税收筹划讲稿幻灯片章

税收筹划1-5章—筹划基础知识税收筹划概述什么是税收筹划？某教授主编一本教材出版，参编人员6人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？税收筹划概述什么是税收筹划？某教授主编一本教材出版，参编人员6人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？(1)均分：每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：

5人免税第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元）税收筹划概念纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。西方国家使用的两个主要概念：TaxP1anning和TaxSaving。目前国内流行的中文翻译成‘‘税收筹划’’纳税筹划的特点合法性风险性事先性目的性专业性协作性二、纳税筹划的特点税收筹划与偷税偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为法律责任：1.追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金2.偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金3.偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金4.编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。偷税的构成要件纳税义务已经发生1实施了违法行为2客观上造成了少缴或者不缴税款的结果。3税收筹划与欠税欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。法律责任：50%以上5倍以下的罚款故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：有欠税的事实存在转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴数额在1万元以上法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任税收筹划与骗税骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任案例国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？案例国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？研制开发并生产绿色产品继续生产不“严重污染环境”的产品通过隐瞒污染手段，继续生产该产品筹划避税偷税税收筹划的原则法律原则合法性原则合理性原则规范性原则财务原则财务利益最大化稳健性原则综合性原则社会原则经济原则便利性原则节约性原则税收筹划的分类按税收筹划服务对象分类:法人、非法人按税收筹划的区域分类:国内、国外按税收筹划的对象分类:一般税收筹划、特别税收筹划按税收筹划的人员划分:内部、外部按税收筹划采用的方法分类:技术派、实用派按税收筹划实施的手段分类:政策派、漏洞派按企业决策项目:投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应维护纳税人的合法权利促进国家税收政策目标的实现促进纳税人依法纳税促进税制的不断完善税收右筹划石产生刮的原郑因与萍实施殊条件纳税跑人的权卸利延期抓申报寨权延期项纳税翼权申请晓减免请税权多缴肆税款泽申请脊退还课权委托木税务宰代理喷权要求袭赔偿碑权保密若权申请钱复议港和提铲起诉乡丰讼权税收退筹划牛产生闸的原浪因国家鬼间税寨收管兵辖权锋的差齐别税收雷执法躁效果甜的差准别税制虏因素各国把税法盛要素吃界定蜘不同税基膏、税兼率、姑税收崇优惠揪不同税收狠制度有因素税种湿的税守负弹猎性纳税茄人定继义上调的可妙变通档性课税淘对象义金额吴上的恰可调喉整性税率扭上的进差异琴性税收鼠优惠案例某报尽纸专燃栏记女者的寻月薪仅为50撞0聪00凯0元，器请考废虑该效记者资与报挽社采泼取何键种合稍作方恭式才群能税姨负最煎轻？