纳税评估指标体系

指标性质(分析方法),指标名称,纳税人类型范围,,,,计算公式,原始数据来源,分析方法,分析标准,分析结果

,,,时期,取数时间,时间逻辑,,,,,

比率分析类指标,税收负担率,一般纳税人,按月,所属时期,,税收负担率=应纳税额/销售收入,1．数据来源：附表,分析期数在系统计算的比率峰值区间内,不在区间内的为非正常,高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,,《增值税一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额,,,低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》：得到销售收入,,,

,,,,,,,2．数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《增值税一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》：得到销售收入,,,

,销售毛利（益）率,一般纳税人,,,,销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入,1．

数据来源：附表,分析期数在系统计算的比率峰值区间内,不在区间内的为非正常,高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；

,,,,,,,2．

数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

,,小规模纳税人,,,,销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入,1.

数据来源：附表,分析期数是否低于峰值下限,低于峰值下限提示为非正常,可能存在少计收入或多计成本的问题

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,

,,,,,,,2数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

变动率分析类指标,税收负担变动率,一般纳税人,,,,税收负担变动率=(分析期税收负担率－基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率,1．

数据来源：附表,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,,《增值税一般纳税人纳税申报表》,,,低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,

,,,,,,,2．

数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《增值税一般纳税人纳税申报表》,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

,销售毛利（益）变动率,一般纳税人,,,,销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率,1.数据来源：附表,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；

,,,,,,,2.

数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

,,小规模纳税人,,,,销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率,1数据来源：附表,分析期数是否低于峰值下限,低于峰值下限为非正常,可能存在少计收入或多计成本的问题

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,

,,,,,,,2

数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

,销售额变动率,一般纳税人,,,,销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额,1.数据来源：附表,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,低于峰值下限，可能存在少计销售收入及相应销项税额的问题；

,,,,,,,2.

数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

,,小规模纳税人,,,,销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额,1.数据来源：附表,分析期数是否低于峰值下限,低于峰值下限为非正常,可能存在少计销售收入的问题

,,,,,,,《增值税纳税申报表附表》,,,

,,,,,,,3.

数据来源：财务报表,,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,,,

配比比较分析指标,销项税额变动率∶应纳税额变动率,一般纳税人,,,,销项税额变动率∶应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率,《增值税一般纳税人纳税申报表》,1）

判断是否：,满足条件为非正常,1）高于峰值上限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,其中：,,a、b均为正且分析期数高于峰值上限或,,低于峰值下限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额,,a、b均为负且分析期数低于峰值上限,,2）可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析

,,,,,,应纳税额变动率=分析期应纳税额－基期应纳税额/基期应纳税额,,2）判断是否：,,

,,,,,,,,a为正、b为负,,

,,,,,,,,a为销项税额变动率，b为应纳税额变动率,,

,进项税额变动率∶应纳税额变动率,一般纳税人,,,,进项税额变动率∶应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率,《增值税一般纳税人纳税申报表》,判断是否：,满足条件为非正常,a、b均为正，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,其中：,,a、b均为正或,,a、b均为负，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析

,,,,,,进项税额变动率=(分析期进项税额－基期进项税额)/基期进项税额,,a、b均为负,,

,,,,,,应纳税额变动率=(分析期应纳税额－基期应纳税额)/基期应纳税额,,a为进项税额变动率，b为应纳税额变动率,,

,,,,,,,,,,,

,税负变动率∶销售毛利（益）变动率,一般纳税人,,,,税负变动率∶销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率,1.数据来源：附表,1）

判断是否：,满足条件为非正常,1）高于峰值上限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；

,,,,,,其中：,《增值税一般纳税人纳税申报表》,a、b均为正且分析期数高于峰值上限或,,低于峰值下限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；

,,,,,,税负变动率=分析期税负率－基期税负率/基期税负率,《增值税纳税申报表附表》,a、b均为负且分析期数低于峰值上限或,,在系统峰值范围内，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析

,,,,,,销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期税负率/基期销售毛利（益）率,2.

数据来源：财务报表,a为正、b为负且分析期数在系统峰值范围内,,2）可能存在少计收入或多抵进项税额的问题

,,,,,,,《增值税一般纳税人纳税申报表》,2）a为负、b为正,,

,,,,,,,《财务报表损益表》,a为税负变动率，b为销售毛利（益）变动率,,

,销售额变动率∶销售成本变动率,一般纳税人、小规模纳税人,,,,销售额变动率∶销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率,1.数据来源：附表,1）判断是否：,满足条件为非正常,1）高于峰值上限，可能存在少计收入的问题；

,,,,,,其中：,《增值税纳税申报表附表》,a、b均为正且分析期数高于峰值上限或,,低于峰值下限，可能存在少计收入的问题；

,,,,,,销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额,2.

