2022年浙江省舟山市中级会计职称中级会计实务

2022年浙江省舟山市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.天辰公司2011年年底出售一台设备，售价为60万元，发生清理费用3万元，增值税销项税税额为10．2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对利润总额的影响为（）万元。

A.-57．8B.-65C.-68D.68

2.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且该项投资在活跃市场中没有报价，另发生交易费用10万元。则甲公司的下列会计处理中，表述不正确的是()。

A.甲公司将该项投资划分为长期股权投资

B.该项投资的初始入账价值是3010万元

C.该项投资的初始入账价值是3000万元

D.甲公司对该项投资采用成本法进行后续计量

3.2011年1月1日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司100%的股权。该办公楼在当日的公允价值为1000万元，账面价值为800万元(其中成本600万元，公允价值变动200万元)。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益100万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元

B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1000万元

C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元

D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元

4.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

5.下列各项固定资产，不应当计提折旧的是（）。

A.企业临时出租给其他企业使用的固定资产B.未使用的设备C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

6.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。假设不考虑相关税费，下列表述中正确的是（）。

A.处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入投资收益

B.处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入

C.处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应转入资本公积

D.处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元

7.第

3

题

甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（）万元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

8.下列情况投资企业应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的是（）

A.投资企业减少了部分投资，但仍对被投资单位具有重大影响

B.投资企业追加投资，持股比例由原来的30％变为60%，能够对被投资单位实施控制

C.投资企业增加部分投资，能对被投资单位实施共同控制

D.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响

9.甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465．40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

10.第

17

题

下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（）。

A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资

11.甲上市公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日。该公司在2014年1月1日至4月17日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿款100万元，上年末公司已确认预计负债80万元

B.因遭受水灾，致使上年购入的存货发生发生毁损100万元

C.公司董事会提出2013年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度财务报告审计费40万元

12.甲公司因发生财务困难无法偿还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还（假设不考虑增值税），该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A.230B.191C.150D.250

13.关于或有事项的特征，下列表述中错误的是（）

A.或有事项的结果须由未来事项决定

B.或有事项的结果须由现在的事项决定

C.或有事项是由过去的交易或事项形成的

D.或有事项的结果具有不确定性

14.第

10

题

甲公司2008年1月1日从乙公司购人其持有的B公司10%的股份（B公司为非上市公司）．甲公司以银行存款支付买价1000万元，同时支付相关税费10万元。甲公司购人B公司股份后准备长期持有，B公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为10200万元，B公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

15.

16.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。

A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积

17.第

5

题

下列有关会计主体的表述不正确的是（）。

A.会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织

B.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送

C.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分

D.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人

18.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

19.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

20.

第

3

题

在债务人进行债务重组并全部以库存商品偿还应付账款时（假定债权人向债务人另行支付增值税），债务人当期确认的资本公积为（）。

A.转让资产的公允价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

B.转让资产的公允价值低于原债务账面价值的差额

C.转让资产的账面价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

D.转让资产的账面价值低于原债务账面价值的差额

二、多选题(20题)21.第

22

题

股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.公司与另一公司合并

B.公司董事会提出现金股利分配方案

C.公司董事会提出股票股利分配方案

D.公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议

22.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

23.关于母公司在报告期增减子公司，这一情况在合并现金流量表中的反映，下列说法中，正确的有()。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳人合并现金流量表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

24.在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有()。

A.研发支出B.制造费用C.工程施工D.应付利息

25.

第

24

题

甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资B.收回投资C.被投资企业接受非现金资产捐赠D.对该股权投资计提减值准备

26.按权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的有（）。

A.对方暂欠的本期销售产品的收入B.预付明年的保险费C.本月收回的上月销售产品的货款D.尚未付款的本月借款利息

27.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）

A.将负债成分确认为应付债券

B.将权益成分确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.按公允价值计量负债成分初始确认金额

28.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定固定资产入账价值

B.固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税

C.固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目

29.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

30.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

31.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为520万元。预计可使用年限为50年，采用双倍余额递减法计提折旧，则下列说法正确的有（）。

A.该核设施的入账价值为10520万元

B.该核设施的入账价值为10000万元

C.该核设施第二年计提折旧为386万元

D.该核设施第二年计提折旧为403．97万元

32.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

33.可收回金额是按照下列（）两者较高者确定的

A.资产的公允价值减去处置费用后的净额B.资产的账面价值减去处置费用后的净额C.未来现金流量现值D.未来现金流量

34.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用

B.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应直接计入投资收益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

35.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

A.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

36.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

37.企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有()。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

