烟草工程审计方案讲解

工程审计方案之讲解2012.03.郑州1目录Ⅰ、审计依据-法规库Ⅱ、项目计划管理Ⅲ、项目实施Ⅳ、项目竣工Ⅴ、对中介机构的考评2Ⅰ、审计依据-法规库

1、《烟草行业工程建设项目审计管理办法》国烟审[2009]485号2、《国家烟草专卖局关于印发《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》的通知》国烟财[2005]533号3、《国家烟草专卖局关于印发烟草行业投资项目招标投标实施办法的通知》国烟计[2008]567号4、《烟草行业招标采购活动廉政监督工作暂行规定（试行）》国烟监[2008]127号5、《国家烟草专卖局办公室关于印发烟草行业年报审计

资产评估和工程审计中介机构使用管理办法的通知》国烟办综[2010]582号3Ⅰ、审计依据-法规库6、烟草专用机械购置管理办法（国烟法[2004]645号）7、烟草系统境外投资项目管理办法》（国烟计〔2006〕235号）8、烟草系统利用外资项目管理办法（国烟计[2006]236号）9、烟草系统企事业单位多元化经营投资项目审批管理办法（国烟法[2004]643号）10、《国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于印发烟草行业投资项目管理办法（试行）的通知》国烟计[2009]14号11、《国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于印发烟草行业投资项目管理办法（试行）的通知》国烟办[2011]435号4Ⅰ、审计依据-法规库

12、《国家烟草专卖局

中国烟草总公司关于下达2012年度投资项目计划的通知》国烟计[2012]25号13、《国家烟草专卖局关于进一步推进烟草企业办事公开民主管理的意见》（国烟监[2009]338号）14、《烟草行业固定资产投资项目竣工验收管理办法》（国烟计[1993]147号）15、《关于印发《基本建设财务管理规定》的通知》财建[2002]394号16、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）17、各省《监理工程监理条例》5Ⅰ、审计依据-法规库

18、建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号19、《中华人民共和国审计法》20、《中华人民共和国招标投标法》主席令第21号21、《中华人民共和国政府采购法》九届人大二十八次会议通过22、《中华人民共和国政府建筑法》2011年4月主席令第四十六号23、《中华人民共和国合同法》201024、《建设工程工程量清单计价规范GB50500-2008》建设部部长令6Ⅰ、审计依据-法规库

25、24、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）26、中国内部审计准则：内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计27、各地建设主管部门的造价文件28、财政部《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》（2008）29、国务院关于投资体制改革的决定国发［2004］20号

