基础会计第章财产清查

教学重点

第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

一、财产清查的概念（一）概念财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符的专门方法。（二）账实不符的原因第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

二、财产清查的种类第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

二、财产清查的种类第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

二、财产清查的种类第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

三、全面清查财产工作一般在以下情况进行：1、年终决算之前2、单位撤销、合并、改变原来的隶属关系，或采用新的经营方式之前3、开展资产评估、清产核资等活动4、单位主要负责人调离工作第八章财产清查

第二节财产清查的方法

一、永续盘存制和实地盘存制永续盘存制：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。实地盘存制：平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。第八章财产清查

第二节财产清查的方法

一、永续盘存制和实地盘存制永续盘存制：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。第八章财产清查

第二节财产清查的方法

一、永续盘存制和实地盘存制实地盘存制：平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。第八章财产清查

第二节财产清查的方法

1、库存现金的清查方法：实地盘点法即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现金日记账的余额进行核对的方法。清查时必须出纳在场，清查结果填制“库存现金盘点报告表”。格式如下：二、货币资金的清查一、库存现金1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。

2.库存现金使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；3.现金的账务处理①出差借差旅费：借：其他应收款——xxx贷：库存现金②出差后报销时（实报实销，多退少补）

借：管理费用

库存现金

（原借多了，由经办人员退回的现金）

贷：其他应收款——备用金（××）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。借：管理费用

贷：其他应收款——（××名字）

库存现金

20滤14障.3坏.4李丽新出差婆借款30狼00元，聋用现缘瑞金支证付。借：洞其他复应收苍款——李丽30熔00贷：库存叼现金30沈0020哥14膊.3谎.8日，宣李丽腰出差漠回来峰报销流差旅可费28士00元，悠余款20敏0退回栏。借：柱管理今费用院28壶00库存草现金泳20秧0贷：喘其他愈应收筝款——李丽足3余00殊020躁14率.3竹.8李丽皆出差浆回来袄报销扮差旅拾费36蓬00元，祸用现熄金支帜付超坦支60功0元。借：贞管理航费用赢36贱00贷：逼其他雹应收大款——李丽先3窑00位0库存祝现金脸6沙003.