2022届高考英语人教版一轮：必修1 第8课 财政与税收

第8课财政与税收〔明确考点•备考导航〕最新考点1．财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡2．财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障3．税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用4．依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税

核心素养政治认同：通过理解我国财政收支政策和税收改革政策，增强对我国现行宏观调控政策的认同科学精神：结合事实，正确区分财政的各个作用、税收的各个特征、违反税法的各种行为、税收的各个类型及作用法治意识：依法自觉诚信纳税公共参与：积极参与我国税收的征管与使用，监督各种违反税法的行为命题简析考查角度：1．加大民生投入，提高保障和改善民生水平，采取有效措施，促进国民经济平稳运行，考查财政的作用。结合减税和降费政策考查财政收入与支出2．结合普惠性和结构性减税考查税收的作用。以具体案例为载体，考查依法纳税考查方式：近年高考选择题和非选择题均有所涉及。试题多以国家在分配、财政、税收等方面的政策为考查背景，考查学生运用所学知识分析、解决问题的能力

整合知识探究命题考点一财政及其作用1．财政收入与支出(1)含义：国家的收入与支出就是财政。财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。(2)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。(3)国家预算与国家决算：国家预算是指由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。国家决算是指上一年度国家预算执行结果的会计报告。【整合·必备知识】(4)财政收入与支出的关系：财政收入含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金构成分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源影响因素主要是经济发展水平和分配政策①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高财政支出含义国家对筹集的财政资金进行分配和使用种类经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出收支关系财政收支平衡当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分[疑难点拨]国家财政收入既不是越多越好，也不是越少越好①国家财政收入增加，有利于国家行使职能，增强国家的宏观调控能力，集中力量办大事，为国民经济平稳健康发展创造条件，从长远来看也有利于企业的发展和个人收入的增加。②但在经济总量一定的前提下，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的提高产生不利影响，最终也将妨碍经济发展和财政收入的增加。③财政收入的增加，从根本上说受经济发展水平的制约，同时还受分配政策的影响。必须在经济发展、社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。因此，财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。2．全面认识财政赤字(1)含义：当年的财政支出大于收入的部分。如果财政支出略大于财政收入，不属于财政赤字。(2)出现的原因：①收支不平衡：当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。②调节经济：出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展。(3)弥补赤字的方式：主要通过发行国债。(4)如何使用：①优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级。②加强赤字资金管理，提高使用效率。③遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。(5)经济影响：①经济过热：出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行。②经济过冷：出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升。3．财政的作用及具体表现作用表现国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐国家财政具有促进资源合理配置的作用国家通过财政支持某些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家通过财政政策促进社会总供给与总需求的基本平衡，促进经济平稳运行[深化认知](1)快速辨别财政三个作用的技巧：①凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。②凡是看到工程建设类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用。③凡是看到增加或减少税收类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。财政政策的运用，实行反向调节。经济过热要紧缩(降温)，经济滞缓(过冷)要扩张(加热)。(2)认识财政收支与财政作用的发挥：4．经济运行状况与财政政策、货币政策的运用项目背景手段目标扩张性经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力财政政策“两增”(经济建设支出、国债发行规模)；“一减”(税收)刺激社会总需求，拉动经济增长货币政策央行逆回购、下调存贷款基准利率和存款准备金率[疑难点拨]财政政策、货币政策一般是逆方向调节，即财政政策、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。[深化认知]对比理解财政政策与货币政策比较项财政政策货币政策区别内容有关财政收入和支出的政策，如税收的变动、发行国库券、保护价收购粮食等和银行有关的一系列政策，如存贷款基准利率及存款准备金率的调整制定者国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过中国人民银行直接制定，经国务院批准联系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合，协调一致的1．(2020·全国卷Ⅰ)为发挥农业保险对支农惠农、促进农业发展的作用，中央财政于2007年开始实施农业保险保费补贴政策。截至2019年底，农业保险累计支付赔款2400多亿元，服务农户数从0.5亿户次增至1.8亿户次，提供的风险保障从0.1万亿元增加到3.6万亿元。农业保险保费补贴政策发挥作用的路径是 (

