税务师之涉税服务实务提升训练提分A卷含答案

税务师之涉税服务实务提升训练提分A卷含答案

单选题（共100题）1、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具【答案】A2、（2016年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C3、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C.学校直接向环境排放污水D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准【答案】C4、由（）统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】D5、（2016年真题）某公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系当年2月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另200万元系当年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税B.800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税【答案】B6、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【答案】A7、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B8、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B9、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账【答案】C10、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D11、华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B12、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。A.转让房产取得的收入B.董事收入C.不动产出租收入D.股息收入【答案】B13、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D14、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A15、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣【答案】A16、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C17、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A18、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D19、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款【答案】B20、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用A级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用A级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用A级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B21、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】B22、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A23、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B24、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润30000【答案】A25、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为【答案】A26、某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A27、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配——未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】D28、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C29、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除【答案】C30、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C31、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A.2000B.6400C.6800D.10000【答案】C32、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】D33、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C34、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D35、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000【答案】C36、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】A37、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】D38、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C39、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C40、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按（）填报。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.其他涉税服务【答案】A41、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B42、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】A43、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C44、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）819C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）900【答案】A45、2021年4月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020年度增值税纳税审核时，发现纳税人2020年12月有下列业务：A.借：以前年度损益调整13000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000B.借：以前年度损益调整13000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13000C.借：以前年度损益调整11504.42贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11504.42D.借：以前年度损益调整11504.42贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）11504.42【答案】D46、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C47、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议【答案】A48、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30【答案】C49、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D50、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D51、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C52、（2020年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。A.扣缴义务人应扣未扣税款的B.纳税人未按规定期限办理纳税申报C.纳税人未按规定安装税控装置D.纳税人逃避缴纳税款【答案】D53、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A54、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。A.进口原油B.出口自采天然气C.销售自采原煤D.对外赠送自采铁矿石【答案】A55、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D56、（2016年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B57、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.A级B.B级C.M级D.D级【答案】A58、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C59、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】C60、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出【答案】A61、某油气田企业2020年10月开采原油1000吨，稠油10吨。当月销售原油500吨，取得不含税收入1000000元；销售稠油8吨，取得不含税收入32000元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油2吨。该油气田企业2020年10月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B62、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C63、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案【答案】D64、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C65、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外【答案】C66、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】B67、2020年4月，某税务稽查局对A企业进行2019年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2019年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（）。A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费——增值税检查调整B.借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——未交增值税C.借：应交税费——未交增值税贷：银行存款D.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）【答案】D68、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A69、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D70、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B71、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D72、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费——应交增值税（销项税额）137.93C.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04D.