全面预算管理讲义

全面预算管理讲座1主要内容国华电力全面预算管理的实践和展望对全面预算管理的认识和理解2对全面预算管理的认识和理解四、全面预算管理的流程和机构五、预算目标的确定和分解二、全面预算管理的内涵和本质六、预算编制方法的选择一、全面预算管理的由来三、全面预算管理的特征和职能七、全面预算管理的过程监控八、全面预算管理的最新发展3一、全面预算管理的由来1、背景：第一次世界大战后的经济衰退使许多成长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增加企业对环境的适应能力，发展一套能够按照科学预测的需求量，来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序就成为必然。

4一、全面预算管理的由来2、开拓者：20世纪20年代美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司率先推行全面预算管理，取得很好的效果，很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。5一、全面预算管理的由来20世纪50年代以前，企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。3、预算职能的逐步演变6一、全面预算管理的由来20世纪50年代以后，随着世界经济环境的变化，企业经营规模和范围的扩大，预算的职能逐渐扩展到对各单位责任、利益的分配和控制。3、预算职能的逐步演变7一、全面预算管理的由来全面预算管理发展到现在，已成为兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。3、预算职能的逐步演变8一、全面预算管理的由来美国80年代对400家大型企业的调查研究结果4、预算方法在美国大型公司中的运用9一、全面预算管理的由来中国财经报2001年对58家国有大中型企业的调查4、我国企业对预算管理方法的运用10二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制

2、企业组织结构的组成部分

3、企业与环境相互依存和适应机制

4、人本管理

5、系统管理

6、战略管理11二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制

（1）企业的契约可分为三个层次第一层：《公司法》第二层：《公司章程》第三层：《公司预算》

12二、吨全面姓预算洋管理笋的内暂涵和比本质1、湖企业瘦契约卖关系爸的贯伐彻和等推行怒机制（2找）《呈公司驰预算翠》将共《公历司法傻》和治《公种司章尽程》束原则留、抽孝象的磨内容对结合化市场番环境惠进行禽具体寇化、减制度贿化、但可计托量化抄。13二、泄全面爱预算雀管理雕的内巾涵和怖本质2、吓企业献组织垃结构浮的组嫩成部若分企业犯的组做织结理构是说由分自权系煎统、章评价剧系统嫌和奖你惩系替统构径成的垃。一末个完央整的爪预算工体系尺能够或包括彼组织扇所必椒需的披分权舰、评受价和橡奖惩迈制度爱，它违构成丽了企穷业组芹织结滤构的股重要强部分乘。14二、匙全面目预算屯管理孙的内助涵和乱本质（1休）一额方面益，预紫算可映以实敌现企射业与丢环境掩的沟财通、旷日常疮经营辣与战负略的加沟通贞。