同1502014630200工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014年1～6月份，司应确认的收入总额为（）万元。 2×103130000元（假定均为培训人员薪酬）。2×10年3月1日，司得知乙公司经营发生，后两40303030值税上注明的价款合计为2000000元，其中电梯为1960000元，安装费为40000元，税额为340000元。电梯的成本为1120000元；电梯安装过程中发生安装费0001120000 1120 112024000 24 242000000 2340 1960 40 （销项税额）340112000024000 1120 1120 24 24【2017分，应将全部收入作为销售商品处理。（）宣传媒介的佣金收入应在公诸于众时确认收入，而制作佣金的收入则是按完工程度【基础知识题】司与H公司签订协议销售商品一批，上注明为300万元，额为51万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品的25%属5200 应交税费——应交（销项税额） 应按提供服务的性质为依据，的，应在收到款项时确认收入；分期服务的，在收到款项【基础案例】司与乙公司签订协议，司允许乙公司经营其连锁店。协议约定，司共向乙公司收取特许权费600000元，其中：提供家具、柜台等200000元，这些家具、柜成本为180000元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、等300000元，共生成本200000元（其中，140000元为人员薪酬，60000元为以银行存款支付 供后续服务100000元，发生成本50000元（均为人员薪酬）。协议签订当日，乙公司一次 600 600【2016年单选题】2015年10月8日，司与乙公司签订协议，其以司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施，设施提供后归乙；15万元为次年1月份提供市场培育等后续服务收费）。2015年11月1日，司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元；预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，司2015年度因该交易应确定的收入为（）万元。 『答案解析』司2015年度因该应确认的收入为50－15＝35（万元）。属于提供设备和【多选题】下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（）【举例】某商场促销，卖商品实现收入100万，按政策授予顾客积分100万分，1积分的价值0.01元。顾客在下次商品时，可以使用积分抵商品款。 在销售商品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收款项在本次实现的收入与积分的公允价值之间进行分配，积分的公允价值确认为递延收益，其余部分作当期收入；【单选题】2012年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户积分60万分，积分的公允价值为1元/分，该商场估计2012年度授予的积分将有90%使用。2012年客户实际兑换积分共计45万分。该商场2012年应确认的收入总额是（）万『答案解析』商场授予积分的公允价值＝60×1＝60（万元）；因销售货物确认的收入＝6000－60＝5940（万元）；顾客因使用积分而确认的收入＝45÷（60×90%）×60＝50（万元）；20125940＋50＝5990（万元）。知识点让渡资产使用权收入与相关的经济利益很可能流入企业企业应当在资产负债表日，按照他人使用本企业货币的时间和实际利率计算确定利息收入③如果合同或协议规定分期支付使用费的，按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的10%101000000销售收入1500000元。假定司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素 100000（1000 100 150000 150知识点建造合同收入的确认和计量【举例】AABA供10亿，B公司按约定的品种、规格和时间建造完成一栋办公楼。五包才到位的，挺的。【举例】比3个合同，A合同和C合同可以，B合同亏损，如果没有合同分立和合并的相关规定，企业会自由调节合同的盈亏，从而为利润调整提供虚佐证材料。同时，甲建筑公司与客户分别就所建宿舍楼和进行谈判，并达成一致意见：宿舍楼的工程造价为4000000元，的工程造价为1500000元。宿舍楼和均有独立的施工图预算，宿舍的预计总成本为3700000元，的预计总成本为1300000元『解析』本例中，宿舍楼和均有独立的施工图预算，因此符合条件①；在签订合同时，甲建筑公司与客户分别就所建宿舍楼和进行谈判，并达成一致意见，因此符合条件②；宿舍楼和造一栋教学楼，教学楼的工程造价（含设计费用）50000004600000（）A【2015A2，A10000000一年，甲建筑公司的“工程施工——A680000050000038000001000000500000元。经查明，A800000合同完工进度＝（6800000－800000）/10000000×100%＝60%A、B000000A，B4000000A4500000A1500000BB2500000500000合同完工进度＝（4500000＋2500000）/（4500000＋1500000＋4000以避免出现误差。具体计算如下：5800000×922×11855000002×106000000于2×11年6月提前两个月完成了造船合同，工程质量优良，客户同意支付款200000元。年595039601200—2900140018，71.20×911111120×9＝1540000/（1540000＋396020×9＝5800000×28%＝1624000（元20×9＝（1540000＋3960000）×28%＝1540000（元20×9＝1624000－1540000＝84000（元113 326022222×10＝4800000/（4800000＋12002×10＝5800000×80%－1624000＝3016000（元2×10＝（4800000＋1200000）×80%－1540000＝3260（元2×10＝3016000－3260000＝－244000（元比）＝（6000000－5800000））×（1－80%）＝40000（元333.2×111贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等115011112×11＝合同总金额－至目前止累计已确认的收入＝（5800000）－1624000－3016000＝1360000（元2×11＝