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文档简介

2022会计职称考试《中级财务成本管理》内部资料(第六章)营运资金=流淌资产-流淌负债

（一）营运资金的特点

营运资金的特点表达在流淌资产和流淌负债的特点上：

特点

流淌资产（与固定资产相比）①回收期短②流淌性强③具有并存性④具有波动性

流淌负债（与长期负债相比）①速度快②弹性大③本钱低④风险大

（二）营运资金的周转

指企业的营运资金从现金投入生产经营开头到最终转化为现金为止的过程。

营运资金周转过程包括：存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期。其周转快慢直接影响营运资金的数额。此外，营运资金周转的数额还受到偿债风险、收益要求和本钱约束等因素的制约。

【例1】以下影响营运资金数额的因素有（）

A．存货周转期B．投资人要求的收益C．应付账款周转期D．偿债风险

【答案】ABCD

【例2】过量交易可能导致的不利后果有（）。

A．财务风险加大B．收益水平下降C．营运资金增加D．营运资金投资缺乏

【答案】AD

【解析】过量交易是指企业主要靠流淌负债支持存货和应收账款，使营运资金投资长期缺乏。由于过度以来流淌负债，导致财务风险提高。

二、把握现金的持有动机与本钱、把握现金持有量的计算

现金（广义）是指在生产过程中临时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。

（一）现金的持有动机与本钱

工程组成内容典型工程影响因素对现金影响

现金

持有

动机交易买材料、付工资、交税、分红、还债企业销售水平

同方向预防（穷家富路）正常活动之外的的随机需要企业担当风险的程度

临时举债力量的强弱

企业对现金流量猜测的牢靠性

投机（馅饼）利用市场的巨大波动，捕获瞬间时机企业在金融市场的投资时机

企业对待风险的态度

现金

本钱持有治理费用（安全措施）固定，与现金持有量无关，决策可不考虑

再投资收益（时机本钱）变动，与现金持有量同方向变化

转换托付买卖佣金与决策无关

托付手续费

过户费与现金持有量成反比，决策相关本钱

实物交割手续费

短缺直接损失与现金持有量成反方向变化，与决策相关

间接损失

【例3】企业为满意投机所需要的而持有现金时，需要考虑的要素是（）。

A．企业担当风险的程度B．企业对现金流量猜测的牢靠性

C．企业对待风险的态度D．企业在金融市场的投资时机

【答案】CD

【解析】投

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