借：其他应付款——押金1000贷：营业外收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04【答案】C73、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D74、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A75、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A76、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】D77、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C78、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D79、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D80、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.双方合作建房后按比例分配自用房产C.公司与公司之间互换房产D.房地产开发公司为客户代建房产【答案】C81、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2021年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A82、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】B83、某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2018年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。A.2021年1月7日B.2021年12月7日C.2022年1月7日D.2022年12月7日【答案】B84、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A85、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D86、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税【答案】C87、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D88、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B89、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D90、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B91、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A92、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B93、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B94、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B95、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C96、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C97、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额）－390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（销项税额）－390?贷：原材料3000D.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（已交税金）－390?贷：原材料3000【答案】A98、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D99、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D100、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B多选题（共40题）1、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（）。A.直接收款方式销售货物B.分期收款方式销售货物C.预收货款方式销售货物D.托收承付方式销售货物E.委托银行收款方式销售货物【答案】D2、纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。A.改变经营范围B.破产C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关【答案】BD3、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。下列各项，属于规定情形的有（）。A.纳税信用级别为A级.B级和C级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人C.省级人民政府引进人才创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.小规模纳税人【答案】BCD4、（2017年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以其取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）。A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB5、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将自产的产品用于分配股利B.将自产的产品用于投资C.将自产的产品用于职工福利D.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC6、（2017年）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（）。A.向政府部门支付的征地费用B.向政府部门支付的拆迁补偿费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB7、下列有关税务师权利与义务、执业范围和规则的表述，错误的有（）。A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助B.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券D.税务师可以授权他人以本人名义执业E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责【答案】CD8、下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定，表述错误的有（）。A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除D.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不属于个人所得税专项附加扣除的范围E.纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除【答案】AD9、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD10、下列情况不可以开具增值税专用发票的有（）。A.提供经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费B.某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品C.某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车D.销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的E.小规模纳税人向其他个人转让不动产【答案】ACD11、下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】AB12、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC13、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。A.承运部门]将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD14、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC15、根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（）。A.企业实际支付给关联方的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.逾期偿还银行贷款的罚息E.企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出【答案】BD16、关于下列所得个人所得税处理的表述中，不符合规定的有（）。A.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付的股息、红利，暂不征收个人所得税B.子女取得父母无偿赠与的房产，无需缴纳个人所得税C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税E.残疾人个人出租房屋取得的租赁所得，免征个人所得税【答案】ACD17、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB18、下列关于税务行政诉讼被告的表述错误的有（）。A.税务行政诉讼中，作出具体行政行为的税务机关是被告，包括各级税务局、税务分局、稽査局和税务所B.两个以上税务机关共同作出同一具体行政行为的，它们共同上级税务机关是被告C.税务机关被撤销的或者职权变更的，其上级税务机关是被告D.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告E.复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告【答案】BCD19、（2020年真题）下列属于在“应交税费—应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。A.转出多交增值税B.减免税款C.出口退税D.转出未交增值税E.销项税额抵减【答案】BD20、纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应（）。A.自行延期申报B.向税务机关申请，核准后延期申报C.预缴税款D.延期缴纳税款E.当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告【答案】BC21、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E.支付的委托加工费【答案】AB22、办理发票开具代理服务事项，应该确认委托人的下列条件（）。A.办理发票验旧代理服务事项，应确认委托人是否有需要发票验旧的业务或是否属于增值税一般纳税人B.代理增值税专用发票代开业务，应确认委托人是否属于已进行税务登记的非增值税专用发票自开纳税人C.代理红字增值税专用发票开具申请业务,应确认委托人的需红冲发票是否以前月份开具或当月开具但不符合作废条件D.代理发票挂失、损毁报备业务,应确认所挂失损毁的发票是否属于委托人所领购，确认其是否符合挂失损毁报备条件E.代理代开发票作废业务，应确认作废发票是否因为货物退回或折让、开票内容有误或是服务中止等原因【答案】BC23、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年，困难行业企业包括（）。A.交通运输B.餐饮C.住宿D.物业服务E.旅游【答案】ABC24、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。A.纳税信用级别为M级的纳税人B.未达到增值税纳税起征点的纳税人C.控股母公司纳税信用级别为A级的C级纳税人D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业E.纳税信用级别为B级的纳税人【答案】BD25、企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有()。A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日E:企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销【答案】D26、某钢琴老师在校外培训机构提供兴趣班授课服务，2019年12月取得劳务报酬30000元，下列关于钢琴老师缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。A.支付单位应预扣预缴个人所得税5200元B.