会计师事务所业务种类增多

PAGEPAGE1会计师事务所业务种类增多（5篇）第一篇：会计师事务所业务种类增多会计师事务所业务种类增多发布时间：20XX-10-319:58:20XX计师事务所作为现代经济社会的一种服务中介机构，不仅服务于各种经济组织，成为监管的重要辅助工具，更逐渐成为现代经济增长的动力之一，是经济社会不可或缺的成分。随着经济的不断发展，事务所的服务开始渗透于各行各业，且服务范围一直在不断扩展。近日，会计师事务所行业又迎来新的业务种类，即寿险公司动态偿付能力测试审核报告业务。日前，中国保监会发布了关于《保险公司偿付能力报告编报规则———问题解答第7号：寿险公司动态偿付能力测试的第三方独立审核》的通知。通知中明确规定：对人寿保险公司的动态偿付能力测试出具审核意见的外部机构，是指符合独立性要求和具备动态偿付能力测试审核所必需的专业胜任能力的会计师事务所、精算咨询顾问公司等机构。此外，除会计师事务所外，其他外部机构从事动态偿付能力测试审核业务，须事先报中国保监会备案。通知同时给出了动态偿付能力测试审核报告参考格式(无保留意见的报告）。新监管要求带来新机遇近几年，随着保险行业的快速发展，寿险公司的业务也推陈出新。首先公司的偿付能力成为保监会重点关注的问题之一。保监会监管动向表明，20XX年，保险公司新会计准则转换将是一个重要议题。另外一个重要监管变化就是动态偿付能力测试审核报告的新监管要求。早在去年，保监会提出动态偿付能力审核测试审核报告这一议题时，就曾引起注册会计师行业的高度关注和参与。安永会计师事务所全球金融服务合伙人文启斯分析认为：“动态偿付能力测试审核报告是新监管要求。动态偿付能力测试审核报告成为人寿保险公司强制性、定期性的报告，这会给我们带来新的业务。”对于拥有大量保险客户的事务所来说，这是一个容易抓住的业务种类。据文启斯介绍，“四大”都在关注这一动向。新的业务产生也引起本土事务所的关注。记者在采访中发现，本土事务所关注程度相对比较低，有所关注的事务所都有保险客户，也是为满足客户的一种需求。20XX年11月，上海立信长江会计师事务所就曾为此做准备，为了做好新业务，立信长江事务所还公开招聘了精算师。北京京都会计事务所首席合伙人徐华在接受记者采访时，也表现出了强烈的兴趣。据京都事务所高级经理邱连强介绍说：“保监会发布通知后，我们事务所就组织了学习，对于新业务我们也在积极准备当中。”审核报告特性显著从保监会的通知上看，动态偿付能力测试审核报告与年报审计有本质的区别，二者之间存在很强的差异性,又相互影响、渗透。安永华明会计师事务所精算部高级经理卢展航分析说：“二者差异很明显，动态偿付能力测试审核报告是预测未来，存在许多假设，存在假设就会存在合理性问题，这与年报审计侧重于准确性截然不同。”“年报审计是审核过去的财务信息，动态偿付能力测试审核报告是审核未来的偿付能力，是预测性的财务信息，预测性的财务信息存在很大不确定性。对于同一寿险公司，不同的精算师可能会使用不同的假设，因而得出不完全一样的预测数字。但我们不能因为一个预测结果的合理性而排除另外一个结果的合理性。因此预测结果存在一个合理范围，而不是仅有一个正确的数字。”卢展航补充说。由于动态偿付能力测试涉及很多假设，需要更多的专业判断，审核报告的风险比较大，但卢展航告诉记者，因为不确定性比较大，会计师事务所出具的审核意见与一般财务报表审计的保证程度还是有区别的。据专业人士介绍，在新的监管要求下，动态偿付能力测试审核报告独立出来，成为独立的一种审核报告，看似是事务所的新业务，但会计师事务所在对保险公司的年报审计工作中，关于动态偿付能力测试审核方面的工作早已经有所涉及。现在只不过把动态偿付能力测试审核报告独立出来，仅仅是形式上的变化而已。据卢展航介绍，在美国，部分州保险监管机构都会有类似的现金流测试的要求。此外，动态偿付能力测试是寿险公司业务规划中的一个重要工作环节。一般大型保险公司都会有精算部门，偿付能力测试是他们的重要工作内容之一，保险公司设立精算部门是一种必然的趋势。此次保监会提出关于偿付能力测试审核方面的要求，是进一步明确，而且上升到了监管的层面。会计师事务所专业优势明显虽然动态偿付能力测试审核报告与年报审计报告存在差异，但按照保监会通知的要求，会计师事务所不仅是不用备案，而且有专业方面的优势。通知明确规定，会计师事务所等外部机构应当按照本问题解答的要求，从事动态偿付能力测试审核业务，本问题解答未明确规定的事项，适用《中国注册会计师其他业务鉴证准则第3111号———预测性财务信息的审核》。除会计师事务所以外，精算咨询顾问公司等外部机构从事动态偿付能力测试审核业务，应参照《中国注册会计师审计准则》的有关要求确定审核程序、编制和保存审核工作底稿、利用其他注册会计师的工作以及发表审核意见等。会计师事务所出具的动态偿付能力测试审核报告，应由两名注册会计师签名并盖章。