)【能力·命题探究】命题点

结合经济政策，考查学生对财政政策及其作用的深入理解①获得财政补贴，降低成本支出②增加生产投入，促进产业发展③购买农业保险，支付保险费用④转移灾害风险，稳定收入预期A．①→③→④→② B．①→③→②→④C．③→①→④→② D．③→①→②→④[解析]中央财政实施农业保险保费补贴政策，前提是农户购买了农业保险，支付了相应保险费用，才可享受相应的补贴政策，③排第一位，①排第二位。购买农业保险后，当风险发生时，能有效规避风险，转移灾害风险，稳定收入预期，④排第三位。当农户的收入预期向好的时候，农户将进一步增加生产投入，即达到了“发挥农业保险对支农惠农、促进农业发展的作用”，②排第四位。故选C。[答案]C[素养点睛]本题选取比较专业的术语——以实施农业保险保费补贴政策为背景材料，不仅考查了学生对农业保险保费补贴政策发挥作用的理解，同时又考查学生逻辑分析和推断能力，提高学生的辩证思维能力。2．(2018·全国卷Ⅱ)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。命题点

以在经济不断下行(通货膨胀)的背景下采用扩张(紧缩)性财政政策为载体，考查学生对不同经济形势下的财政政策、货币政策选择的分析判断。为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是 (

)①降低企业所得税税率②央行在市场上出售债券③降低存款准备金率④压缩政府开支A．①③ B．①④C．②③ D．②④[解析]央行出售拥有的债券会增加货币回笼，从而减少流通中的货币量，有利于抑制通货膨胀，②正确；压缩政府开支，可以降低财政赤字率，同时也会减少社会总需求，从而有利于抑制通货膨胀，④正确；由于该国赤字率攀升且过高，不应再降税，排除①；该国通货膨胀严重，应提高存款准备金率，排除③。故选D。[答案]D[素养点睛]本题以财政赤字率与通货膨胀率的关系为切入点，考查考生对当前经济运行过程中出现问题的分析能力，考查财政如何发挥作用促进经济平稳运行。旨在培养考生增强对我国财政政策的政治认同。为应对通货膨胀可以降低企业所得税税率和降低存款准备金率。指正：为应对通货膨胀必须实行紧缩性财政政策和适度从紧的货币政策，即增加收入，压缩支出，同时银行要提高利率，回笼资金。3．(2018·全国卷Ⅱ)阅读材料，回答问题。材料一命题点

以非选择题的形式考查财政相关知识的运用2013—2017年全国公共财政收入与税收收入

资料来源：《国民经济和社会发展统计公报》(2013—2017年)材料二为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8000亿元。近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。(2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。[命题溯源]考查角度财政的作用、经济发展水平对财政收入的影响、财政与税收的关系考查能力获取和解读信息、调动和运用知识、描述和阐释事物考查素养科学精神、公共参与[解题指导]步骤步骤内涵具体内容第一步“提”。即从材料中提取与问题指向有关的重要信息第(1)问要求“简要说明材料一包含的经济信息”，属于反映类试题。考生在解答此问时，首先要明确此问的材料范围为“材料一”，知识范围为“经济生活”知识。然后将图表信息转化为文字信息即可。根据图中信息可概括出2013—2017年我国公共财政收入与税收收入逐年上涨，税收收入占公共财政收入的绝大部分着重解答第(2)问。信息①：“为企业降税减负”。信息②：“为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长”步骤步骤内涵具体内容第二步“调”。即依据设问调动相关理论知识①财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥巨大的作用。②经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，发展经济才能增加财政收入。③国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展。④税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源步骤步骤内涵具体内容第三步“答”。即按照非选择题答题规范组织答案①降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模。②能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率。③能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入易混点

不能准确区分财政政策和货币政策1．(2021·江西南昌模拟)随着国内疫情防控转入常态化，统筹推进疫情防控与复工复产工作，财政政策主导方向应延续十八大以来倡导的“积极有为的财政政策”。下列属于合理财政措施的有 (