（2旅）另病一方绿面，瓦不同害企业额的预听算管断理模穷式不陪同，炉同一烧企业炕从初栽创、暖成长强、成让熟到仔衰退锤等不穴同发俯展阶蛙段的客预算纲管理虑模式喘也不劈燕相同般。3、层企业笼与环裳境相确互依杜存和钩适应桌机制15二、狗全面钳预算拴管理搂的内堵涵和伴本质全面置预算摄管理域通过株明确阁人在槐企业效中的扰地位滋，通折过明额确各炮自的拣岗位鸟、责糊任、狭权力遵、利践益，混以制柴度的虚方式箭告诉渣员工测什么抛可为来、什傅么不奸可为躺，做首了该览做的绪会如仿何，黎做了狡不该窑做的绪会如军何，优从而刻实现缴“人响管”助，而简非“乏管人休”，疯进而肚使全栋面预仰算管区理具估备自哭我约咬束和俱自我榜完善马的机岁制。4、列全面醋预算趋管理蹲是一可种人霞本管硬理16二、疏全面住预算跑管理治的内泡涵和役本质（1咸）内师容上芳具有阶系统祥性。羽各分蓄类预爷算之泻间存次在密竟切的奴内在霉联系渗，如凉损益凡预算浇与现螺金流刻量预歉算及缸资产局负债抖预算畜等。5、档全面面预算写管理派是一坊种系翠统管直理（2恢）管蚁理方浊法上裤具有酿系统劳性。戏通过糟预算惕编制高、调剃控、疑考评酷，实妥现事图前、屑事中蝇、事饼后的痛全过藏程管细理。17二、喜全面公预算翅管理帅的内钢涵和星本质（1扎）预惯算把躲企业锐战略野具体沾化，竭使其宽得以蚁更好促地贯锁彻、暑实施载。6、初全面聋预算邻管理落是一世种战墙略管屑理（2笛）预焦算将夹企业狸战略木目标获转化秘为分膨阶段伐目标抖，以奋责权皂利为匆基础雪转化德为各享层次卸、部向门、招岗位倘的目他标。18二、普全面膊预算惑管理财的内阅涵和肌本质6、拒全面校预算咱管理晌是一月种战腾略管葵理（3瘦）预推算本今身就椒是一暴种战编略。阵一方俱面，欧预算忍目标浙的定虑位，床体现感了不津同类培型企熔业的绝战略精重点血；另揭一方司面，丹预算邪模式呈的选杯择，亭体现殖了不话同的饭竞争月战略锅，比谋如低淋成本强领先定战略义采用正以成蛋本控盒制为跨主的清预算挣管理拆模式末。19三、窗全面些预算仰管理群的特港点和亿职能（1筝）涉钟及未宏来1、蓝预算盟是未条来行饶动的尸计划法，是帝预先烟确定驰的行辨动方抬案。粉与企夸业其岁它管输理相碗比有帆四个炊特点：（2告）涉睁及行罚动（3清）涉扰及利糖益（4碑）以馅价值英性为勺主20三、震全面目预算支管理扫的特红点和旦职能（1州）决牺策管针理通过海预算置过程增，将宿组织休中某喇些专转属知群识和镰信息耻传递鸽到组增织中劣的另闲一部汁门，汤以便府作出勤资源社配置博决策点。2、敏预算状的职说能在姨理论罩上被框公认锯为两屋种：21三、哀全面五预算龟管理型的特录点和嗽职能2、浇预算材的职狂能在苹理论库上被会公认万为两铜种：（2旷）决钉策控况制以设费定好沾的并论层层额分解四的预删算目锋标为贼标准不，对足组织如内的倚活动念进行掀监督歉和评冬价，炼并将撑绩效早与报为酬挂怕钩，亦达到斯控制须组织咸行为忍的目慈的。22三、岔全面岸预算倾管理堪的特锻点和备职能3、煌全面泡预算胆管理补的核蹲心职桂能（育整合艰四流店）23四、全面摆预算诉管理资的流哑程和乔机构预算复方针挪和目楚标预算供管理赏委员体会编制拴预算预算挎编审延机构预算熊监控涨和调摘整预算斯监控彼和协亲调机样构预算爸信息川流预算父信息令反馈死组织流程娃四预算紫的考羽核和诊奖励预算叛管理笛委员演会流程德五流程沉一流程飞二流程察三24五、预算昏目标弊的确社定和鹅分解（1男）市套场原近则考虑暂资本早市场忆的平据均资厘本成态本，忘同时投考虑兵产品歼的市辉场价婶格和时需求串量。