《小企业财务会计》（第二版）第五部分 学中做参考答案1（11月29日已核对）

PAGEPAGE5第五部分销售与收款业务的核算“学中做”参考答案项目一商品销售与收款的核算【5-1】1．4月6借：银行存款425880贷：主营业务收入—A产品304000—B产品60000应交税费—应交增值税（销项税额）618802．4月10日，销售材料借：银行存款5265贷：其他业务收入—销售材料收入4500应交税费—应交增值税（销项税额）765【5-2】1．12月10借：应收账款—宏祥公司29250贷：主营业务收入—甲产品25000应交税费—应交增值税（销项税额）42502．12月13日，收到货款时借：银行存款29250贷：应收账款—宏祥公司29250【5-3】1．3月1日，收到银行承兑汇票时借：应收票据—华荣公司58500贷：主营业务收入—甲产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）85002．3月21日，办理贴现时贴现利息=58500×4%/360×40=260（元）贴现净额58500-260=58240（元）借：银行存款58240财务费用—利息支出260贷：应收票据—华荣公司58500【5-4】1．5日，收到预付款时借：银行存款10000贷：预收账款—D公司100002．7日，发出商品时借：预收账款—D公司11700贷：主营业务收入—乙产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）17003．10日，收到补付款时借：银行存款1700贷：预收账款—D公司1700【5-5】退货时借：主营业务收入—乙产品30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100贷：应收账款—红光公司35100支付运杂费借：销售费用—运杂费500应交税费—应交增值税（进项税额）55贷：银行存款555【5-6】1．2月18日退货时借：主营业务收入—D产品2000应交税费—应交增值税（销项税额）340贷：应收账款—红英公司23402．2月20日，支付退货款借：应收账款—红英公司2340贷：银行存款2340【5-7】借：主营业务收入—A产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700贷：应收账款—红利公司11700【5-8】东方公司享受商业折扣=10000×20×10%=20000（元）甲公司按价款180000元开具增值税专用发票1．3月1日销售时借：应收账款—东方公司210600贷:主营业务收入—B产品180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本—B产品（10000×12）120000贷：库存商品—B产品1200002．购货方3月9日付款借：银行存款207000财务费用—现金折扣3600贷：应收账款—东方公司2106003．购货方3月19日付款借：银行存款208800财务费用—现金折扣1800贷：应收账款—东方公司2106004．购货方3月31日付款借：银行存款210600贷：应收账款—东方公司210600【5-9】1．5日，将A产品分配给股东借：应付利润234000贷：主营业务收入—A产品20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本—A产品15000贷：库存商品—A产品150002．10日，将A产品用于在建工程项目借：在建工程—建在工程项目25100贷：库存商品—A产品20000应交税费—应交增值税（销项税额）51003．20日，将B产品对外投资借：长期股权投资—丙公司70200贷：主营业务收入—B产品60000应交税费—应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本—B产品30000贷：库存商品—B产品30000【5-10】1．结转已售产品成本借:主营业务成本—A产品（100×2000）200000—B产品（1000×500）500000贷：库存商品—A产品200000—B产品5000002.结转已售材料成本借:其他业务成本——钢材4000贷：原材料—钢材4000【5-11】1．1月1日，发出商品时借：发出商品—F产品210000贷：库存商品—F产品2100001月1日，收到第一期货款时借：银行存款117000贷：主营业务收入—F产品100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000结转成本时：借：主营业务成本—F产品（210000/3）70000贷：发出商品—F产品700002．4月1日，7月1日，收到第二、三期货款时借：银行存款117000贷：主营业务收入—F产品100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000结转成本时：借：主营业务成本—F产品（210000/3）70000贷：发出商品—F产品70000【5-12】1．委托方—甲公司会计处理（1）3月10日，发出委托代销商品借：发出商品（或委托代销商品）—A产品（200×60）12000贷：库存商品—A产品12000（2）3月31日，收到代销清单，确认营业收入借：应收账款—丙公司11700贷：主营业务收入——A产品（100×100）10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700（3）3月31日，结转已售商品销售成本借：主营业务成本—A产品（100×60）6000贷：发出商品（或委托代销商品）—××产品（已售出商品的成本）6000（4）4月3日，收到扣除手续费的货款借：银行存款10700销售费用—委托代销手续费1000贷：应收账款—丙公司117002．受托方—丙公司会计处理：（1）3月10日，收到代销商品（售价）借：受托代销商品—A产品（200×100）

20000

贷：受托代销商品款——甲公司20000（2）本月对外销售代销商品借：银行存款

11700

贷：应付账款—甲公司

10000

应交税费—应交增值税(销项税额)1700（3）3月31日，收到委托方开具的增值税发票借：应交税费—应交增值税(进项税额)

1700贷：应付账款—甲公司1700（4）结转已售代销商品成本（售价）借：受托代销商品款——甲公司10000

贷：受托代销商品——A产品10000（5）支付货款并确认代销手续费收入借：应付账款—甲公司11700

贷：银行存款

10700

其他业务收入—手续费收入943.40应交税费—应交增值税(销项税额)