38.下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

A.处置固定资产产生的损益B.国债的利息收入C.长期股权投资持有期间获得的投资收益D.自行研发无形资产费用化支出

39.关于建造合同的损失，下列说法正确的有（）。

A.已完工部分的损失通过“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映

C.全部损失都通过“存货跌价准备”科目反映

D.全部损失都通过“工程施工一合同毛利”科目反映

40.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

三、判断题(20题)41.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。（）

A.是B.否

42.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

43.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

44.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一，如新企业会计准则于2007年1年1日在所有上市公司执行，实现了上市公司会计信息的可比性。()

A.是B.否

47.企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。（）

A.是B.否

48.将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。()

A.是B.否

49.企业因担保事项可能产生的负债，如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债。()

A.是B.否

50.企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将除所有者权益以外的所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。（）

A.是B.否

51.发行可转换公司债券发生的交易费用，直接计入当期损益（财务费用）。()

A.是B.否

52.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

53.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

54.第

28

题

符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列人资产负债表。（）

A.是B.否

55.以债务转增资本方式进行的债务重组，债务人为股份有限公司的，重组债务的账面价值超过股份公允价值总额的差额，计入营业外收入。（）

A.是B.否

56.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本。()

A.是B.否

57.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。()

A.是B.否

58.资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。（）

A.是B.否

59.会计政策，是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（）

A.是B.否

60.

第

33

题

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分合并确认为一项固定资产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2012年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，己计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理：2012年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。（2）2012年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。2012年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易的会计处理为：借:银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本400贷：库存商品400（3）经董事会批准，甲公司2012年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2013年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司专利权系2007年10月达到预定用途并投人使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2012年9月30日未计提减值准备。2012年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用120贷：累计摊销120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产1850贷：持有至到期投资1750投资收益100其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。要求：根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录（相关差错按当期差错更正处理，不要求编制结转损益的会计分录）。

62.

63.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

64.编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

65.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.C出售时该设备账面价值为200-50-25=125（万元）。计入营业外支出的金额=125-60+3=68（万元），则对利润总额的影响为-68万元。2009年1月1日以后购入的固定资产其进项税额可以抵扣，故出售设备产生的增值税销项税额应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，不通过“固定资产清理”科目核算。

2.C由于甲公司对乙公司的投资不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，因此应当将该项股权投资作为长期股权投资核算，并采用成本法进行后续计量，其初始入账价值是3010万元（3000+10）。

3.C该项合并为非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值，因此甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元，选项A正确;投出对外出租并采用公允价值模式计量的办公楼，按照处置投资性房地产进行处理，要将其公允价值计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值转入“其他业务成本”科目，同时将持有期间产生的“公允价值变动损益”结转，减少“其他业务成本”。会计分录为：借：长期股权投资1000贷：其他业务收入1000借：其他业务成本800贷：投资性房地产——成本600——公允价值变动200借：公允价值变动损益100（转换时产生的公允价值变动损益-100+持有期间发生的公允价值变动200）贷：其他业务成本100因此产生的营业收入是1000万元，产生的营业成本=800-100=700（万元），产生的损益=1000-800-100+100=200（万元）（注：转换日产生的公允价值变动损益为借方金额;最后一笔分录不会对当期损益产生影响）。

4.A

5.D企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

6.D选项A，应冲减其他业务成本；选项B，企业收到的价款应计入其他业务收入，投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本；选项C，应冲减其他业务成本；选项D，处置时对当期损益的影响金额=200－160+20－20+30=70(万元)。

7.A由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额(减少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(万元)

8.B选项A不符合题意，减资后，仍对被投资单位具有重大影响，应继续按权益法核算；

选项B符合题意，达到控制，应由权益法转为成本法核算；

选项C不符合题意，增资后，能对被投资单位实施共同控制，应按权益法核算；

选项D不符合题意，减资后，对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理。

综上，本题应选B。

对于联营企业或合营企业涉及的长期股权投资，适用权益法进行核算；对于控股合并形成的子公司，适用成本法核算。从权益法转为成本法核算，势必伴随着长期股权投资的持股比例的上升，即从不纳入合并范围的联营企业或合营企业，转变为纳入合并的子公司。

9.D甲公司转换债券时应确认的“资本公积－股本溢价”的金额=转销的“应付债券－可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+转销的”资本公积－其他资本公积”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(万元)。

10.D工程物资是固定资产项目。

11.A暂无解析，请参考用户分享笔记

12.D【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得=650-400=250(万元)。

13.B选项ACD表述正确，选项B表述错误，或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

综上，本题应选B。

14.B甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=1000+10=1010（万元）。

15.D

16.C企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

17.B会计主体即会计信息所反映的特定单位。会计主体界定了会计工作的范围，将本企业的经济活动与其他企业的经济活动相区分。会计主体不同于法律主体。一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。故选项ACD的表述均正确。而当某一会计主体不能独立对外时，如独立核算的销售部门等，则无须对外报送独立的财务报告。