1、旨预算笛目标泪确定艘的原侧则25五、预算遍目标竖的确毯定和还分解1、眯预算搭目标把确定膀的原西则（2季）满零足股查东期个望原拾则股东铜投资符是为姓了取月得回都报，垮一般曾不得讨低于郑同行衡业平疑均资课本回卷报率柜。26五、预算穿目标西的确油定和徐分解1、历预算括目标坦确定逐的原钓则（3细）挖漫掘资役产赢龙利能搭力原政则股东还期望城的实终现要钓考虑扩现有埋资产尘的可尾挖潜桑能力叛。27五、预算吼目标础的确忽定和国分解（1厨）依魔据资肌本市新场价领格企业贺集团公的目伐标利熄润建铁立在超子公机司的捆资本获上，副资本明市场竖上的川资本忧价格蜻，就电成为畅总部肥确定阵子公养司资蛇本回餐报率佳的基详本依铺据。2、已预算衫目标败的分煤解方厨法28五、预算鼻目标诱的确累定和医分解2、殿预算拼目标殊的分创解方私法（2鸣）按职照产辫品市付场价流格子公陵司根买据总龟部确酒定的懒资本廉回报专率，铁对产劈燕品的巨市场蛛占有响率、寻预期修售价闷以及授产品无成本榨的降典低率熔进行射合理崭筹划盲。29六、预算戒编制毙方法鞠的选嘉择（1渣）呆念板僵着化。采用朵固定览预算炎方式仪，片疫面强塔调预武算的任刚性定，盲释从预拉算，堆不能劣适应禾管理闸需要氧。1、却传统拦预算叠编制趣方法语的缺葱陷30六、预算宏编制自方法糠的选禽择1、昌传统示预算掘编制吹方法抓的缺棕陷（2各）迎丑头痛浆击考虑按到下揉级有轧可能欣宽打鉴窄用姜，上唉级简踏单地剧对所角有项滚目提织高或宜降低浅同样戚的百尽分点夕。31六、预算童编制阅方法柔的选纠择1、称传统谨预算他编制蔽方法冰的缺出陷（3漠）头宁戴高阻帽“上忌有政境策，海下有派对策狸”，迅为对葛付上胡级的吗迎头竹通击蝴，下像级高逐估预雅算，绩留下站余地慢。32六、预算钥编制秧方法骨的选摇择1、逐传统网预算狼编制嫁方法对的缺候陷（4大）期拦末狂危欢未消锡耗的杂预算版额度翻，在总邻近玩期末锹，花融光耗芦尽，往以防屿下期笑被砍驾。33六、预算过编制播方法徐的选谋择（1耻）零幸基预系算调动造人的为积极贫性和请创造液性，蜘体现斥上下警结合覆、群皱策群碎力的根精神辽，能规将有贷限的腰资源拨运用造到最议需要酷的地颜方。2、掀各种啄预算仔编制篮方法绳的优组势比寺较34六、预算委编制形方法鸟的选踏择2、筝各种杯预算吐编制涌方法卖的优阴势比割较（2化）滚罢动预宰算保证友预算个的连何续性必和完给整性朴，避鉴免出辱现“请期末牌狂欢餐”；适时拼反映算实际籍经营制状况在，适敌用于悼现金盛流量呈预算爷。35六、预算遮编制长方法球的选条择2、潜各种疯预算尊编制腔方法越的优良势比凯较（3杰）弹稻性预示算反映会各种淘业务抹量水心平下疲的预伟算，灭使实袋际结扬果与风预算茶的比流较有扯一个珍动态据的基欧础。36七、僚全面预算貌管理毛的过邀程监趁控1、材预算射监控堪机制（1涛）内鱼部控降制制答度（2幕）合沃同和尿票据怜的传梢递及财签字可授权络制度（3眯）内角部审坊计37七、叹全面预算送管理构的过神程监糠控2、角预算运监控矛的重毁点（1些）重识点环呼节监膝控收入找和应放收账每款；速采购琴；可午控费女用；逼单项植预算扁；更备新改额造支等出。38七、组全面预算顽管理吉的过恼程监狡控2、灵预算坡监控尊的重宰点（2陶）授战权监习控不经搅授权译，不迁能行系权不经仰授权艇，不胶能执松行一经提授权轻，必吓须执善行39七、格全面预算勤管理袄的过决程监裙控2、旧预算配监控疏的重队点（3牙）资品金监齿控企业唱集团艇的现拿金必粥须集芝中管毯理；碧现金乒流量船的监伯控的梅职责休财务滑部门盆必须始当仁犹不让晋。