该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计算个人所得税C.劳务报酬在预扣预缴、汇算清缴时，均应区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用D.预扣预缴和汇算清缴时都适用20%-40%的超额累进税率E.钢琴老师应于次年3月31日前办理个人所得税汇算清缴【答案】AB27、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，满足以下情形（）应办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告。A.取得统一社会信用代码的律师事务所B.取得统一社会信用代码的社会团体C.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人D.新设立企业E.在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业【答案】ABC28、下列（）无需计算缴纳增值税。A.政府根据电影院设置的放映厅数量给予的补贴B.资产重组中涉及到的不动产C.资产重组中涉及到的无形资产D.房屋租赁业务E.单位为员工提供的班车服务【答案】AB29、下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以作为税务行政诉讼的原告B.税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断，不直接变更具体行政行为，税务行政复议可以直接变更具体行政行为C.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别D.涉税争议包括纳税争议和其他涉税争议，其中纳税争议可以选择税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼E.税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解【答案】BC30、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向ETC预付费客户收取的预付款E.单用途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC31、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.办理延期纳税申报的纳税人B.税负异常变化的纳税人C.纳税信用等级低下的纳税人D.重点税源户E.税务稽查中未发现问题的纳税人【答案】BCD32、以下属于一般纳税人纳税申报表及其附列资料的有（）。A.《增值税减免税申报明细表》B.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》C.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）D.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）E.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票【答案】ABCD33、下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有（）。A.材料采购成本核算中发生的错误B.原材料成本的结转核算中发生的错误C.生产成本的核算中发生的错误D.应收账款核算中发生的错误E.累计折旧核算中发生的错误【答案】ABC34、下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的C.对税务行政机关作出的税务处罚决定不满意的D.对税务机关作出的税收保全措施不服的E.税务人员对任免决定不服的【答案】ACD35、（2016年真题）企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD36、农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括（）。A.农产品单耗数量B.农产品耗用率C.损耗率D.扣除率E.农产品实际耗用数量【答案】ABC37、下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有（）。A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用E.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除【答案】BD38、下列有关纳税评估说法正确的有（）A.纳税评估工作主要由基层税务机关负责B.可将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较C.纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种D.纳税人不可以委托税务代理人进行税务约谈E.发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关处理【答案】ABC39、（2019年真题）下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.虚开的增值税专用发票原件D.涉及个人隐私的证据材料E.无法辨明真伪的证据材料【答案】AB40、下列有关税务师事务所质量控制的表述中正确的有（）。A.业务质量复核制度应包括复核层级、复核内容、复核程序和复核记录等内容B.税务师事务所的项目组其他成员对其所承担的工作质量无需承担责任C.税务师事务所应对重大风险事项的预警、识别、工作程序和处理方式作出具体规定D.税务师事务所在确定是否接受业务委托前应进行必要的调查和评估E.项目组应自提交业务结果之日起60日内将业务底稿归档留存【答案】ACD大题（共20题）一、某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？【答案】（1）多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2017年5月22日为结算税款之日，3年内，即2019年4月时限未超过3年。因此，可以申请退还多缴税款。（2）不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。故自2019年4月26日起60日内提出申请。（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。（5）复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过30日。二、（2019年）《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》《国家税务总局公告2019年第4号》规定“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】三、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率13%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。资料1：4月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款—B公司押金10000贷：其他业务收入10000资料2：2月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票注明销售额20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4月15日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料2，请写出4月份对该业务处理的会计分录。【答案】四、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款113000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】五、某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中4类业务及应在备注栏注明的信息即可）（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？【答案】（1）按以下方法处理：①购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。②主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。③销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。④纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。（2）有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息，必须在备注栏注明的经营业务主要有：（回答其中任意四项即可）①提供建筑劳务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。②销售不动产，备注栏注明不动产的详细地址。③出租不动产，备注栏注明不动产的详细地址。④货物运输服务，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。⑤单用途卡或多用途卡结算销售款：单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”；多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。⑥保险公司代收车船税，备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。⑦个人保险代理人等汇总代开：个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样；证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。⑧此外，还有两类发票在开具时，开票系统会在备注栏自行打印相应的备注：差额征税开具的发票。按规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，发票备注栏自动打印“差额征税”字样；异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票，税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。六、位于A市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以1个季度为1个纳税期，2019年第四季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，当季取得含税收入206000元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价款123600元，取得增值税普通发票。（2）在外省B市提供建筑服务，当季取得含税收入61800元，开具增值税普通发票。（3）在机构所在地提供建筑物修缮服务，当季取得含税收入51500元，开具增值税专用发票。（4）转让其2017年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入303000元，该商铺购置时的价款为200000元。问题：（1）该建筑企业2019年第四季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？（2）在外省B市提供的建筑服务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。（3）该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理?（4）假设上述资料4中，该建筑企业转让商铺，取得含税收入323000元，则税务上应如何处理？【答案】（1）【正确答案】该建筑企业2019年第四季度合计销售额＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超过季度销售额30万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。（2）【正确答案】在外省B市提供的建筑服务，不需要预缴增值税。因为2019年第四季度在预缴地外省B市实现的建筑服务销售额＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超过30万元，当期无需预缴税款（3）【正确答案】该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，应计算缴纳增值税。应纳增值税＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。该建筑企业当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（4）【正确答案】该建筑企业2019年第四季度合计销售额＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超过了季度销售额30万元免税标准；剔除销售不动产后的销售额＝（20600