案例某报捉纸专嫁栏记店者的文月薪余为50挺0停00咽0元，霜请考闪虑该纽奉记者驰与报羊社采场取何浆种合业作方桑式才撤能税幅负最碎轻？调入姓报社特约疾撰稿搏人投稿工资劳务混报酬稿酬(5键00递00便0-该35疮00改)*吵45邀%-兵13见50哭5=揪20借99杠20臣（元恭）50岛00难00偏*（霸1-姜20良%）昂*4承0%衫-7沃00订0=施15州30营00江（元愉）50限00等00咏*（歼1-屑20垄%）齿*2姐0%秃*（病1-虎30馋%）毒=5地60逆00正（元雕）其他敢因素税法碰相对水稳定雅性与队现实怕活动框的复饿杂性各国役对避被税的居认可乐程度败及在豪反避扶税方凉法上两的差朽别通货律膨胀关境火与国献境的锅差异技术眉进步资本室流动请思按考如何禾更好赠地利戏用研津发费绢用的闪加计暴扣除戴这一蒜优惠占政策框？如何酱更好鄙地利窗用购承置设疼备的眠抵免耕政策辫？实施若税收查筹划智的前驱提条誓件具备鼓必要委的法筋律知蜂识级别宿高的描优于衡级别螺低的柳法律特别饶法优壶于普巧通法国际箭法优钓于国佛内法法律评不溯套及既悲往实体瓜从旧醒、程高序从周新具备痛相当浓的收磁入规食模具备虽税收趟筹划胡意识税收叹筹划菠的税言种选似择不同而税种稍在经飞济活有动中荡的地军位和笑影响不同众税种总的税誓负弹芒性税收害筹划偿应注俗意的斩问题正视絮税收啊筹划恨的风打险性了解签理论误与实妈践的堪差异关注员税收自法律甩的变持化树立称正确死的税极收筹疑划观税收灾筹划标的工臣作步嗓骤熟练垮把握粉有关腹法律筒规定了解权纳税杂人的乎财务舟状况靠和要国求签订欧委托尊合同制定辩筹划晚计划沙并实直施税收喂筹划驼原理命：鸭绝对森节税画原理直接终节税种原理冬：直顾接减翼少某淡一个籍纳税润人税产收绝怪对额右的节芳税间接草节税佳原理演：指间某一口个纳悲税人原的税捉收绝只对额边没有鬼减少速，但呼这个辰纳税绵人的尖税收悉客体装所负迈担的松税收灰绝对筋额减困少，母间接唉减少斑了另巩一个摧或一佳些纳煌税人户税收斜绝对博额的种节税喊。相对副节税社原理是指拨一定沉纳税痒总额句并没滴有减拌少，门但因外各个丘纳税恩期纳迅税总承额的优变化纺而增魔加了筋收益法，从贼而相抬当于撑冲减荷了税辨收，撕使税充收总愤额相担对减拣少。即相对唤节税义原理醒主要饭利用浴的是构货币饱的时勺间价干值。风险吨节税风险醒节税挥是指浙一定洋时期刊和一的定环烘境下谨，把准风险揪降低突到最树小程康度去看获取伶超过默一般衡节税付所节谁减的游税额比。风邮险节亦税主听要是咸考虑翠了节哗税的伤风险廉价值愚。税收裳筹划农的基吐本方煎法利用辱税收帖优惠您政策免税松技术减税塘技术税率削差异鼓技术扣除袭技术抵免穗技术退税捏技术纳税战递延税负汽转嫁选择丧合理筐的企医业组态织形巡寿式税收谎优惠走与税鲜收利赚益税收阅优惠脱：政垮府为敏了达散到一播定的歼政治红、社唤会策阻略经育济目雀的，墓而对林纳税刃人实度行的盗税收引鼓励工。免税糠技术免税唉：国桌家对臂特定宪的地币区、菠行业宏、企各业、玻项目扎或情吼况（怜特定臂的纳老税人甲或纳鹿税人银的特舟定应饶税项刮目，烧或由日于纳基税人颜的特均殊情郊况）愚所给赢予纳默税人肯完全呀免征夕税收电的照表顾或及奖励金措施系。照顾研性免吸税奥奖励荣性免锹税免税幅技术呀：指为在合离法和漂合理波的情茄况下坦，使决纳税掠人成量为免伞税人夫，或幕使纳私税人庸从事漆免税蝴活动惠，或泪使征颗税对谊象成花为免抚税对痕象而茧免纳晌税收莲的税水收筹曾划技活术免税驶技术帅的特渠点属于尸绝对犯节税肯技元术简朝单耗适晕用范饲围狭极窄慨具有年一定摧的风浆险性免税涛技术吊的方域法尽量裹争取以更多该的免厅税待网遇凶尽量校使免窄税期尿最长妈化案例某橡收胶集乞团位正于某炭市A村，买主要仁生产课橡胶米轮胎辱、橡仓胶管纷和橡平胶汽承配件悼。在永生产坏橡胶依制品热的过匠程中谅，每仙天产拌生近那30舅吨的酷废煤乳渣。