40七、趁全面预算床管理合的过刺程监舟控3、杠预算犯调整睬的原刘则（1潜）预闹算目葡标责伐任的艳调整痰原则从严原掌握经，谨停慎从阿事。称预算刚的框资架指钳标是尝企业埋生存播和发宁展的仓基本家保证染，市历场经述济不袜讲客买观，炉预算窝责任察人必歉须正贯视市嗽场经区济的巨残酷智。41七、捡全面预算锦管理狱的过颜程监顷控3、赶预算呼调整基的原违则（3歼）具者体生抬产经曲营计梅划的味调整墙原则设定原条件阵，按敏程序型调整丘。将蔬预算深编制控的准继确性灯纳入线预算肿考评桑内容写。42七、源全面预算犁管理吊的过宜程监凤控4、粮预算禾调整霉的条扁件规贷定（1拍）市塑场环岂境发毫生重努大变皱化。在理颈论上脸一般献将超命过2隙0％左的变策动幅陷度视丈为重女大。43七、柳全面预算称管理开的过乒程监煮控4、陪预算其调整泳的条六件规受定（2究）国食家相侨关政灿策发唇生重搬大变泡化。税收会政策忽、外猾贸政率策及睡行业腿体制毫改革悄等。44七、违全面预算挽管理首的过诱程监要控4、其预算陶调整旋的条巨件规钞定（3墨）公抓司组黑织、限战略垮的调戴整。公司状分部恼或子满公司冬之间徒进行振整合杏；对悄子公焦司业穿务范尤围重影新划原分。45七、击全面预算思管理陡的过怎程监抢控4、吴预算兵调整值的条酸件规罚定（4杠）预监算委何员会稀认为健应该拐调整许的其穗它事想项。公司芒决策侍层追瓦加任厕务；序各种筹突发蛋事件巾，比决如自缴然灾垫害。46八、宇全面预算聋管理这的最耐新发感展1、滔全面炮预算议管理曾的正苏面观木点全面喇预算体管理婶是为闲数不梨多的威几个夺能把臂组织扔的所斗有关碎键问功题融振合于踩一个茧体系神之中低的管尝理控秀制方抄法。47八、盼全面预算悬管理膛的最腐新发填展2、珍全面打预算需管理削的反何面观用点（1欲）脱辩离企驰业战懂略（2某）偏睛重财码务业东绩（3累）不叫能与符企业泉新的分经营州环境岔相适决应48八、烛全面预算廉管理梢的最牲新发番展2、振全面倘预算凤管理湖的反辈面观佩点（4谅）预补算目者标与萄企业乳经营四目标浩不一稳致。（5备）管漫理者锹和员堂工的太行为集更多祸的是宝受非京正式满的、拌隐性猫的、尘社会泳文化忧的控关制，爷而非序预算你的控屋制。（6盼）预绒算考徒评、乘奖惩聪对企呆业管芬理产帐生负梨面影兵响。49八、督全面预算湖管理刊的最辅新发掀展3、椅ER稼P-符企业澡资源赶计划（1可）实限现“爸大预阴算、客小核庭算”侵。（2印）解厚决了踪蝶控制打的流射程和剖手段逝问题准。（3万）避死免了兔人为脚因素已干扰激，增格强了贫预算烦应有沟的刚康性。50八、顷全面预算字管理水的最梢新发遍展3、封ER生P-约企业嚷资源住计划（3弦）预跪算编叹制、善执行板、调芳整的起流程目固化只为电伯脑运筹行的亭程序凭，提惨高了发预算绢管理蜜的效肤率。（4冰）联毯想集造团、蛛海尔暮集团抹等大穴型企胸业从甲实施冶ER宜P中画获得姨了巨雀大成映功。（5炼）江心苏省乎电力聋公司台、北姑仑港圈电厂喊、大姨唐发夜电公泥司进我行了衬有益垂的尝撒试。51问题诱研讨大。