除会计师事务所外，其他外部机构出具的动态偿付能力测试审核报告，应当由两名在中国从事保险精算及相关工作3年以上、熟悉中国保险监管法规并且具有国内或国际认可的精算师资格的精算师签名并盖章。有多年精算工作经验的卢展航分析说：“在动态偿付能力测试审核报告工作中，很大一部分是精算工作，所以审核报告的形成要有精算专业人士的支援，单纯依靠会计师完成审核工作有很大的难度，对于精算师的依赖程度比较高，但因为会计师事所注册会计师承担责任，所以签字权是注册会计师。”据文启斯介绍，虽然精算咨询或者其他类型的中介机构在向保监会的报备后，也可以参与动态偿付能力测试审核报告的业务，但会计师事务所有明显的专业优势。他认为，会计师事务所在配备了精算师的前提下，作为保险公司的审计师，同时对动态偿付能力测试发表审核意见相对来说比较容易到位。第二篇：会计师事务所业务上网查查资料，顺便谈谈你对会计师或税务师事务所、代理记账公司有关审计、汇缴、记账业务的一些基本认识。通过网上查资料，我了解到会计师或税务师事务所、代理记账公司的业务范围主要是报表审计、资产评估、资本验证、工程结算、汇算清缴、税务鉴证、税务清算、财税咨询、工商注册、代理记账、专项查账等。其中审计是由独立的机构人员，依法对被审计单位的财政，财务收支所反映的财务活动真实性、合法性、效益性进行检查和评价的一种经济监督活动。汇缴是所得税的概念，主要审查所得税申报表中各个项目数字的真实性及是否按税法的规定调整申报。记账业务是根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等对外提供财务会计报告。第三篇：会计师事务所业务报备制度河南省会计师事务所业务报备管理办法第一条为维护社会公众利益和会计师事务所及注册会计师的合法权益，预防和打击假冒会计师事务所审计报告的违法行为，全面提升执业能力、促进行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》，结合我省实际情况，制定本办法。第二条在河南省境内依法设立的会计师事务所（含外省会计师事务所在河南省设立的分所）以及在河南省执行法定业务的外省事务所均适用本方法。第三条省内会计师事务所到省外执业应当遵守当地业务报备的相关规定。第四条会计师事务所按照《中华人民共和国注册会计师法》规定开展的注册会计师法定业务，即财务报表审计业务、专项审计业务等其他鉴证业务均属于业务报备的范围。财务报表审计业务：是指以被审计单位整体财务报告为鉴证对象、以通用目的为财务报告编制基础，对财务报告整体发表审计意见的审计项目，包括年报审计、中报审计、季报审计、月报审计、IPO审计、发行债券审计、基准日报表审计等。审计报告的用途既可以是法律法规规定的，也可以是司法鉴证目的、银行放贷目的或其他目的的情形。专项审计业务：是指以部分财务指标为鉴证对象、或以特殊目的为财务报告编制基础，对个别或部分财务指标发表审计意见，或通过个别或部分财务指标对专门事项进行认定并发表意见的审计项目，是除财务报表审计、验资以外的其他鉴证类业务。第五条会计师事务所业务报备采用网上实时报备方式。各会计师事务所应当在业务终了时，出具业务报告时，实时将有关业务信息录入省注协网上业务报备系统,填报完成后由系统生成防伪验证码和二维码。第六条会计师事务所出具业务报告时应将带有二维码的防伪报告封面作为业务报告书的首页，并将获取的防伪验证码完整无误的打印至对外出具的鉴证报告正文每页的右上角。会计师事务所出具鉴证业务报告时建议采用不可拆卸装订技术以保证鉴定报告的完整性。第七条会计师事务所出具的业务报告上打印有防伪验证码及二维码仅证明此业务报告是经依法批准设立的事务所出具并经河南省注册会计师协会业务报备系统备案，业务报告的法律责任主体仍然是会计师事务所，注册会计师协会不承担业务报告的任何法律责任。第八条在河南省内执业的外省会计师事务所，每承接一项业务需向省注协提交会计师事务所营业执照复印机、事务所介绍信和申领人有效身份证件，到省注协申请临时登录帐户，登录业务报备系统进行业务报备获取防伪验证码及二维码。第九条会计师事务所将业务报备信息录入业务报备系统的，原则上不予撤销。如会计师事务所和委托人达成解除鉴证服务协议的，会计师事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关鉴证报告的复印件，经所属注协审核后，可以撤销。第十条会计师事务所操作人员录入报备信息错误、需要修改的，应向所属注协提交加盖会计师事务所公章的修改申请和相关鉴证报告复印件，修改申请中应注明申请退回鉴证报告报备的原因。经所属注协审核同意后，可以退回修改。会计师事务所修改后，应于3个工作日内完成再次报备信息申请。第十一条会计师事务所一旦将报告信息录入报备系统且已经产生防伪验证码，并通过所属协会确认，该报告随即具备了外部可以查询的条件。