56.60【5-13】1．D公司会计处理（1）发出代销商品（实际成本）借：发出商品（或委托代销商品）—B产品（500×800）400000贷：库存商品—B产品400000（2）收到代销清单确认商品收入借：应收账款—红河公司585000贷：主营业务收入—B产品（500×1000）500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000（3）结算收回代销商品货款借：银行存款585000贷：应收账款—红河公司585000（4）结转已售商品销售成本借：主营业务成本—B产品400000贷：发出商品（委托代销商品）—B产品4000002．红河公司会计处理（1）收到代销商品（协议价）借：受托代销商品—B产品500000

贷：受托代销商品款——D公司500000（2）对外销售代销商品借：银行存款

760500

贷：主营业务收入—B产品（500×1300）650000

应交税费—应交增值税(销项税额)

110500（3）结转已售代销商品成本借：主营业务成本—B产品500000

贷：受托代销商品—B产品500000（4）收到委托方开具的增值税发票时借：受托代销商品款——D公司500000应交税费—应交增值税(进项税额)

85000贷：应付账款—D公司585000（5）支付代销商品款时借：应付账款—D公司585000贷：银行存款585000【5-14】1．以旧换新销售MM冰箱借：银行存款41800原材料—MN旧型号冰箱（10×500）5000贷：主营业务收入—MM新型号冰箱（10×4000）40000应交税费—应交增值税（销项税额）68002．结转产品销售成本借：主营业务成本—MM新型号冰箱（10×2500）25000贷：库存商品—MM新型号冰箱25000【5-15】1．2017年合同完工进度=30000÷（30000+100000）×100%=23.08%2．2018年合同完工进度=（30000+80000）÷（30000+80000+34000）×100%=76.39%3．2017年确认营业收入金额=200000×23.08%=46160（元）4．2017年确认营业成本金额=（30000+100000）×23.08%=30004（元）【5-16】1．1月1日，支付配件款借：劳务成本—设备安装5000贷：银行存款50002．1月31日，计算应付工人工资借；劳务成本—设备安装3400贷：应付职工薪酬34002．2月借；劳务成本—设备安装3200贷：应付职工薪酬32003．3月29日，支付调试费借：劳务成本—设备安装2000贷：银行存款20004．3月31日，办理结算借：银行存款29000贷：主营业务收入—安装费收入29000借：主营业务成本13700贷：劳务成本—设备安装（5000+3500+3200+2000）13700【5-17】1．预收工程款借：银行存款440000贷：预收账款—荣威公司4400002.2017年度计算完工进度、确认劳务收入及结转的劳务成本（1）计算应付安装人员工资借：劳务成本—设备安装280000贷：应付职工薪酬280000（2）计算完工进度、确认劳务收入及结转的劳务成本2017年完工进度=280000/（280000+120000）=70%2017年确认收入=600000×70%=420000（元）2017年确认成本=（280000+120000）×70%=280000（元）借：预收账款—荣威公司420000贷：主营业务收入420000借：主营业务成本—设备安装280000贷：劳务成本—设备安装2800003．2019年度，确认劳务收入及结转的劳务成本（1）计算应付安装人员工资借：劳务成本—设备安装120000贷：应付职工薪酬120000（2）计算完工进度、确认劳务收入及结转的劳务成本2019年确认收入=600000-420000=180000（元）2019年确认成本=（280000+120000）-280000=120000（元）借：预收账款—荣威公司180000贷：主营业务收入180000借：主营业务成本—设备安装120000贷：劳务成本—设备安装1200004．办理结算借：银行存款160000贷：预收账款—荣威公司160000项目二流转税及附加费的核算【5-18】1．购材料借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234002．购固定资产借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款46800【5-19】1．10日，销售A产品借：应收账款—方得利公司58500贷：主营业务收入—A产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）850020日将A产品对外投资借：长期股权投资—新胜公司46800贷：主营业务收入—A产品40000应交税费—应交增值税（销项税额）680030日财产清查盘亏（1）财产清查盘亏时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：原材料500（2）财产清查盘亏批复处理借：其他应收款585贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500应交税费—应交增值税（进项税额转出）85【5-20】11月30日，计算本月应交增值税本月应交增值税额=（8500+6800）-（3400+6800-85）=5185（元）2．11月30日，结转本月应交未交增值税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5185贷：应交税费—未交增值税51853．12月5日，上缴增值税借：应交税费—未交增值税5185贷：银行存款5185【5-21】计算应交消费税=100000×30%=30000（元）借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000【5-22】应交消费税额=70000×10%=7000（元）借：应付职工薪酬88900贷：主营业务收入70000应交税费—应交增值税（销项税额）11900—应交消费税7000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000【5-23】借：在建工程52500贷：库存商品40000应交税费—应交增值税（销项税额）8500—应交消费税4000【5-24】1．委托方发出物资时借：委托加工物资—E材料100000贷：原材料—E材料1000002．收回委托加工材料用于继续生产应税消费品支付加工费时：借：委托加工物资150000应交税费—应交增值税（进项税额）25500—应交消费税16750贷：银行存款192250收回委托加工物资验收入库时：借：原材料250000贷：委托加工物资2500003．收回委托加工物资直接用于对外销售支付加工费时：借：委托加工物资166750应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款192250收回委托加工物资：借：原材料266750贷：委托加工物资266750【5