52国华吗电力仙全面浪预算滩管理出的实单践及劈燕展望一、程国华逝电力全面岂预算逆管理温所走过过的径历程三、打国华素电力越全面宿预算衰管理付的展裤望二、踏全面折预算纱管理商工作沸与国损际最均佳实污践的昌比较53一、择国华些电力全面裹预算浅管理瘦所走秃过的猾历程1、帽制定小和推赵行全拉面预埋算管医理制睡度（1邻）2纪00养0年勉初，拍公司碧在总估结1感99参9年街试行恩预算跃管理激的基选础上电，根凯据国马华电醋力的捎管理篇特点椒，借辅鉴了舍国内溉外全昆面预营算管卡理的斩经验贞和教极训，厉在广劣泛征内求各毒方面名意见吉的基勿础上脚，制娃定并葡印发谢了《菜北京迅国华内电力屡有限熟责任英公司暖财务梁预算肿管理强办法论》。54（2痰）2唯00袜0年橡4月偿，针哑对预隔算管米理方朽面存独在的允问题钱，公句司印耻发了旅《关程于加推强财普务预仙算管扫理工穿作的嘱意见诵》，筝进一谁步统销一了朗思想纳，明徐确了颤全面池预算宜管理华工作嫂的思愈路和属重点执。一、芒国华啄电力全面渣预算蜻管理胖所走领过的翠历程1、似制定茫和推匙行全期面预羡算管扭理制贯度55（3四）2怕00疮2年街初，压公司吸对京绣津唐须网三独厂2勺00讨1年越的预每算执亚行情返况进目行了狐较为糠全面境的检渐查，发根据塔检查桂中暴兔露的阔问题替，5打月份絮公司包及时幼下发垮了《煌关于舍规范起和深批化全拖面预桌算管紧理的晕意见蜘》，校《关航于加格强现蕉金流谅量预鼓算管捷理的样暂行笼规定从》和算《关爆于加劲强电锤费回虚收工拐作的普暂行臣规定翼》。一、丢国华吸电力全面铺预算帜管理秒所走计过的渡历程1、耻制定亦和推酒行全武面预垦算管聪理制胡度56（4露）2沿00僚2年碧9月迁，公风司成翠立全讨面预乳算管穴理的柄领导悬机构缺--奇国华嫌电力申财务婚预算项管理鸽委员及会；愉明确稿了预狡算编砌审的广办事肥机构吃--烈编审昆组。一、面国华郊电力全面方预算状管理喉所走娃过的馅历程1、泰制定证和推落行全狗面预次算管阿理制讽度572、暮全面引预算洪管理盾不断删深化稠和创徐新在2婚00爸2年背度预构算编火审过纱程中唯提出熄了预蚕算管席理的鄙四项续基本扩原则骑：全面退完整零基宿预算刚弹汇并重责任嫁中心一、习国华出电力全面阔预算遗管理传所走临过的隐历程582、暗全面尽预算做管理靠不断康深化惰和创摧新在2青00月3年鹿度预耽算编括审过辛程中典增加皂了合顿理贡邮献原埋则，渔并在灶五个玻方面辅有所荐创新况：一、持国华泰电力全面榆预算艺管理倚所走蔑过的文历程（1女）贯脆彻合贩理贡紧献原扯则参考蓬股东养期望港回报穗率1章6%技改法投入担按5重.7葡6%橡增读加回喇报结合够发电混单位躺的经茂营环细境592、陕全面猛预算睛管理个不断伍深化汗和创斑新一、掘国华冬电力全面屑预算姜管理唤所走派过的偏历程（2蜓）落凳实全震面完啄整原巩则基建买单位鸣1+套4预昏算增靠加投尝产年波度的茂损益台预测公司毅合并尘口径坦增加羞检修接、房毛地产器、高妨科技劝内容参股火单位读纳入岂预算昨编审芽范围602、接全面糖预算材管理帜不断煤深化南和创弊新一、趴国华垒电力全面患预算法管理谜所走违过的顽历程（3侧）创坐新编圾审方家法统一编制分级执行群策群力专家参与集中审核现场服务合理贡献612、演全面导预算换管理念不断玩深化鄙和创亏新一、蕉国华盼电力全面讨预算箱管理昂所走绘过的苏历程（4挂）突谊出业毕务计感划各预娃算单吼位按泼要求蕉制定蜓详细傻的业醒务计撤划，作为大编制秘预算豪和四蛛年预庙测的救基础622、蹄全面纽奉预算锁管理娇不断喊深化饭和创仆新一、贱国华斩电力全面初预算苏管理吹所走直过的肯历程（5款）健扛全预睬算管洞理体税制建立筋预算氧的年雁中调捎整机娱制建立毒预备娇费机尤制设立写技改拣前期镜费633、耐全面起预算左管理晌促进糠了财视务状阅况的城改善一、霞国华运电力全面兄预算颂管理斗所走侵过的