)①加大公共财政支出→增加投资→扩大内需→拉动经济增长②下调增值税、营业税起征点→企业税负减轻→生产扩大→经济发展③实施积极财政政策→扩大国债发行规模→投资增加→刺激经济增长④降低人民币存贷款基准利率→增加市场货币流通量→消费扩大→经济发展A．①② B．①③C．②④ D．③④【清零·易错易混】【答案】B

【解析】为主动适应经济发展新常态，应实施积极的财政政策，加大公共财政支出，增加投资，扩大内需，拉动经济增长，①正确；也可扩大国债发行规模，增加投资，刺激经济增长，③正确；要减轻企业税负，应上调增值税、营业税起征点，②错误；降低人民币存贷款基准利率，属于货币政策，而不是财政措施，④排除。故选B。[试题点评]本题以后疫情时代我国财政政策“更加积极有为”为素材，考查对我国财政政策的认识与理解。增强考生对我国财政政策的认同感。解答本题在于准确理解财政政策中的“积极有为”以及“合理财政措施”等信息点，然后对接选项便可准确判定。另外要注意区分财政政策和货币政策。从手段上来说，通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策。当前我国中央财政收支状况的简易模型

注：一般认为，如果财政赤字率达3%或债务依存度占60%，财政赤字风险达到警戒线水平。①目前我国财政赤字已超出实际承受能力②财政赤字能够实现社会公平，创造财政红利③在经济放缓的背景下，对民生领域投入力度增加，有助于扩大内需④加大节能和环保领域的支出，有利于提高经济增长的质量和效益A．①② B．①③C．②③ D．③④【答案】D

【解析】从图中可以看出，我国的财政收支是不平衡的，这种不平衡是根据经济发展实际作出的，对经济发展具有积极作用，③④正确；我国的财政赤字还没有超过3%的警戒线，①不选；②夸大了财政赤字的作用，不选。故选D。[试题点评]题目以我国继续实行积极的财政政策，财政赤字的规模适度增加为素材，考查对我国财政政策与财政赤字的认识与理解。增强考生对我国积极的财政政策的认同感。解答本题在于准确理解积极的财政政策与适度的财政赤字的关系，然后对照我国中央财政收支状况的模型进行准确判定。财政赤字是高考的重点难点问题，也是学生常易出错的知识，正确认识财政赤字的关键在于明确：只要适时适度并且在可控风险范围内的财政赤字，就是合理的。如在通货紧缩时增加财政支出，来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展，但财政赤字过多，风险太大，就可能导致社会总需求大于社会总供给，引发通货膨胀。考点二征税和纳税1．税收及其种类(1)税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【整合·必备知识】(2)税收的基本特征：特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性(3)税收的种类：目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。(4)增值税与个人所得税的比较：比较项增值税个人所得税区别征税对象生产经营中的增值额个人所得税率比例税率超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用[深化认知](1)不同税种，其作用各有特点。例如：个人所得税能调节个人收入分配、实现社会公平；增值税能防止重复征税和偷漏税行为；消费税能引导消费行为，倡导科学消费。(2)结构性减税。结构性减税是一种“有增有减，结构性调整”的税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。2．税收的作用角度作用阐释生产有利于降低企业成本，提高企业利润，有利于企业扩大再生产；有利于企业增强创新能力，推动企业优化产品结构，促进企业高质量发展分配通过征收个人所得税，调节个人收入分配，缩小收入差距，维护社会公平交换调节商品价格，影响社会供求消费通过调节税收，可以调节和引导居民的消费行为，引导居民树立正确的消费观念角度作用阐释财政税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源宏观调控①促进经济平稳运行。经济发展过热时，可以通过增加税收来抑制社会总需求；经济发展过冷时，可以通过减少税收来刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。②促进经济发展方式转变，提高资源配置效率。③是国家进行经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理国家政权国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件3．全面理解依法纳税是什么(主体)纳税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为负税人实际或最终承担税款的单位和个人为什么(必要性)从我国税收的性质看我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税从税收与国家财政的关系看税收是财政收入最重要的来源，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础从权利与义务的关系看公民必须承担义务，自觉诚信纳税从税收的强制性看纳税人必须依法纳税，违反税法必然受到法律的追究[疑难点拨]辨清纳税人和负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。4．违反税法的行为行为表现手段处理偷税纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠行为表现手段处理骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免欺骗方法税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段[疑难点拨](1)如何巧分违反税法的四种行为：偷税：“偷着不(少)缴”；欠税：“欠着未缴”；骗税：“骗取税收优惠”；抗税：“抗着不缴”。(2)如何正确区分偷税和骗税：偷税和骗税作为两种违反税法的行为，我们主要应从其采用的方式方面加以区分。偷税是用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为；骗税是用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指用欺骗手段骗取国家出口退税款和虚报自然灾害，骗取税收减免。1．(2019·全国卷Ⅱ)为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是 (

