会计学原理课程第八章课件

第三章企业主要经济业务核算

第八章会计报表

主讲：郭亚雄江西财大会计学院第八章

会计报表

学习目的和要求本章阐述了会计报表的种类及编制方法。学习本章，要求理解会计报表的编制要求，着重掌握资产负债表、利润表的编制方法和现金流量表的结构体系。

第一节

财务报表概述

1．概念：

财务报表是对企业财务状况、经营成果以及现金流量的结构性表述，是根据企业日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量以及所有者权益变动情况的书面文件。2．种类：

按经济内容划分：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等。

按反映资金运动划分：动态会计报表和静态会计报表。

按编制时间划分：中期报表和年度会计报表。

按编制主体划分：个别会计报表、合并会计报表和汇总会计报表。

按提供对象划分：内部会计报表和外部会计报表。3．编制质量要求：①内容完整；②数字真实；③计算准确；④编制及时。4．构成：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表和附注。5.作用：为会计信息需求者提供信息。①有利于完善企业内部管理与提高经济效益；②有利于投资者科学决策与分析；③有利于债权人评价企业的偿债能力和支付能力。第二节

资产负债表一、资产负债表概述

1．概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务

状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

2．意义：

—提供资产总额及其构成方面的信息，反映企业资产的质量和偿债能力；

—提供负债总额及其构成方面的信息，反映企业的财务风险；

—提供所有者权益构成方面的信息，反映投资者在企业资产中所占的份额情况；

—提供信息使用者进行财务分析的基本信息。二、资产负债表的内容和结构

1．内容：资产、负债和所有者权益。

2．结构：①账户式。依据会计恒等式原理编制而成。左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。②报告式。依据会计恒等式按纵向顺序集资排列而成。三、资产负债表的编制（一）资产负债表的资料来源

1．“年初余额”：根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

2．“期末余额”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据科目余额表计算填列。

3.项目内容：基本的项目要记住。左边---资产；右边上---负债，右边下---所有者权益。（二）资产负债表项目的填列方法（共分为6种情况）

1．“单一”类。

根据总账科目余额直接填列。如“交易性金融资产”“应付票据”、“短期借款”、“实收资本”等。

2．“总汇”类。

根据总账科目余额合计数填列。如“货币资金”、“存货”。货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数填列。

存货：根据“原材料”、“库存商品”、“在途物资”、“委托加工物资”、“发出商品”、“周转材料”等科目的期末余额合计填列。

3．“明汇”类。

根据明细科目余额计算填列。（共2对、4个项目）应收账款预收账款预付账款应付账款

（1）应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计填列。

应收账款预收账款销货或提供已收的款项按结算凭证注预收的款项劳务过程中明的价款转（已收）应收的款项销的预收账款（应收）应收而未收应收而未收的款项的款项

通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，应予合计。

（2）预收款项：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列。（3）应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。（4）预付款项：根据“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。例：2011年12月31日，企业“应收账款”总帐借方余额为180,000元，所属明细科目借方余额为220,000元，贷方余额为40,000元；“预收账款”总帐贷方余额为98,000元，所属明细科目贷方余额为100,000元，借方余额为2,000元，则12月31日资产负债表“预收款项”项目的金额为（）

A．140,000

B．220,000

C．222,000

D．180,000

4．“调整”类（长变短）

根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”、“长期股权投资”、“长期待摊费用”等项目。“长期借款”根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分填列。例：华安公司3月底“长期借款”帐户余额为300,000元，其中，将于6月10日到期的一笔长期借款为100,000元，公司在填列3月31日资产负债表“长期借款”项目时，应填（）元。

5．“备抵”类。

根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“固定资产”项目，应扣减其备抵项目，如“累计折旧”、“固定资产减值准备”；“无形资产”项目，应扣减其备抵项目“无形资产减值准备”。

6．“混合”类。

综合上述方法分析填列。如存货：根据“原材料”、“库存商品”、“周转材料”“包装物”和“低值易耗品”等科目的期末余额合计数减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。四、资产负债表编制举例例：华安公司2011年末科目余额如下：总帐明细总帐明细借方借方贷方贷方借方贷方库存现金5,000短期借款200,000银行存款250,000应付帐款40,0005,00045,000其他货币资金350,000预收帐款25,0007,00032,000应收帐款25,00030,0005,000长期借款800,000（一年内到期35万)预付帐款140,000160,00020,000实收资本1,500,000原材料300,000资本公积505,000生产成本80,000盈余公积600,000产成品420,000未分配利润900,000长期股权投资500,000累计折旧500,000固定资产3,000,000要求：编制资产负债表

资产负债表编制单位：宏达公司2011年12月31日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金605,000短期借款200,000应收帐款37,000应付帐款65,000预付款项165,000预收款项37,000存货800,000一年内到期的非流动负债350,000流动资产合计1,607,000流动负债合计652,000非流动资产：

非流动负债：长期投资500,000长期借款450,000固定资产2,500,000非流动负债合计

450,000

所有者权益：实收资本1,500,000资本公积505,000非流动资产合计3,000,000盈余公积600,000

未分配利润900,000所有者权益合计3,505,000资产合计4,607,000负债和所有者权益合计4,607,000第三节

利润表

一、利润表的内容和结构1．概念：利润表又称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。2．内容：①营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入②营业利润＝营业收入－营业成本（主营业务成本＋其他业务成本）－营业税金及附加－期间费用（管理费用＋销售费用＋财务费用）－资产减值损失

±公允价值变动收益

±投资收益③利润总额（税前利润）＝营业利润＋营业外收入－营业外支出④净利润（税后利润）＝利润总额－所得税费用3．结构：有单步式和多步式两种，我国会计制度规定采用多步式。二、利润表的编制1．“本期数”栏反映各项目的本期实际发生数。2．“上期数”栏反映各项目上期实际发生数。

三、利润表编制举例会计帐户上年利润表数据本年1-12月累计发生额主营业务收入1,200,0001,600,000主营业务成本68,000920,000营业税金及附加40,00048,000其他业务收入48,00080,000其他业务成本32,00050,000销售费用60,00070,000管理费用96,00010,000财务费用24,00030,000投资收益30,000营业外收入4,0004,000营业外支出20,00016,000所得税费用140,000158,400项目行次本年数上年数一、营业收入1,680,000减：营业成本970,000营业税金及附加48,000销售费用70,000管理费用10,000财务费用30,000资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失为“－”）0投资收益（损失为“－”）30,000二、营业利润（亏损为“－”）582,000加：营业外收入4,000减：营业外支出16,000三、利润总额570,000减：所得税费用158,400四、净利润411,600第四节

现金流量表

一、现金流量表的内容1．概念：现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。2．现金流量的内容：现金流量——企业现金和现金等价物的流入和流出。①库存现金②银行存款③其他货币资金④现金等价物企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。二、现金流量表的结构1．经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。2．投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如：收回投资、取得投资收益、处置长期资产或股权等业务收到的现金；购建长期资产、投资、取得股权等业务支付的现金。3．筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。第五节所有者权益变动表一、概述

1.定义：反映企业当期所有者权益各项目变动情况的报表。

2.作用（1）可了解企业增资扩股情况；（2）可了解企业利润分配情况；（3）提供企业补亏、综合收益、会计差错更正、会计政策变更等信息；（4）提供各项目变动的比较信息。二、格式和内容

1.格式。

2.内容：（1）所有者权益年初余额；（2）会计政策变更和差错更正的金额；（3）本期净利润；（4）直接计入所有者权益的利润和损失；（5）所有者投入资本；（