台风损失税务处理的政策指导课件

台风损失税务处理政策指导目录01Part

One增

值

税02Part

Two所

得

税03Part

Three其他CONTENTS01PartOne增

值

税增值税进项税额固定资产处理保险赔偿进项税额转出根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据《实施细则》第二十四条的规定，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因此，台风等自然灾害造成的损失，不属于上述非正常损失范围，其进项税额允许抵扣，不需要做进项税转出。保险赔偿·增值税方面，不需要缴纳增值税。·企业所得税方面，视具体情况而定。保险赔偿收入固定资产处理已抵扣进项税额17%一般纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产1.

可以选择按照简易办法依3%征收率减按2%征收2.

可以选择按照简易办法3%征收率缴纳增值税购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产小规模纳税人同上简易办法一般纳税人销售使用过的固定资产选择简易办法征收备案购销合同或发票增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表纳税人识别号纳税人名称□小型水力发电单位简易征收备案□砂、土、石料、砖、瓦、石灰等建筑材料生产企业简易征收备案□商品混凝土生产企业简易征收备案□生物制品生产企业简易征收备案□药品经营企业销售生物制品简易征收备案□自来水生产和销售企业简易征收备案□旧货经营单位简易征收备案□单采血浆站销售非临床用人体血液简易征收备案□寄售商店代销寄售商品简易征收备案□典当业销售死当物品简易征收备案□拍卖行简易征收备案□提供公共交通运输服务简易征收备案□有形动产租赁简易征收备案□动漫企业简易征收备案备案事项□电影放映服务简易征收备案□仓储服务简易征收备案□装卸搬运服务简易征收备案□收派服务简易征收备案□通过卫星提供语音通话等服务简易征收备案□中外开采原油、天然气简易征收备案□建筑服务简易征收备案□销售不动产简易征收备案□不动产经营租赁服务简易征收备案□其他：_________________________附报资料：财务负责人：经办人：（公章）月

日受理人（签章）：受理税务机关（章）年

月

日小规模纳税人纳税人减免税备案登记表纳税人名称纳税人识别号XXXXXXXXX以下由纳税人填写XXXXXXX以下由税务机关填写税（费）

减免政策种

依据减免性质代码

优惠事项代

减免方式代

减免申报填报类型代码及码及名称减免项目

减免期限起

减免期限止及名称码及名称名称已使用固定资产财税[2014]57增值税月初月末号附报资料：受理税务机关（章）：

受理人（签章）：XXX年

X月

X日纳税人（签章）X年

X月法定代表人（负责人）：XX

经办人：XXX日固定资产处理3%的情况发票•

小规模纳税人可以开具普票，或者选择代开专票•

一般纳税人可以选择开具普票或者专票申报•

小规模纳税人直接填写在销售额和税额栏•

一般纳税人填写在简易办法计税销售额和税额栏征收•

税额=不含税销售额*3%•

税额=不含税销售额*3%固定资产处理3%减按2%征收的情况发票•

小规模纳税人可以开具普票•

一般纳税人可以选择开具普票申报•

小规模纳税人填写在销售额和税额栏（15.16栏）•

一般纳税人填写在简易办法计税销售额和税额栏（21.23栏）征收•

税额=不含税销售额*3%-不含税销售额*1%=不含税销售额*2%•

税额=不含税销售额*3%-不含税销售额*1%=不含税销售额*2%固定资产处理3%减按2%征收的情况-小规模纳税人申报表本期应纳税额15不含税销售额*3%不含税销售额*1%本期应纳税额减征额本期免税额1617其中：小微企业免税额未达起征点免税额应纳税额合计181920=15-16不含税销售额*2%固定资产处理3%减按2%征收的情况-一般纳税人申报表简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额21不含税销售额*3%2223不含税销售额*1%不含税销售额*2%应纳税额合计24=19+21-23CONTENTS02PartTw

o所

得

税保险赔偿金·弥补亏损完依然是亏损，做亏损处理保险赔偿金的所得税处理·弥补完亏损还有盈余，应当按照“营业外收入”计算缴纳企业所得税资产损失处理——《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]25号）·企业正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失资产损失清单申报·企业各项存货发生的正常损耗·企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失·存货报废、毁损或变质损失资产损失专项申报·固定资产报废、毁损损失资产损失专项申报①

《财政部

国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》

（财税[2009]57号）②《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

（国家税务总局[2011]25号公告）③《厦门市国家税务局关于支持“莫兰蒂”台风灾后恢复重建服务措施的通知》（厦国税函〔2016〕208号）纳税人在生产经营活动中因“莫兰蒂”台风造成的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，会计上已作损失处理的，在季度预缴时无需报备资产损失申报材料和纳税资料，先进行税前扣除。在企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。资产损失专项申报表资产损失专项申报纳税人识别号:税前扣除年度：金额单位：元（列至角分）纳税人名称:项目税前扣除金额账载损失金额行次一、货币损失1、现金损失2、存款类资产损失1233、应收及预付款项坏账损失二、非货币损失1、存货4562、固定资产3、在建工程4、工程物资7895、生产性生物资产6、抵押资产7、无形资产1011121314151617181920三、投资损失1、债权性损失2、股权性损失3、关联企业转让资产、借款、担保4、委托贷款5、其他四、其他资产损失合计本表及明细表一式三份，主管税务机关资料接收人签收并加盖受理专用盖后企业留存两份，主管税务机关留一份。主管税务机关接收人（签章）：企业经办人及联系电话：主管税务机关公章：企业公章：（签章）年月年月日填报时间：日填报时间：填报说明：按资产损失类别逐项填写，并逐笔填写与申报表相应项目的申报明细表。资产损失专项申报资产损失专项申报明细表填报时间：纳税人识别号纳税人名称联系电话年月日金额单位：元（列至角分）法定代表人办税人员专项申报项目税前扣除年度账载损失金额税前扣除金额申报理由：资产损失确认证据（一）具有法律效力的外部证据（请在对应的证据后面打√）1、司法机关的判决或者裁定（二）特定事项的企业内部证据（请在对应的证据后面打√）（（（（（（（（（）

1、会计核算资料和原始凭证）

2、资产盘点表（（（（））））2、公安机关的立案结案证明、回复3、工商部门出具的注销、吊销及停业证明4、企业的破产清算公告或清偿文件5、行政机关的公文）

3、相关经济行为的业务合同）

4、企业内部技术鉴定部门的鉴定文书或资料）6、专业技术部门的鉴定报告）

5、企业内部核批文件及有关情况说明6、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定（（（）））7、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明8、仲裁机构的仲裁文书）及赔偿情况说明）7、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明9、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等10、符合法律规定的其他证据）(）存货报废、毁损或变质损失记账凭证、购入发票、销售发票、银行流水单等相关凭据的复印件（1）存货计税成本的确定依据（2）企业内部关于存货报废、损毁、变质、残值情况说明基本情况说明、内部报损流转单等保险理赔单、个人赔偿说明等及核销资料（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明（4）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。资产损失税前扣除鉴证报告、资产评估报告、税审报告等固定资产报废、毁损损失（1）固定资产的计税基础相关资料（2）企业有关责任认定和核销资料内部责任承担情况说明、报损流转单等财务等部门出具的损失鉴定情况（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明（5）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力造成固定资产毁损、报废的，应当有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等CONTENTS03PartThree其他核定征收企业实行核定征收企业所得税的纳税人，生产经营因“莫兰蒂”台风发生重大变化，本年应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20