政府部门和社会公众等鉴证报告使用人可扫描报告封面二维码获取该报告的基本信息，如需详细了解报备的基本数据，则需使用防伪验证码登陆省注协网站查询验证该报告真伪及报告详细内容。第十二条省注协根据工作需要，可向有关部门提供会计师事务所的业务报备信息。第十三条会计师事务所应当建立健全业务报备管理制度，并指定专人负责，加强业务报备管理。第十四条会计师事务所的主任会计师为业务报备制度的第一责任人，对本所上报的相关业务信息的真实性、完整性负责。第十五条会计师事务所受到省及省以上行政机关作出暂停执业行政处罚的，暂停防伪验证码使用权限。会计师事务所暂停执业期满后由会计师事务所提出申请，经省注协同意后恢复其防伪验证验使用权限。第十六条会计师事务所存在下列情形之一的，停止防伪验证码使用权限：1.被撤销行政许可的；2.被吊销营业执照的；3.自行终止的；4.注册地址迁出河南省的。第十七条会计师事务所未在规定时间内进行报备、虚假报备、报备类型不实或不报备的，未按照要求使用防伪验证码及二维码的，申请变更报备信息后未及时再次提交报备申请的，省注协将依据行业惩戒办法和《行业自律公约》对相关责任人予以惩戒，同时将有关惩戒信息计入行业诚信档案。第十八条省注协负责审核省直管会计师事务所业务报备信息，各市注协负责本市会计师事务所业务报备信息的审核。省、市注协根据相关行业管理规定对会计师事务所业务报备信息的真实性进行审核。审核中应重点关注：业务报备类型是否正确、出具审计报告的编号是否规范是否连续，是否存在低价竞争，事务所人员规模和业务规模是否相匹配等内容。第十九条协会工作人员对在业务报备中了解到的会计师事务所重要信息及其客户情况负有保密责任。未经批准，擅自对外提供会计师事务所业务报备信息的，将追究相关人员的责任。第二十条本制度自发布之日起试行。20XX年11月9日豫会协【20XX】63号文发布的《河南省会计师事务所业务报备及防伪验证码管理办法》同时作废。第四篇：会计师事务所验资业务操作规程一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、降低执业风险，根据《独立审计实务公告第1号-验资》及其规范指南和国家工商行政管理部门的《公司注册资本登记管理暂行规定》以及相关法律、法规的规定，结合本所实际情况，制定本操作规程。二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、减少20XX等的变更验资。注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应当重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如遇到个别特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规的规定要求，应当运用合理的专业判断。三、审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三个阶段。(一)接受验资委托阶段1、本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时，首先应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业务登记表》说明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致，并签订《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。2、对于设立验资中的非首期验资或者变更验资，应当查阅被审验单位的前期验资报告，近期会计报表和审计报告以及与本次有关的验资资料，应当关注和了解被审验单位以前注册资本的实收和变更情况。如果发现其他会计师事务所对以前出具的验资报告存在问题，最好不要承接该项变更验资业务。3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审验单位基本情况表》，按照要求编制《总体验资计划》，合理安排验资工作，具体执行可通过各审验项目的审验程序表实施完成，并根据情况的变化对验资计划进行修改和补充，并将情况记录于验资工作底稿。(二)验资实施阶段验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作，本所注册会计师和业务人员应当实施必要的审验程序，取得充分适当、有效、完整的验资证据是发表审验意见、出具验资报告的依据。同时将验资执行过程作好记录形成验资工作底稿。对于不同类型、性质的被审验单位，应当根据实际情况，获取下列相关的验资资料。