30、国家发展改革委关于实行企业投资项目备案制指导意见的通知发改投资［2004］2656号31、工程咨询单位资格认定办法中华人民共和国国家发展和改革委员会令第29号7Ⅱ、项目计划管理一、项目批复1、由国家局审批的项目：——烟草制品生产企业（指卷烟、雪茄烟、烟丝、烟草薄片、复烤烟叶生产企业）固定资产投资项目。——500万元以上的多元化投资项目。——境外投资项目和利用外资项目。2、由总公司审批的项目：——直属单位及地市级公司、卷烟生产企业新建、改扩建、迁建、购置楼堂馆所项目经所在地同级人民政府同意后由总公司审批。县级局新建、改扩建、迁建、购置楼堂馆所项目经所在地同级人民政府同意后,总投资1000万元以上的项目由总公司审批。——总投资在3000万元以上的信息化建设项目、非烟草制品生产企业固定资产投资项目及其他项目。8Ⅱ、项目计划管理3、批复内容投资总额、建筑面积、生产建设能力、生产性投资和非生产性投资、主要技术经济指标等。4、违规行为没有按照规定向主管部门报批的、同一个项目分别向行业主管部门和地方计划部门同时报批的、擅自改变用途的、钓鱼工程、建设内容明显不完整但仍然实施的、未按规定报请审计9Ⅲ、项目实施二、不具备开工条件擅自开工1、没有施工许可证2、七（三）通一平尚未完成，土石方工程没有清单、未招标。3、施工单位不具备相应的资质（建筑业企业资质管理规定中华人民共和国建设部令第159号）三、未经审计擅自开工或招标1、项目前期须经审计才能开工（1）项目报告书或初步设计的编制单位是否具备相应的资质，编制内容是否完整、合规，费用是否符合相关规定且合理，是否按照规定招标。10Ⅲ、项目实施（2）项目前期的规费、设计、监理、咨询、建设单位管理费、临时设施、七通一平等支出是否经过审计。（3）主体工程包括桩基础等的工程量清单、控制价等是否经过审计。（4）设计概算、招标文件（包括工程量清单、拦标价）、竣工（结）决算是否按分级管理的要求进行审计。凡未报请审计，自行对外委托审计的工程建设项目，其审计结果不得作为工程竣工结算的依据。（5）主体工程是否到当地建设主管部门备案。11Ⅲ、项目实施四、内控制度和组织结构设置1、内控制度是否健全，组织结构的设置是否满足制衡的需要。2、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构。3、招标小组的制度和组成是否满足制衡的需要。4、应该公开招标的没有公开招标。5、非公开招标方式的制度和流程是否满足制衡的需要；重点抽查非公开招标的项目，看其依据是否充分合理，对方是否具备资质，程序是否公开、公平，价格是否合理，承包方是否具备相应的资质，单一来源是否真实等。12Ⅲ、项晋目实征施6、邀脚请招廉标和败竞争购性谈皆判是吗否满芝足“经荐标欣、评拒标、迎定标雷”三可分离铁原则7、单概一来间源是悬否真恼实？划发布醉招标呼公告盗后无致人应稳标即称为单全一来事源。13Ⅲ、项逢目实婶施五、战法律众法规番和基衡本建敌设程装序的块遵循线性六究、项请目参嫂建方拢的资搅质和怕资格傲的审军查（一逝）施盘工企挪业1、地虾基与胡基础缎工程耍专业剖承包挠企业乌资质鼻等级皱标准2、土娃石方享工程像专业老承包鄙企业壁资质竭等级毙标准3、建银筑装饶修装躺饰工鲜程专泄业承贪包企允业资目质等筋级标股准4、建拔筑幕拾墙工皆程专酿业承遗包企抄业资它质等论级标给准5、预豪拌商备品混景凝土贝专业像企业森资质肤等级贡标准6、混耕凝土努预制俱构件浇专业刷企业锋资质剑等级蹄标准7、园腹林古瞒建筑仇工程平专业愁承包透企业释资质梁等级偷标准8、钢荒结构小工程厌专业旅承包庄企业摧资质浙等级告标准14Ⅲ、项铲目实找施9、高胖耸构塞筑物宣工程发专业垃承包隆企业需资质博等级颜标准10、电足梯安首装工累程专胃业承向包企眠业资催质等政级标般准11、消产防设罪施工胳程专层业承岁包企代业资级质等英级标株准12、建句筑防歉水工辉程专敬业承佛包企防业资蹈质等忙级标沉准（二里）施问工范艺围15Ⅲ、项好目实柏施16Ⅲ、项衬目实设施（三苗）工骡程咨府询和厕项目渣管理1、工程炼咨询苗单位桶资格展认定泄办法工程的咨询占单位河资格筋包括童资格孙等级商、咨嚼询专商业和增服务啊范围把三部肯分。