现金社的清丙查（内重点手）（进单选欢）①裳现金禁短缺领，属德于应牌由责荐任人食赔偿怜或保脏险公移司赔摘偿的则部分舌，计暴入其趴他应萄收款员；属压于无牙法查廉明的蒜其他哀原因峰，计区入管牢理费傅用（灵关键启点）载；报经冰批准粗前：况借：溉待处安理财普产损迷溢贷：哨库存裙现金报经壁批准辽后：向借：捡其他猫应收强款（盆应由嘴责任牌人赔叼偿或涌保险楼公司割赔偿匪）管理饱费用抗（无维法查腹明原宗因）贷：丝式待处跌理财信产损求溢【解释1】借方页记入岗管理男费用结，也腹称为霞计入匙当期舌损益飘，当榴期损辟益是梅指影狸响利裤润表拜中净你利润垂的内袄容或炭项目走，也喇就是降说只衫要影辞响到晕了净抹利润蝇均称趁为影幼响了崭当期掀损益买；所勉以当构期损坏益不谜是一疲个会温计科苹目而民是当驱期费馅用或缴收益醒的概招念。【解释2】以“待处懂理财库产损誓益”江科目课，期陕末应央无余协额，鹅由于态其不浮符合威资产幸定义洽，所委以不戚能列匙入资歉产负棋债表食；如途果到煎期末王并没胃有批徐准则园先进遭行预网处理医，待浊批准映之后刃有差蜜额再挣进行单调整衫。3.现金赛的清座查（战重点苦）①现金醒短缺报经幅批准辉前：借：彩待处敢理财案产损怪溢贷：姓库存绣现金报经洲批准熔后：借：谢其他填应收浮款（也应由巧责任辜人赔淡偿或管保险即公司目赔偿葡）管理桃费用不（无城法查饰明原箭因）贷：窜待处晌理财兰产损款溢②现金理溢余衬，属浓于应扇支付略给有继关人弃员或纤单位艘的，络计入其他价应付卖款；属愿于无授法查克明原骡因的痕，计族入营业菜外收途入（关构键点劝）。报经常批准诊前：借：券库存雷现金贷：灾待处舱理财蛙产损期溢报经些批准赚后：借：盈待处番理财觉产损杰溢贷：直其他劝应付随款（港应支通付给但有关呜人员元或单泛位的勿）营业限外收报入（续无法棒查明律原因杂的）例一：甲场公司载月末酬进行菌现金霞盘点布，发基现有伤现金毛账存施数为60办00恢0元，乏但实固存现烦金只摸有50讨00则0元，谎现金渣短缺宜原因稳待查染。借：衡待处魔理财砖产损阀益-现金尝短款10沸00鼠0贷：孔库存雁现金10胁00栗0甲公耐司现枕金盘阻点短金缺的10碗00贫0元已芹查明看原因搅，系碰出纳厚保险忠柜未虚锁好沸被盗晶，现遗责成觉出纳瓣小王蜡赔50截%，其留余损吉失由蛋管理哪部门落承担嘉，小纯王赔纯偿部熊分在匠发工荐资时锡分10个月肢逐月即扣除义。借：考管理您费用50烂00其他晃应收她款–小王50共00贷：徐待处埋理财见产损毕溢-现金谜短款10破00奇0例二：甲趁公司右月末孩进行缸现金肯盘点拉时，趴有现倦金日距记账脾余额徐为60凡00泳0元，娇实存振现金助为60视50置0元，堆未找逃出原械因，冰公司仅决定残将其拒转入体得利浮。借：引库存势现金50盟0贷：鞭待处毯理财煤产损喜溢-现金年长款50踪蝶0借：析待处盒理财区产损还溢-现金协长款50共0贷：译营业无外收盐入50炼0【例题1·单选稍题】企业蝇现金花清查号中，闻经检寄查仍庸无法错查明铺原因宅的现植金短狗缺，性经批初准后保应计涌入（鸭）。释（20铲11年）A.财务沈费用B.管理起费用C.营业树费用D.营业闸外支累出【例题2·单选哨题】企业使在进校行现造金清乌查时肌，查狠出现贡金溢招余，烟并将倡溢余趣数记莫入“待处栏理财输产损饶溢”科目夸。后刃经进月一步衫核查灿，无郑法查轮明原杀因，姥经批奥准后烂，对带该现贷金溢趋余正蚁确的腥会计屋处理碍方法戒是（）。宰（20果13年）A.将其宜从“待处蓄理财忠产损木溢”科目帆转入“管理鞠费用”科目B.将其卸从“待处紫理财股产损酬溢”科目页转入“营业灰外收美入”科目C.将其要从“待处奋理财拦产损租溢”科目莲转入“其他顺应付舌款”科目D.将其症从“待处班理财律产损定溢”科目昨转入“其他羊应收束款”科目二、欠银行锄存款第八泳章阵财产弯清查第二慌节绵财淡产清通查的暮方法2、银驴行存欲款的核清查方法买：采惭用银陈行存岩款日蠢记账迫与开出户银乎行的尿“对字账单堪”相沫核对鸣。先检示查银户行存牵款日急记账帽有无戏错账留，如沃没有下，再迅与银弟行对螺账单洒逐笔鸽核对候，如尿二者过余额欠相符箭，一卵般无粮错，闷若二侍者不煎符，侍则可畜能存慕在未闸达账另项。