数据来源：财务报表,a、b均为负且分析期数低于峰值上限,,2）可能存在少计收入的问题

,,,,,,销售成本变动率=分析期销售成本－基期销售成本/基期销售成本,《财务报表损益表》,2）判断是否：a为负、b为正,,

,,,,,,,,a为销售额变动率，b为销售成本变动率,,

,,,,,,,,,,,

,应付账款变动率∶进项税额变动率,一般纳税人,,,,应付账款变动率∶进项税额变动率=应付账款变动率/进项税额变动率,1.数据来源：附表,判断是否,满足条件为非正常,a>0、b>0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,其中：,《增值税纳税申报表附表》,a>0、b>0或,,a<0、b<0、a>b，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,应付账款变动率=分析期应付账款－基期应付账款/基期应付账款,2.

数据来源：财务报表,a<0、b<0、a>b或,,a<0、b>0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；

,,,,,,进项税额变动率=分析期进项税额－基期进项税额/基期进项税额,《财务报表资产负债表》,a<0、b>0,,

,,,,,,,,a为应付账款变动率，b为进项税额变动率,,

,应收账款变动率∶销项税额变动率,一般纳税人,,,,应收账款变动率∶销项税额变动率=应收账款变动率/销项税额变动率,1.数据来源：附表,判断是否,满足条件为非正常,a>0、b>0、a>b，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；

,,,,,,其中：,《增值税一般纳税人纳税申报表》,a>0、b>0、a>b或,,a<0、b<0、a>b，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；

,,,,,,应收账款变动率=分析期应收账款－基期应收账款/基期应收账款,《增值税纳税申报表附表》,a<0、b<0、a>b或,,a>0、b<0，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；

,,,,,,销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额,2.

数据来源：财务报表,a>0、b<0,,

,,,,,,,《增值税一般纳税人纳税申报表》,a为应收账款变动率，b为销项税额变动率,,

,,,,,,,《财务报表资产负债表》,,,

,存货变动率∶销售成本变动率,一般纳税人,,,,存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货,资产负债表,存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售成本变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。,满足条件为非正常,可能存在隐瞒销售收入的问题

,,,,,,销售成本变动率=（本期销售成本总额-上期销售成本总额）/上期销售成本总额,,,,

,存货变动率∶销售收入变动率,一般纳税人,,,,存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货,资产负债表,存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售收入变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。,满足条件为非正常,可能存在隐瞒销售收入的问题

,,,,,,销售收入变动率=（本期销售收入总额-上期销售收入总额）/上期销售收入总额,,,,

,,,,,,,,,,,

,存货周转率∶资金周转率,一般纳税人,,,,存货周转率=销售成本/平均存货余额,销售额、销售成本取自损益表，期初及期末存货、期初及其末流动资金取自于资产负债表。,存货周转率：资金周转率大于峰值，可能存在加大进项税抵扣的问题；小于峰值，可能存在少计销售的问题。,满足条件为非正常,可能存在少计销售的问题。

,,,,,,平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2,,,,

,,,,,,资金周转率=销售额/流动资金平均余额,,,,

,,,,,,流动资金平均余额=（期初流动资金+期末流动资金）/2,,,,

绝对值比较分析指标,长期投资增加额分析,一般纳税人、小规模纳税人,,,,长期投资增加额=长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初数,《财务报表资产负债表》,判断指标值是否大于0,满足条件为非正常,可能存在将半成品、产成品或外购货物进行实物投资而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题

,待处理流动资产损益增加额分析,一般纳税人、小规模纳税人,,,,待处理流动资产损益增加额=待处理流动资产损益增加额期末数-待处理流动资产损益增加额期初数,《财务报表资产负债表》,判断指标值是否大于0,满足条件为非正常,可能存在发生半成品、产成品或外购货物损失而未按规定作进项税额转出的问题

,在建工程增加额,一般纳税人、小规模纳税人,,,,在建工程增加额=在建工程期末数-在建工程期初数,《财务报表资产负债表》,判断指标值是否大于0,满足条件为非正常,可能存在将半成品、产成品或外购货物用于在建工程而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题

,增值税纳税申报进项税金与增值税专用发票抵扣联认证税金对比,一般纳税人,,,,,,判断指标值是否大于0,满足条件为非正常,可能存在当期申报进项专用发票未办理认证等问题

