现行增值税业务处理课件

现行增值税业务处理学习内容口一、增值税应纳税额的计算口二、增值税销项税额口三、增值税进项税额口四、增值税优惠政策口五、增值税征收管理口六、会计科目设置及主要账务处理增值税应纳税额的计算口(一)一般纳税人(购进扣税法)口增值税应纳税额三销项税额-进项税額口销项税额不能滞后计算,进项税额不能提前抵扣。口当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。若有欠税时,先用以抵减欠税口销项税额需进行抄报税口进项税额需进行认证、比对3专用设备和服务费抵减增值税相关规定口根据财税【2019】15号文,营改增试点一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减(1)一机多票口增值税一般纳税人使用一机一种开票工具,种开票工具,即已有的防伪税控开票系统,同时开即已有的防伪具增值税专用发票、增值税控开票系统税普通发票,并且申报纳税时使用一块报税盘,同时抄报上述所开各种发票「多票开具多种发票,的数据,达到多种发票“一窗式”比对的目的,即专用发票、实现“一机多票”。普通发票5专用发票的开具范围(《增值税暂行条例》第21条)口①一般纳税人①向消费者个人销售⑤将货物用于集体福销售货物或者应应税项目利或个人消费;提供税劳务,应当向②销售免税货物(国有非应税劳务;索取增值税专用粮食购销企业销售免⑥商业企业一般纳税发票的购买方开税粮食除外具增值税专用发人零售的烟、食品票,并在增值税「③销售报关出口的货服装、鞋帽(不包括劳专用发票上分别物、在境外销售应税保福利用品)、化妆品注明销售额和销|劳务等消费品。(国税发项税额。但下列④将货物用于非应税【206】156号第10情况不得开具专项目;条)用发票②小规模纳税人销售货物或者应税劳务不「得自行开具专用发票专用发票开具要求和注意事项开具要求注意事项(1)项目齐全,与实际交易相符(要(1)对不符合上列要求的专用发票,购买正确选择税率,开具发票后必须复核、方有权拒收检查)(2)开具发票时避免人为错误,减少作废2)字迹清楚,不得压线、错格发票,开票时要认真检查,并与业务人员核(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章对,确保开票信息无误后再开票,已开具的」(加盖印章时,不得压字,选择空白处发票发现错误后及时作废重开,不要跨月盖章,香则影响扫描认证):避兔开具红字通知单(4)按照增值税纳税义务的的发生时间使用税控收款机的纳税人要按月进行开具。抄报税,税控收款机均提供免费的远程抄报(5)一般纳税人销售货物或者提供应「功能,未在规定的期限抄报税的、系统将不税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具能开具发票,依据《发票管理办法》可以进专用发票的,同时使用防伪税控系统开行处罚具《销售货物或者提供应税劳务清单》(4)依据低税率开票和享受增值税税收优并加盖发票专用章惠政策的纳税人,必须先到办税服务厅办理备于续三)小规模纳税人应纳税额计算口应纳税额=销售额X征收率口此销售额为不含增值税的销售额8一口1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2019年3月取得销售收入5.15万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款2.15万元(含增值税)。该企业当月应缴纳的增值税税额为()万元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小规模纳税人的进项税不得抵扣,故其应纳增值税=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48万三、增值税销项税额口增值税销项税额是纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额。(《增值税条例》第5条)口其计