【该题针对“会计主体”知识点进行考核】

18.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

19.D

20.D因债权人向债务人另行支付增值税，所以增值税不应考虑在内。

21.ABCD

22.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，合同奖励款属于合同收入的一项内容。

23.ACD选项B，应是将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

24.AB利息费用可能借记的会计科目有研发支出、制造费用、在建工程、财务费用等科目。

25.AB解析：在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。

26.AD选项B，预付明年的保险费用在明年实际发生时确认费用;选项C，本月收回的上月销售产品的货款应该在上月实现销售的时候确认收入。

27.ABD选项ABD表述正确，选项C表述错误，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。负债成分的初始确认金额为其公允价值，即将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额，再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。

综上，本题应选ABD。

28.ABCD

29.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

30.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

31.AD该核设施的入账价值=10000+520=10520（万元）。第一年计提折旧=10520×2÷50=420．8（万元），第二年计提折旧=（10520-420．8）×2÷50=403．97（万元）。

32.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

33.AC可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者较高者确定的。

综上，本题应选AC。

34.ABC选项A表述错误，应计入资产减值损失，而非管理费用；

选项B表述错误，可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益，而非当期损益；

选项C表述错误，取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额，而非投资收益；

选项D表述正确，转出的金额记入“投资收益”科目。

综上，本题应选ABC。

35.ACD将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产－－成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积－－其他资本公积”，或者借记“公允价值变动损益”科目，所以选项B应该记入“资本公积——其他资本公积”的贷方。选项ACD均应记入“公允价值变动损益”。

36.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

37.CD解析：选项C，计入资本公积，不影响营业利润；选项D，借记银行存款，贷记应收股利，不影响营业利润。所以本题正确答案为CD。

38.BCD国债利息收入免交所得税，需要进行纳税调减;税法对于长期股权投资持有期间确认的投资收益是免交所得的，因此应当将该项收益做纳税调整;自行研发无形资产费用化支出，按照税费规定允许加计扣除50%，计算应纳税所得额时应予以调减。

39.AB建造合同的损失，完工部分和未完工部分是分别处理的，已完工部分的损失记入“工程施工一合同毛利”科目，未完工部分的损失记入“存货跌价准备”科目。

40.BCD

41.N【解析】应将权益成份确认为“资本公积——其他资本公积”。

42.Y已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

43.N【答案】×

【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制．共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或者以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

44.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

45.N

46.Y

47.N企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。

48.N将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

49.N对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

50.N企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

51.N【答案】×

【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自初始确认金额（相对公允价值）的相对比例进行分摊。

52.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

53.Y企业对初次发生的和不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

54.Y

55.Y

56.N以非现金资产偿还债务的应按非现金资产的公允价值确认销售商品收入。

57.N购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

58.N【解析】资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。

59.N会计政策不涉及记录。

60.N固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

61.【答案】

(1)资料（1)会计处理不正确。

理由：对于售后租回交易形成经营租赁的情况，该交易不是按照公允价值达成的，售价低于资产的公允价值，并且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。

更正会计处理如下：

借：递延收益——未实现售后租回损益750

贷：营业外支出750[(6000-750)-4500]

借：管理费用150(750/5)

贷：递延收益——未实现售后租回损益150

(2)资料（2)会计处理不正确。

理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验确定退货可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。

更正会计处理如下：

借：主营业务收入500

贷：预收账款500

借：发出商品400

贷：主营业务成本400

(3)事项（3)会计处理不正确。

理由：持有待售的无形资产从划归为持有待售之日起不再摊销，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

该专利权至2x12年9月30日累计摊销=1200+10x5=600(万元），账面价值=12〇0-600=600(万元），2xl2年1~9月份摊销额=1200/10x9/12=90(万元），应计提减值准备=600-500=100(万元）。

更正会计处理如下：

借：资产减值损失100

贷：无形资产减值准备100

借：累计摊销30(120-90)

贷：管理费用30

(4)事项（4)的会计处理不正确。

理由：甲公司因持有至到期投资处置部分的金额较大，且不属于企业会计准则中所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资，应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，剩余部分投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。

更正会计处理如下：

借：投资收益100

贷：资本公积100

62.

63.甲公司会计分录：借：交易性金融资产300投资收益6持有至到期投资558营业外支出一债务重组损失86贷：应收账款936银行存款14乙公司会计分录：借：应付账款936贷：可供出售金融资产290持有至到期投资510投资收益50营业外收入一债务重组利得86借：资本