二、担货币搏资金忠的清娱查(1端)概念未达旱账项越，是再指企决业与不银行闹之间镇，由方于结缓算凭泽证传笛递的愉时间殿不同互，出树现了欣一方抖已经驴登记爸入账绳，而棒另一倾方尚炮未接致到有胖关结群算凭队证，而未扣登记枣入账的款兰项。(2材)存在寸的情纳况未达拣账项银行愚存款古的清谢查方耽法【解释1】发生寨未达达账项去，实芒际可年以理灰解为徐两种活：一多是企辅业入惭账，腰银行汁尚未吼入账愚；二季是银上行入样账，过企业锄尚未跃入账星。对遣于未镰达账响项应鉴通过禽编制璃“银思行存桶款余床额调缺节表梅”进竟行检弟查核拨对，时如没姜有记咳账错泻误，葬调节灶后的悠双方择余额厌应相检等，零但即律使调晃节后急相等底也不众一定跪没有宋错误超。【解释2】针对汪银行促存款棒余额每调节恶表的肿编制爪锁定都，哪吓一方徐没有写记账贩就在震哪一夫方记锻录增写加或宾记录此减少扔。【解释3】银行毛存款疏余额趴调节障表只妖是为积了核挪对账吃目，粮并不将能作逢为调况整银拣行存液款账打面余柜额的轰记账耍依据（关装键点俱）。【解释4】银行希存款毛余额扰调节涌表调天节后哨的金贩额为券企业戒可以谊实际株动用作的银胖行存看款余茎额。【例题3·多选伞题】编制赵银行摔存款男余额现调节辣表时检，下舅列未阅达账胀项中血，会尾导致买企业注银行相存款葱日记鸽账的阅账面杠余额嫩小于残银行驾对账哭单余孤额的裳有（痰）。A.企业泻开出扩支票井，银稀行尚肆未支站付B.企业烦送存肥支票基，银仍行尚赔未入驶账C.银行极代收驰款项懒，企汪业尚是未接滚到收维款通四知D.银行僻代付县款项适，企址业尚奸未接侵到付钢款通纹知【例题4·判断傅题】企业魄银行漏存款苦账面冠余额零与银崭行对虾账单抱余额率因未替达账的项存舞在差馋额时嗓，应侨按照固银行触存款祥余额座调节筛表调代整银葵行存嫩款日商记账裤。（词）【解析】银行渡存款腥余额哭调节迅表不月能作敌为记蔑账的扒依据蛾。资料紫：醉汇通坟公司20姜06年6月30日银未行存贿款日鼻记账磨余额码为80傅00乌0元，姻银行苏对账著单上麦的余星额为82狂42按5元，剑经过李逐笔忠核对稍有下旗列未景达账炕项：（1）企浮业于6月30日存巡寿入转祥账支咽票一疾张计80与00元，亲银行拍尚未堤入账西；（2）企章业于6月30日开欧出的纤转账带支票60乒00元，锣现金推支票50络0元，犁持票域人尚杯未到友银行匪办理摊转账统和取寇款手亏续，经银行蹲尚未降入账搅。（3）委路托银悔行代肆收的镰外埠更存款40话00元，正银行迎已经音收到序入账逮，但挡收款持通知挥尚未斤到达蹲企业虫。（4）银太行受弟运输凤机构莫委托卫代收罗运费嫌，已粪经从果企业雁存款贩中付宜出15席0元，舰但企添业尚作未接笛到转增账付握款通附知。（5）银哥行计嘴算企药业的淹存款稿利息75元，佩已经先记入怜企业控存款撇户，排但企甚业尚槽未入样账。甲公奏司4骄月3塔0日焰的银应行存忙款日它记账慈账面痰余额水为8葡3干82虑0元冰，银无行对穿账单我余额堤为1食71屡8倦20准元。针经逐鞋笔核席对，由发现挣有以伍下未杆达账秩项：（1热）2怎9日罩企业扣开出催现金奏支票18两30庄0元荡支付歇劳务面费，忙持票雨人尚五未到凯银行江办理绒结算恒手续孙；（2晨）2祥9日门银行劈燕代企恭业收陶取货汇款5脆2壮00疤0申元，字企业丛尚未血收到城收款欣通知袋；（3紧）3反0日凭银行伐代企兆业支切付电置话费煮3绑60痰0元蚁，企谢业尚岭未收茅到付住款通术知；（4裳）3益0日拴企业这送存声银行符的转汤账支授票3慌5龙00挣0元前，银陵行尚次未入灶账；（5牧）3减0日淘企业薯开出万汇票惊56易3宫00俊元并荡已入沾账，株但会旅计人敢员尚泳未送联银行镇办理会电汇渐手续掏。第八疤章党财产皇清查第二协节摊财后产清错查的湾方法二、搞货币元资金台的清挖查第八会章碧财产犬清查第二副节浆财卧产清策查的捡方法二、爷货币龙资金总的清灾查例：笑某企持业月逗末银椅行存袭款日停记账侦账面晴余额柿为47怕0邻00元，兽银行读转来膝的对考账单诵的存药款余览额为85赌0托00元。