)【能力·命题探究】命题点

结合各项税收制度与政策调整，考查税收的作用①激发小微企业的经营活力②缓解小微企业的融资困难③引导金融机构对小微企业放贷④改变金融企业税收负担预期⑤降低金融机构的贷款利率A．①→②→④→③ B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①[解析]财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为④—③—②—①；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉及金融机构降低贷款利率，⑤与题意不符。故选B。[答案]B[素养点睛]本题以金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税的政策为背景材料，考查学生分析问题的能力，有利于引导学生培育科学精神，提高辩证思维能力，在实践中不断增长才干。免征增值税会导致政府财政收入的减少。指正：免征增值税从短期来说，会导致政府财政收入的减少，进而影响财政支出。不过，免征增值税可以有效激发企业活力，降低企业的经营成本与负担，使企业有更多的资金投入到技术改进和扩大再生产中去，从而提升经营效益的同时，为政府贡献更多的税收。所以从长期来看，免征增值税非但不会给财政收支带来太大压力，反而还可能促进财政的增收。2．(2018·全国卷Ⅱ)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是 (

)①钢铁进口成本上升②国家关税收入增加③钢铁制成品价格上涨④钢铁企业利润增加⑤消费者的利益受损⑥消费者的利益增加A．①→③→⑤ B．②→④→⑥C．①→②→④ D．②→③→④命题点

结合税制改革，考查税种的相关知识[解析]题目要求我们分析短期内上调进口钢铁关税对该国钢铁制成品消费的影响，而C、D都以钢铁企业利润增加为结尾，明显不符合对消费的影响的要求；进口钢铁关税上调，会直接导致该国钢铁进口成本上升，钢铁制成品的价格会上涨，价格上涨会增加钢铁制成品消费的支出，从而使消费者利益受损，A正确；短期内上调关税，有利于增加关税收入，但与钢铁企业利润增加无必然关系，也不会增加消费者的利益，B排除。故选A。[答案]A[素养点睛]本题以钢铁关税的调整为背景材料，考查学生分析和解决问题的能力，目的在于引导考生运用科学的世界观和方法论在认识和改造世界中不断培育自己的科学精神，试题真正体现了知识、方法、实践与素养的高度融合。易混点混淆税收的基本特征(2021·江苏南京调研)作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的 (

)①固定性②无偿性③强制性④随意性A．①② B．①③C．②④ D．③④【清零·易错易混】【答案】B

【解析】房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，①正确；“对于逾期未缴纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”，体现了税收的强制性，③正确。故选B。[试题点评]本题以重庆市率先开征房产税为命题素材，考查税收的基本特征，增强考生对国家税收政策的认同感。解答本题关键抓住如何区分税收的特征这个知识点。强制性侧重于税收征缴的主体，公民必须纳税、税务机关必须征税；无偿性侧重于税收征缴的后果，无须返还、无须直接付出代价；固定性侧重于税收征缴的标准，由法律规定，不能随意减免。聚焦热点点拨技法【热点材料】【思维流程】信息提取调动知识①积极的财政政策要提质增效、更可持续国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用②因财政收入恢复性增长，财政支出总规模比去年增加，重点仍是加大对保就业保民生保市场主体的支持力度……确保基本民生支出只增不减，助力市场主体青山常在、生机盎然国家应当根据具体情形，合理确定财政支出。