详担见《中华祖人民培共和慕国国老家发脑展和渣改革火委员父会令第29号》（四难）、借造价奶咨询银和会侮计师毒事务音所1、工程量造价做咨询挺企业锐，是厨指接助受委挨托，耻对建梳设项搞目投物资、屋工程先造价方的确绘定与晴控制字提供件专业钟咨询腔服务基的企薪业。2、《工程仔造价脆咨询辅企业酱管理音办法》中华柏人民成共和孕国建冒设部驶令第14叼9号17Ⅲ、项洲目实膜施3、工程塌造价咳咨询某企业肢依法载从事芳工程载造价慰咨询挥活动咬，不受受行饲政区研域限生制。甲级震工程赔造价科咨询晶企业隆可以吨从事安各类槐建设盛项目罢的工知程造间价咨返询业雪务。乙级蛙工程松造价惜咨询践企业套可以剩从事县工程列造价50面00万元艺人民剖币以叮下的要各类挺建设恳项目占的工渗程造尼价咨检询业育务。（五极）设赴计院到资质甲乙哨丙丁（六盛）监即理公品司18Ⅲ、项针目实右施工程供监理康企业风资质辣分为坚综合府资质尝、专辆业资也质和携事务兽所资殊质。革其中农，专偏业资锦质按吹照工脚程性乔质和寺技术咬特点钢划分出为若菜干工征程类公别。综合惰资质揭、事废务所则资质助不分雁级别错。专总业资茂质分吩为甲盐级、翻乙级泪；其苏中，衣房屋别建筑痰、水卷利水扛电、的公路贫和市搏政公含用专详业资修质可诵设立悬丙级飘。（七带）其茫他19Ⅲ、项怖目实昆施七、滔是否唉存在裂“三材边工移程”莲，没烧有施忙工图侍就开萍始招困标1、边遥勘察秋、边赴设计钟、边斧施工2、没办有施还工图捡，只缓有所烈谓的立招标堆图。难变更狐超过20观%就视尼同没凯有施螺工图碎。3、只炉有结杆构图恐，二煤次土笋建装侧修没钓有招粱标直洗接让臣结构录中标率的施猾工单弯位去吵做。八、彩合同猾（主后要是逃施工脊合同氏）等杠没有尤经过飞审计1、是否莲存在睬没有咽详细稻工程着清单涉的固在定总吃价合献同，塔合同按内容秘是否渡与事凉实相气符。吴施工惩合同捧是否元就承团包范栗围、逗结算扬方式们、价切差的币调整厚、措击施费完及风央险费汽、甲德供材振的价源格、率采保屡费、振总分淡包之讯间的文配合屋与责练任以户及变淘更部贸分价株款等刚内容摘予以茫明确20Ⅲ、项抢目实袄施2、没桑有对浓合同肾执行容情况树进行瓜审计九、请对变摊更、全洽商峡进行疯审计1、是朽否建遭立变骄更洽鼠商审失批制杠度2、是蜓否对粉变更戏的必筋要性滔和合曲理性镰进行喇审计3、签舌证单付是否煮连续向编号艰并装跟订4、是泉否有延设计占、监许理、催甲方坝和审新计签林字十、活预付侍备料趁款一般科工程钥备料酱款是塌否超恐过合振同价秩（含钻水、首暖、聪电）滤的20礼%，设午备安世装工碧程是焰否超君过安顶装费酿的30航%，对贵方是胜否提米供金钢额相伞当的将银行愉保函21Ⅲ、项管目实裙施十一功、对控合同许价抽退查1、合列同价专是否信和中百标单午位的扑报价昂相一爹致，自是否资有明隙显调钢整。2、对妈重点毫的分根部分袍项的塞工程酱量可套以抽户查测笋试3、对币重大窜项目昌的主瓦体工赤程要毅抽查督费率缴的计说算，乓项目历内容弊是否割真实带。22Ⅲ、项援目实确施十二美、非消法转泡分包在（承专包商扑和业症主）第二芝十六药条承控包建尺筑工颤程的约单位绕应当势持有费依法婆取得趴的资缓质证滑书，惯并在捷其资粒质等尾级许焦可的险业务医范围脆内承验揽工负程。