,增值税纳税申报销项税金与增值税专用发票抄税税金对比,一般纳税人,,,,,,判断指标值是否大于0,满足条件为非正常,可能存在当期开具销项专用发票未计销售等问题

控制分析,进项税额控制数,一般纳税人（流通企业）,,,,流通企业本期进项税额控制数＝[（期末存货-期初存货）＋本期销售成本＋期末应付帐款-期初应付帐款]×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出额×7%,数据来源：期初、期末存货、应付帐款取自资产负债表；销售成本取自损益表，运费取自申报表,判断纳税人申报的进项税额是否大于进项税额控制数,满足条件为非正常,可能存在违规多抵扣进项问题

,应税销售额控制分析,小规模纳税人,,,,请见文档最后的说明,数据来源：企业生产经营参数信息表,判断企业生产经营参数信息表中的申报销售额，是否小于企业生产经营参数信息表中的申报确认额,满足条件为非正常,可能存在帐外经营、瞒报销售收入的问题

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

2、内资所得税,,,,,,,,,,

指标性质(分析方法),指标名称,时间描述,,,计算公式,原始数据来源,分析方法,分析标准,分析结果,

,,时点,取数时间,时间逻辑,,,,,,

,收入负担变动率,,,,收入负担变动率=分析期收入负担变动率－基期收入负担变动率/基期收入负担变动率,《企业所得税纳税申报表》：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,,

,,,,,收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额,,,,,

,销售（营业）收入变动率,,企业年度申报后,,分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额,《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表4行；②基期销售（营业）收入数据来源于基期申报表4行；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,小于峰值下限时，可能存在人为少计收入的情况,

,,,,,,,,,,,

,产品销售（营业）成本变动率,,,,分析期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本,《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表15行；②基期销售（营业）成本数据来源于基期申报表15行；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,大于峰值上限时，可能存在人为多计成本的情况,

变动率分析指标,,,,,,,,,,

,期间费用变动率,,,,分析期期间费用合计－基期期间费用合计/基期期间费用合计,《企业所得税纳税申报表》：①分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；②基期期间费用数据来源于基期申报表16行；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,大于峰值上限时，可能存在人为多计费用的情况,

,销售（营业）利润变动率,,,,分析期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润,《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）利润数据来源于分析期申报表(4行－15行)；②基期销售（营业）利润数据来源于基期申报表（4行－15行）；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,小于峰值下限时，可能存在人为少计销售利润的情况,

,利润总额变动率,,,,分析期利润总额－基期利润总额/基期利润总额,《企业所得税纳税申报表》：①分析期利润总额数据来源于分析期申报表42行；②基期利润总额数据来源于基期申报表42行；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,小于峰值下限时，可能存在人为少计利润的情况,

,税收负担率（名称应修改为收入负担变动率）,,,,分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额,《企业所得税纳税申报表》：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行；,分析期数在系统计算的变动率峰值区间内,不在区间内的为非正常,小于标准值下限时，可能存在人为少计收入或多计成本费用的情况。,

,收入利润率,,,,分析期利润额/分析期销售（营业）收入额,《企业所得税纳税申报表》：①分析期利润额数据来源于分析期申报表42行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；,分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内,不在区间内的为非正常,小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况,

,收入费用率,,,,分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额,《企业所得税纳税申报表》：①分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；,分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内,不在区间内的为非正常,大于标准值上限时，可能存在人为多计费用的情况,

,收入成本率,,,,分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额,《企业所得税纳税申报表》：①分析期产品销售（营业）成本额数据来源于分析期申报表15行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；,分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内,不在区间内的为非正常,大于标准值上限时，可能存在人为多计成本的情况,

,投资利润率,,,,分析期企业申报利润额/实收资本额,《损益表》及《资产负债表》：①分析期企业申报利润总额数据来源于分析期《损益表》利润总额栏；②分析期实收资本额数据来源于分析期《资产负债表》实收资本栏。,分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内,不在区间内的为非正常,小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况,

,投资收益率,,,,分析期投资所得/分析期投资成本,《企业所得税纳税申报表》附表二：①分析期投资所得数据来源于分析期申报表附表二投资所得合计数；②分析期投资成本数据来源于分析期申报表附表二投资成本合计数。,分析期数是否在系统计算的行业平均利润率区间内,不在区间内的为非正常,小于标准值下限时，可能存在人为少计投资收益的情况,

比率分析指标,固定资产综合折旧率,,,,综合折旧率＝分析期折旧额÷（分析期固定资产期初原值＋分析期增加固定资产原值－分析期减少固定资产原值）,《企业所得税纳税申报表