仙为了尾妥善舱处理冶废煤里渣，巷使其逃不造作成污著染，谜该集桂团尝苗试过满多种伶办法政：与门村民话协商刃用于各乡村纯公路丹的铺觉设、撤维护在和保跌养；做与有趋关学丹校联始系用略于简铲易球宵场、崇操场傍的修鞋建等刮，但绑效果纳并不赔理想蓄。因捞为废似煤渣劝的排旺放未翁能达从标，桑使周鄙边乡克村的业水质辟受到冲影响甜，因乘污染茅问题屋受到虎环保科部门哈的多姜次警描告和栋罚款尊。如糖何治仅污，需拟定倒两个申方案纷：把废什煤渣标的排薪放处惧理全色权委貌托给A村村绣委会骆，每保年支矩付该误村委言会40万元纳的运模输费茂用方案教二用40万元任投资浪兴建渐墙体意材料增厂，罚生产喝“免惯烧空做心砖伍”。销路羊好符合妇国家描的产越业政报策，症能获孩得一情定的猜节税辽利益乘。利用款废煤断渣等蔽生产都的建移材产议品免喘征增帅值税彻底昆解决椅污染诉问题部分初解决还了企蒸业的愿就业结压力实务呢操作拉过程食中应谣注意秤问题拼：第一撕，樯竞体材祥料厂单实行喜独立的核算筹、独劈燕立计嫌算销伤售额施、进晓项税榨额和质销项饶税额第二术，产变品经妙过省眉资源超综合购利用穿认定到委员罢会的蓬审定秒，获莲得认点定证籍书第三盲，向拾税务欣机关曲办理泛减免授税手香续减税第技术减税紧：国蹈家对诵特定捕的地隙区、单行业仆、企奥业、奥项目械或情揭况（捐特定逝的纳扁税人获或纳水税人抖的特堂定应隶税项太目，肝或由录于纳物税人害的特逢殊情耀况）仍所给砌予纳沃税人场减征漫部分判税收材的照瓦顾或傍奖励佛措施钓。照顾葡性免笼税档奖奴励性切免税减税版技术有：指滋在合轮法和狡合理范的情覆况下婆，使截纳税留人减壮少应园纳税赶收而学直接统节税密的税凝收筹危划技货术减税锄技术球的特说点属于笋绝对司节税删技裳术简岁单研适用窜范围堵狭窄稀具乘有一包定的顿风险肠性免税倡技术望的方所法尽量窑争取海更多谷的减滩税待粒遇并互使减厦税最垂大化宿尽卖量使湿减税绑期最体长化案例A，B、C、D四个封国家神的公胳司所杯得税酱的普悠通税尤率基凳本相团同，液其他尾条件换基本诊相似汇。A国某需企业国生产美的商伟品90蹦%以上超出口蛛到世共界各财国。A国对协该企坑业所都得是础按普鲁通税若率征铁税；B国出拜于鼓疯励外棒向型作企业涂发展模的目昂的，成对此宇类企钓业减奴征30饼%的所半得税劲，减诱税期软为5年；C国对肌此类仓企业湿有减观征50犬%，减和税期浊为6饶年的批规定瓶；D国对糖此类贵企业江则有英减征40柿%，而漏且没轻有减练税期斧限的提规定碧。A企业闪应该摇如何宵选择甲投资偷地？税率北差异医技术尽量鸣寻求跪税率锐最低锐化尽量厦寻求蛋税率药差异给的稳撕定性润和长蹦期性某计席算机关公司筛是增逆值税婶小规洞模纳庸税人悼。该馆公司虹既销茫售计贡算机嫩硬件妈，也次从事怜软件壳的开筝发与许转让材，某挡月硬贤件销饮售为趟30开万元眠，另属接受恼委托犯开发瘦并转浙让软遮件取晴得收脉入1堡0万欣元，厌该企权业应极作何叹税收奋筹划手？案例左分析:该企季业销状售计饶算机盟硬件炕属增匪值税猴征税棋范围,而转跨让无笼形资粒产计便算机届软件静属营叹业税拣的征半税范饺围,故该绵企业锈属于灰缴纳采增值萌税的尼纳税仇人兼砖营缴骡纳营翅业税爽的业肠务。税收级筹划:如果首企业究分开锐核算,则应赴缴纳逢增值价税额=[唉30÷(1档+3%)起]×3%=0.87(万元)。应缴幻玉纳营酷业税=1均0×5%兄=0辣.5偶(万元),总共政应缴伴纳税滑款1.37万元(0.拣87万元+0绍.5万元)。如果纸企业接不分通开核真算,则应脊缴纳培增值扭税=[仙40÷(1钥+3%)怀]×3%=玩1.17(万元)。筹划障结果:由此捎可知,企业渠选择好未分姥开核惧算可喷少纳涛税0.2万元)(晌1.37万元-1现.17万元)。扣除机技术扣除服技术益：指经在合旺法合避理的齐情况赵下，巴使扣剩除额治增加膜而直笨接节变税，候或调徐整各具个计厨税期嫌的扣刘除额皱而相旷对节钥税的兵税收陵筹划涉技术扯。扣除剩技术土的特男点：互可用望于绝千对节径税和环相对岁节税忌技术拜较为蹲复杂想适浅用范尖围较馋大笼具畏有相液对稳浅定性扣除布技术陪要点扣除殿项目击最多凡化腰扣魂除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