禁止某建筑忘施工富企业叛超越泻本企销业资号质等捏级许挣可的糊业务德范围嚼或者租以任尝何形上式用泄其他宏建筑冰施工所企业伸的名暂义承柱揽工有程。偷禁止亿建筑袋施工沟企业沃以任童何形箱式允雪许其冲他单话位或刷者个湿人使庙用本竿企业峡的资束质证知书、粮营业希执照期，以龙本企份业的迷名义秀承揽离工程兴。第二谱十七策条大罚型建纯筑工斥程或绝者结冈构复芳杂的睡建筑检工程组，可侦以由览两个起以上枕的承散包单雅位联图合共恒同承慌包。盲共同杀承包低的各土方对胁承包针合同守的履洋行承盲担连旁带责帝任。两个利以上拒不同领资质塞等级田的单那位实摆行联嫁合共背同承蔽包的肥，应算当按尼照资驶质等纲级低疾的单携位的饭业务皇许可鄙范围挤承揽值工程现。23Ⅲ、项嗓目实苏施第二茧十八槐条禁趁止承骡包单图位将弟其承伏包的软全部甜建筑宵工程见转包者给他它人，六禁止焰承包舅单位而将其灭承包水的全毙部建梨筑工训程肢码解以风后以招分包绑的名厦义分滥别转珠包给照他人蒸。第二翁十九筑条建辜筑工数程总摄承包慢单位搁可以学将承负包工昌程中客的部闭分工害程发他包给颈具有梳相应滚资质阔条件便的分另包单必位；愁但是胡，除随总承括包合旦同中其约定堤的分有包外妖，必啊须经瓦建设秋单位裕认可乓。施没工总订承包弱的，禽建筑炊工程婆主体妖结构挥的施茶工必飘须由北总承地包单液位自升行完销成。建筑先工程妙总承忠包单抛位按丘照总储承包切合同卵的约踩定对脉建设榜单位收负责构；分管包单闻位按误照分牺包合广同的影约定阻对总殊承包落单位墓负责陈。总败承包凝单位烤和分博包单全位就伤分包旅工程可对建萌设单祝位承鹿担连永带责栽任。禁止吸总承圆包单滴位将身工程佳分包杯给不贩具备朗相应饶资质蝴条件无的单丑位。贷禁止贩分包希单位巡寿将其膏承包望的工佣程再兴分包跨。通过舍共管课账户号、资啊金监必管软隔件、刑项目羊经理毙注册吨公司略等24Ⅲ、项炕目实觉施十三步、进欺度款榆的审停核1、是未否超套进度呈付款2、是狸否经谅审计3、付挑款依航据和技付款歇资料品、签熔批手通续是众否完苦备十二刘、隐歉蔽工性程的碑审核1、监及理公雕司是抽否对镜隐蔽搬工程逃进行链旁站右监理2、是隐否对饿隐蔽啊工程惰进行算影响奏资料垦取证3、是什否抽旬查监怠理公穷司日磨志。十三膛、资煌金的码审核1、是棍否建宅立资火金支奏付的棋审批主流程鸽，制肌度是景否完便善25Ⅲ、项挣目实桐施2、是戚否建案立共团管账白户，何如何馅通过秀共管时账户匀实施届监控橡，效效果如预何3、是香否实堵施资克金监气管软忆件，墙效果键如何4、监声理公语司是乔否对抄形象卡进度满进行榴认真肺审核属确认5、审梁计中棋介机息构是英否对仆进度祸款进拖行认想真审迟核6、是撕否按却照合践同建时立付惨款的陵被查畅帐簿鸡，付籍款明舱细是嘱否清职晰，渔有无筛错误7、履享约保哥证金缩慧或履融约保震函8、质穷量保唉证金十四岁、重懂大质遍量或阳安全沸事故26Ⅲ、项辅目实董施十五映、主谢材和给设备闻的价开格和烈质量1、主壤材和检设备架的询祸价是赠否有眠招标饰小组殃成员进独立剑询价殊，评傲标程响序是改否公去正、通合理火；2、主吃材和惕设备未到场防后是奴否进怒行抽狸检。27Ⅳ、项损目竣筑工一、睬竣工向结算1、单脸项工耗程是醋否经锡当地倚建设切主管架部门器验收躲合格2、竣填工结电算的黎审核军是否筝符合翼相关祝规定3、是勿否有全独立渐的竣蹦工结伴算审拴核报渔告，辆报告园是否折真实庄合规到，签还章的恐注册赠造价丢工程毒师是赔否为恒报告挎撰写梳人。二、普竣工锈决算1、竣沙工决闸算的叠编制谱是否碧符合模相关材规定酸，报缺表数疤据是权否真骗实，执费用赢的归雾集分塌摊是斜否合窄理，叮是否廊存在状涉税定风险暑。2、是晚否存世在甩泰项工蹈程3、是猪否有乒报废掏工程28Ⅳ、项论目竣喂工4、对手移交携的资猎产是回否进岂行了旷监盘5、移腔交资迫