1、验资取证1.1设立验资的取证1.1.1“一般企业”设立验资还应获取：(1)被审验单位的设立申请报告及审批机关的批准文件;(2)被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程;(3)出资者的企业法人营业执照;(4)个人出资者的身份证明;(5)被审验单位法定代表人及身份证明、法定代表人的任命书或股东会议决议;(6)全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明;(7)经企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》;(8)被审验单位住所和经营场所使用证明;(9)银行开户申请书和开立银行账户申报表;(10)银行出具的收款凭证、对账单(或具有同等证明效力的文件)及银行询证函;(11)投入实物资产的财产清单、交接和验收证明;(12)实物资产的作价依据、权属证明材料和存放地点证明;(13)专利证书、土地使用权证、非专利技术证书等及有关无形资产出资的批准文件;(14)政府有关部门对高新技术成果的审查认定文件;(15)与无形资产出资有关的转让合同、交接证明及作价依据(16)实物资产、无形资产等的评估报告及出资各方对资产出资的确认文件;(17)出资者对其出资资产的权属、未设定担保等以及在规定期限内办妥有关财产权转移手续的承诺函;(18)投入注册资本实收情况明细表;(19)对非首期出资的被审验单位与出资者及关联单位往来款项清单;(20XX事会决议、股东会决议等。1.1.2“三资企业”设立验资还应获取：(1)审批机关核发的书面文件和《批准证书》;(2)企业登记机关核发的企业法人营业执照;(3)外方投资者开业证书或个人身份证明;(4)外汇管理部门核发的外汇登记证、资本金账户、开户证明，如被审验单位在境外开立的银行账户的批准文件;(5)境外汇入汇款通知书、涉外收入申报表及国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件;(6)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的有关交款证明、外汇管理部门批准文件、已审会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议及完税证明;(7)以进口实物出资的购货发票、货物运输清单、货物提单、保险单及海关查验报关单等;(8)经有关部门授予资格的价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书。1.1.3“股份制企业”设立验资还应获取：(1)国务院授权部门或省级人民政府批准被审验单位设立的批文;(2)以国有资产出资的，政府有关部门对被审验单位股权设置方案的批复;(3)证券监管部门准予公开募集股份的批文;(4)与证券承销机构达成的股票承销协议;(5)证券承销机构在承销结束时出具的承销报告;(6)招股说明书;(7)证券承销机构股款划转的证明材料;(8)发行费用清单。1.1.4“新设合并企业”设立验资还应获取：(1)合并各方股东会或股东大会关于新设合并的决议;(2)合并各方签订的合并协议;(3)政府有关部门批准企业合并的文件;(4)有关合并的公告;(5)合并各方的债务清偿报告或债务担保证明;(6)合并各方的企业法人营业执照;(7)合并各方的资产评估报告及合并各方对合并资产价值的确认文件;(8)合并前各方和合并后被审验单位的资产负债表及财产清单。1.1.5以净资产出资还应获取：(1)以净资产折股的审计报告;(2)净资产评估报告及对评估报告认可的有关资料以及评估基准日至净资产转入日期间的变更协议;(3)与净资产出资有关的资产、负债交接清单;第五篇：会计师事务所我国会计师事务所风险管理研究摘要：随着风险对会计师事务所的影响越来越大，风险管理已成为会计师事务所经营管理的重要组成部分。要怎样降低风险，最为可行的办法就是对风险进行管理，利用系统规范的方法，识别、衡量和控制风险，以最少的成本减轻风险带来的不利后果。本文从会计师事务所全局的角度出发,把会计师事务所面临的各种风险看作是相互联系的整体。首先从界定风险的内涵入手,分析了风险的基本特征和风险管理的含义。其次,分析了会计师事务所风险的成因。再次,从资本市场对会计师事务所的审计信息需求、会计师事务所的产权制度和治理结构以及审计职业的角度对事务所风险进行分析。然后,论述了衡量风险的具体方法,并将这些方法运用于会计师事务所主要风险的衡量。最后本文结合我国实际情况，提出防范和控制风险的对策。关键词：会计师事务所，风险识别，风险衡量，防范与控制Withtheimpactoftheaccountingfirm'sriskincreases,riskmanagementhasbecomeanimportantpartofthemanagementofaccountingfirms.Howtoreducetherisk,themostfeasiblewayistomanagerisk,theuseofsys