审慎监管下银行业金融资产会计核算问题探析-以中国建设银行为例

审慎监管下银行业金融资产会计核算问题探析—以中国建设银行为例目录TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"一、绪论 1（一）研究背景 1（二）研究目的与意义 2\o"CurrentDocument"二、银行业金融机构的审慎经营规则与巴塞尔协议核心内容 2（一）银行业金融机构的审慎经营规则 2（二）《巴塞尔协议III》的核心内容 4三、巴塞尔新资本协议III下我国银行业监管存在的缺陷 6（一）银行资本金不足 6（二）商业银行的经营自主权不能得到充分行使 6（三）缺乏有效的风险管理手段 7（四）在内外部评级法的运用上存在一定困难 7四、解决方法 8（一）改进资本充足率计算方法，加强监管资本 8（二）提高对资本充足率的要求 8（三）设置杠杆率监管指标 8（四）合理安排过渡期 8五、我国对于巴塞尔协议的实施进程与取得成就——以中国建设银行为例 8（一）巴塞尔协议实施进程 8（二）取得成果 10结论 12#审慎监管下银行业金融资产会计核算问题探析—以中国建设银行为例内容摘要目前许多行业都是严格监管，银行更是重中之重严格中的严格。对银行业的监管都是在失败中总结经验谋求发展，探寻更好的发展道路寻无止境。对银行的监督、管理的发展过程前前后后经历了四个过程，分别是银行自由管理时期、从自由管理到全面管理、放松管制、金融行业自由发展时期，还有在管理控制等等四个阶段。即使银行对监管的要求一直再提高要求等级，但是银行监管的主要核心还是保持在一个恒定的位置上我们一直要探究的问题是怎样去管控银行的风险，也就是说无论从宏观角度还是微观角度都是去研究探讨怎样使审慎性原则在银行业里的金融资产会计核算发挥作用水平。纵观宏微观角度去分析目前政府对银行的监督管理体系、方式、制度、内容、以及管理的方式还是紧紧围绕风险二字展开。银行在设立和发展过程中，政府也相应会采取一定得方式对银行监管。从政府对银行监管的政策发展过程中，可以看出银行业正在飞速发展。中国银监会成立了《中华人民共和国银行业监督管理法》在2003年4月并且在下一年的2月I日开始立法实行，我们国家的银行业发展从此展开新的篇章。中国银监会成立距此已经走过16年的艰辛历程，在实体经济的高速发展下，我国的银行业在这16年里也得到高速发展。这都要归功于银监会在各种制度的不断完善。就当前我国银行监管体系而言，向国际银行监管相关的体系趋近是至关重要的环节。但并不是说完全接近于国际体系，而是结合自身实际的银行监管特点等，在考虑的优缺点的基础上，再去结合我国的基本经济制度和银行业发展现状，再根据国际银行监管的发展趋势，吸收有利于我国银行业发展的制度框架，从而促进我国银行业监督管理的能力。政府的目的就是在这个过程中，更好提高我国银行业的自主创新的能力，提高管理水平，从而在国际银行业竞争中占有一席。关键词：审慎监管；银行业；金融资产；会计核算一、绪论（一）研究背景中国银行的四大行等其他大银行都是有中央政府出资为主要资金来源设立发展起来的，是属于国有控制的银行。因此我们国家高度重视对资本的安全保值国家调控银行业的机构有中国人们银行、证监会、银监会、保监会等等。通过国家颁布法律、行政法规、部门规章和命令等手段来保证国家设立的监管机构能够行使国家赋予的权力。这充分体现了我国的基本经济制度以公有制为主体的基本经济制度。随着中国渐渐的强大起来各个方面向国际化靠拢，中国银行业仅仅满足与“一行三会”的要求是远远不够的。中国银行业应参照国际标准巴塞尔协议以其规定要求自己，使其达到国际化标准。（二）研究目的与意义.研究目的在当今经济全球化过程中，在我国银行业的高速发展的途中我们更应该注意到在发展过程中可能会遇到的风险。因此在把握我国基本经济制度、基本经济国情下，要善于借鉴与引进国外先进的管理经验，不断提高对监管理念的认识，不断完善监管制度体系，这就是在国家的调控下，建立一套符合国情的、科学的管理制度体系，真正使巴塞协议中国化，充分体现政府的职能更有利的降低风险，为我国银行的稳健发展提供有力的保障。.研究意义银行相对于其他属于高风险行业，所以实行有效监管是非常有必要的，而有效监管必须有好的制度做保障。根据这个思路，去探讨巴塞协议III在银行监管方面的不足之处。巴塞协议作为全球银行业共同遵守的法律性文件，是全球银行业管理理论联系实际的而得出的适合各国银行业的理论。欧美国家已经接受风险管理理念和政府监管的指标等等内容。他们的惨痛教训为我国银行业监督管理制度的设立、发展完善提供了一个很好的实例。随着1978年我国的改革开放，20世纪90年代我国基本经济制度的确定，不仅是国有大银行，国内各个省的中小银行的萌芽不断涌现，金融行业竞争激烈程度不断增大。在法治背景下，我国更应该结合基本国情、基本经济制度，不断健全和发展对银行业的监管制度。在我国的经济是政府监督、调控的，我国可以通过行政手段更好的实施监管的缺陷。二、银行业金融机构的审慎经营规则与巴塞尔协议核心内容（一）银行业金融机构的审慎经营规则.资本充足率所谓资本充足率就是在满足监管规定的，金融机构所拥有的资本和风险加权资产的比值，通过这一指标可以判断金融机构是否拥有足够的资产。资本对于企业来说发挥着至关重要的作用，对于银行等金融机构也不例外。它能够抵御金融机构面对风险受到的损害，对金融机构有很强的保护性。因此资本的充足程度直接与金融机构偿还债务和面对风险的能力挂钩。面对它的强大作用，针对资本充足率的监管必须受到监管机构的重视。.风险管理风险管理就是将金融机构可能会面临的多种风险，如市场风险、销售风险、产品研制风险、信用风险、法律风险等进行检测、分析和管理的过程。.杠杆率杠杆率的公式是一级资本比上总资产的比值，这里的总资产是结合了表内和表外的资产进行计算的。根据这一公式可以求出杠杆率的多少，继而得出企业负债方面风险的大小以及企业偿还负债的能力。杠杆倍数是杠杆率的倒数，一般就负债数目而言，国有银行的数额偏高，使得一般情况下国有银行的杠杆倍数比较高。.损失准备金在审慎性原则的规定下，资产损失对于金融机构而言在所难免，对于资产损失的计算金融机构应该予以重视，面对可能存在的风险要提前准备应对能力。这是银行除了避免资本金损失而做出的有一种手段。关于银行的呆账准备金，不同国家采取的政策不同，有的是通过国家下达强迫性政策保证银行按国家规定实施，有的则将权利归还银行，作为监管只需要关注银行业自行确定呆账准备金的方法和过程是否合理，呆账准备金整体水平是否恰当，呆账是否能及时核销。.资产流动性流动性是指银行的一种能力满足未来现金需求的能力。之所以银行对流动性的测算异常的艰难，就是由于银行未来现金来源渠道与银行对未来现金需求量的不确定性。所以监管当局或立法当局需要制定出划一的流动性比率，要么银行未来现金实际需求量不能非常精确计算出来，要么就会使银行的营运成本增加。根据这个情况