百历程单位顽发电鸭成本合稳步始降低单位疮：元道/兆局瓦时643、坛全面印预算闭管理鸟促进喊了财校务状值况的袭改善一、黑国华烧电力全面耗预算院管理寄所走煌过的兰历程国华春电力壤盈利睡水平医不断夏提高单位姐：亿哪元653、孝全面垫预算枕管理蚊促进付了财殖务状在况的曲改善一、助国华阅电力全面余预算溪管理躬所走婶过的第历程资产衬负债秩率逐日年降洁低单位性：%66二、使公司全面乏预算胖管理最与国糊际最险佳实橡践的谎比较1、剂预算铁与企抖业战办略的筒联系2、黎预算繁的编蚕审流用程3、范预算解的编滴制方革法4、敏财务推预测5、流现金芳流量病的控颜制6、榨预算舍的考监评67二、全面应预算砍管理键工作察与国泛际最夸佳实那践的步比较1、吹预算算与企疾业战倦略的全联系国际套最佳撇实践国华止电力未现状1、这公司抽的长缓期发劳展战稠略能祸传达仰到每绩个员作工，毅并用暴于明是确预非算目耻标。2、公司搁各部册门之田间建鹿立正麦式和片非正客式的苍沟通品机制借，本狡部将帮公司较的战悟略意绢图和菜目标忧传达她给下戚属单汪位。1、晌公司达的发双展规沃划没格有为座预算乒的编免制提餐供指岗引。2、部门承向下嘉属公尊司的案对应莫部门酿传达萄预算饮意图汉和业橡务计吊划，雅下属饮公司驱向本猜部报蛙告预欺算执冶行情裤况。68二、全面覆预算妖管理滤工作桨与国喂际最系佳实阳践的炸比较国际阶最佳宁实践国华煮电力笑现状1、对以温前年萄度预潜算差圆异的危分析脚，为兴新预陡算的逃编制化提供屡借鉴2、使用洁统一杀的预垫算管宿理信选息系熟统，失实现卡公司赤各管卫理层妄次和夺部门务对预总算数猛据的员共享饶。1、对预撕算差旷异的助分析辈每月退进行绩，但抽差异全分析述与日当后的闹预算排编制臣工作何相对迷分离场。2、没有帜使用洗预算秒管理役信息患系统南，预轮算编朽制、祖汇总仅的工烛作量荒较大腥。2、皱预算们的编患审流鸣程69二、全面避预算斗管理搁工作稿与国烤际最骂佳实叠践的侄比较国际焦最佳您实践国华助电力凤现状1、预算亚的准醉确性钞较高痛。2、针对阿未来摄不同发的内铅外部忘条件缎编制怕不同滋情形来下的葛预算脆。1、月度移分解网损益汇、资凝本性床支出奴、现酒金流客量预强算准蚊确性伯较低2、没有鲁多版践本预昼算，鸟年中赠进行弹调整乳。3、推预算谢的编押制方押法70二、全面撞预算扬管理谎工作酬与国告际最涨佳实挎践的她比较国际合最佳谣实践国华远电力父现状1、进行红连续拥的滚边动预生测，稍滚动渐预测经通常稻为每穿季度惑进行基，预腥测内嚷容是盼未来向五个欧季度西的损杆益资馒产、历现金冈流和吩关键冬业绩达指标1、在年障度预哥算的辱编审盾过程弓中产唯生一剥年的抵预算逼和四个年的躁预测4、深财务沸预测71二、全面释预算烦管理允工作腊与国常际最违佳实齐践的吹比较国际谱最佳锅实践国华满电力现现状1、现金桨流量社预算税控制颈有力郑，执拆行差问异较渴小。1、年度邻现金拥流量过预算迎、分闯解到栋各月侍的现毕金流摔量预颠算和逢周现持金流垂量预肾算的圣执行寸差异剩较大仗。5、椅现金奔流量源的控症制72二、全面仓预算宴管理矩工作拘与国真际最当佳实弦践的仓比较国际宵最佳挡实践国华娱电力免现状1、预算纲目标梢的合添理性愿与先雪进性旧保持旱相对星平衡洞。1、公司恒本部暑与下飘属发鲁电公半司在窑预算载目标短的可聪实现忘性方璃面有河一定烛的分搜歧。6、监预算暂的考合评73四、奖国华基电力全面巧预算兄管理哪的展费望1、衔将公煎司发盗展战佩略与存预算烦紧密拿结合抵起来2、乔实施钢ER