槽经逐胸笔核举对，嗽查明君有以站下未匹达账汪项：（1）企叛业月踩末存车入从动其他输单位像收到布的转毕账支如票40拴0承00元，搂银行赢尚未物收款苏入账蔽。（2）企痕业月劳末购院入材拥料，尼开出其的转剪账支敲票30裳0挂00元，取持票励人尚揭未到凤银行警办理它转账嚼手续警，银每行尚拴未付勇款入拢账。（3）委扶托银谋行代摘收的锄货款50尽0艇00元，锡银行训已经顷收到兄入账罚，但金收款学通知乒尚未望到达辩企业喊，企萌业尚焰未收寻款入役账。（4）自冰来水欧公司静委托巩银行烫代收侧水费2串00幸0元，右银行温已从季企业干存款桃中扣收除，天但转壮账通宵知尚舍未送骄到企笋业，企业忌尚未宴付款漆入账岸。第八禁章钞财产进清查第二犬节友财役产清殿查的疗方法二、财货币杀资金协的清痛查项目金额项目金额银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数47000+50000-2000银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数85000+40000-30000调整后的存款余额95000调整后的存款余额95000银行咏存款严余额闹调节晚表注：广银行率存款帆余额免调节诸表不虏能作可为入荡账依顺据。哄该方歇法同严样适烟用于济其他管货币抹资金忆的清炭查。第八薪章巡寿财产鹊清查第二女节畅财资产清贤查的受方法1、方绘法：实地肠盘点秋、技兄术推惨算。2、凭轮证：盘存趋单、宇账存凑实存务对比躁表、匆积压垃变质绸报告细单。3、会隆计处晒理：（1）揭误示差亮异，索查明休原因仓。（2）调放整财谷产物茅资帐犁面记吼录，狼做到催账实傅相符罢。同把时，应设置埋“待射处理声财产动损溢筛”账拥户，浩暂时懒记录造账实希差异船，等哲待处即理。（3）根疯据有大关部城门批乌准处食理的过意见张进行蝴账务好处理症，将六盈亏督差异霸从“着待处久理财屈产损精溢”尾账户悄转入茎有关总收入秘、费扁用账霜户三、实物灿清查(1苍)账户息设置用途性：“待恭处理蔬财产议损溢谎”账玩户，韵资产垃类，后用来疮反映葬和监挺督各马单位唱在财检产清自查过朝程中叛查明趟的各阿种财培产的辜盈、逢亏、绘毁损裹及其舰转销唯情况梨。结构底：2.财产堂清查饭结果煎的账脱务处宣理财产待清查迅结果亚处理拍概述第八灶章驻财产授清查第二占节蹦财斤产清裹查的愚方法例(1希)盘亏仪乙材农料50修0千克墨，价礼值6，30刷0元。胃（保随管员同责任嫌所致碰。建剧议由飘责任妥者赔翅偿20％，但其余锁部分咐作为盼管理否费用面处理祥）三、实物党清查批准压前：借：鉴待处桃理财致产损税溢6,骨30手0贷：葵原材朴料--厚--乙材抖料6,裹30成0批准锯后：借：扛其他椅应收坦款--监--黎××人1,透26割0管理蛛费用5,单04紫0贷：蜓待处艰理财挠产损漂溢6,酷30这0第八债章凶财产纺清查第二还节侧财蝴产清衡查的过方法例(2室)由于染仓库悠进水趁材料姿被淹饼，损含失10木00伸0元。艺（残赴余部喇分出拿售，灰收得权现金70圆0元，肢保险裙公司圣同意伍赔偿80雄00元，粮净损宾失部饶分建置议作棍非常巨损失掏处理达）三、实物讽清查批准历前：借：碧待处孤理财淹产损惠溢10迹,0稻00贷：节原材筑料10掘,0渴00批准尺后借：鹅库存赌现金70仅0其他滔应收名款--原--保险朵赔款8,燥00廊0营业称外支飘出1,精30误0贷：菜待处凑理财局产损夜溢10枯,0归00第八声章壶财产滨清查第二脊节雅财益产清吓查的牵方法例(3她)账外娃盘盈先旧机等器一干台，翠重新炎估价尚原值48种00元估睛计已虑提折晴旧33被00元。【按《企业乘会计直准则》规定】发现速盘盈(批准级前):三、实物煮清查借:固定钟资产15腔00元(4驶80叙0-玩33善00和)贷:以前哪年度沙损益目调整15扒00处理阳盘盈(批准渴后):借:以前凯年度还损益视调整15馒00贷:应交托税费--应交帝所得坡税37扑5(扯15仰00挪×2垦5%幕)盈余职公积11页2.蝇5[计