审计工作底稿填制注意事项

PAGEPAGE1审计工作底稿填制注意事项第一篇：审计工作底稿填制注意事项审计工作底稿填制注意事项各小组审计人员关于东华能源股份有限公司及子公司的审计工作底稿填制要注意以下几点要求：1、各项目审定表要与明细表相符，不要存在不平的情况。2、银行存款要取得银行对账单，银行存款函证回函，如果存在着银行存款未达情况，要取未过每一笔进行核实，并进行全部复印。3、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的账龄要编制准确。要取得20XX年、20XX年、20XX年的往来明细表，根据其进行往来的账龄编制。4、应收账款、其他应收款要计提坏账准备。坏账准备的提取政策与上市公司披露年报中的坏账准备提取一致。纳入合并报表范围的公司往来不提取坏账准备(纳入合并报表范围的公司的名字在我的“东华能源审计范围一览表”有)。5、存货，必须取得存货盘点表，对C3、C4要进行存货购进测试和存货发出计价测试。购进测试是对取得6月和12月的存货购进发票，根据发票金额填列。发出测试，取得C3、C4的1月1日至12月31日的数量金额明细账，按加权平均法测试存货发出价格。6、固定资产要进行折旧测算(提供电子版的测算过程给我)。固定资产分类与上市公司披露年报中固定资产分类相符。要取的固定资产明细表，对于房屋要取得房屋产权证、土地使用权证，车辆要取得车辆行驶证。取得的证书要与明细表逐一进行核对。7、对有借款的单位，必须取得借款合同，对借款进行利息测算。8、应交税费，要取得20XX年12月的各项税种的纳税申报表(主要包括增值税、营业税、企业所得税)9、如自已编制调整分录，调整原因在写详细，要表达清楚。调整分录，二级明细要列明，如有三级明细也要列明。第二篇：财务审计工作底稿财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，财务审计工作底稿。二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”(底稿见索引);2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。(二)执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响，工作总结《财务审计工作底稿》。(三)执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。提示：对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。(五)执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据，取得相关证据”审计程序特别坏账准备底稿见索引。提示：主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良等状况来判断。(六)执行“检查内确认坏账损失是否按规定权限审批,已作坏账损失处理后又收回的账款,所作会计处理是否符合现行规定”审计程序经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批，底稿见索引;本期无已作坏账损失处理后又收回账款的情况。提示：1、权限审批主要依赖于查阅公司有关章程、内部管理制度等涉及坏账事项的文件，并对照相关会计处理复核其流程、授权是否合规；2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因，并追查以前相关已作坏账损失处理是否合理，相关会计处理参照企业会计制度要求处理。(七)执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程序询证函回函未发现例外及有争执事项。提示：询证函可能存在有关事项与账面不符或有争执情况存在，对该等事项需要了解判断相关事项真实原因进而分析判断公司账务处理是否存在不当，并评估对公司会计报表的影响，必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断。(八)执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备”审计程序审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析，并重新计算坏账准备，底稿见索引。(九)执行“检查坏账准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定,检查有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计程序坏账准备的结转或冲减已收集相关依据，见索引号，符合现行制度规定。经查验，未发现有利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象。第三篇：审计工作底稿要求审计工作底稿要求根据此次注协审计底稿检查结果，针对我所存在的问题，对以后工作底稿提出如下要求：1.现场结束，及时整理底稿，并装订成册，否则不予复核；2.底稿中必须附审计计划和审计总结，审计计划的审计重点不能千篇一律，要根据每个项目的实际情况确定审计重点；3.审计调整分录的摘要简明并写清调整原因；4.报告经复核后，针对复核要点要进行反馈，并将其作为底稿的一部分，否则不予出报告；5.银行存款科目和银行借款科目（1）银行存款科目和银行借款科目要求每个账户都进行函证，并关注回函结果，极个别情况不能函证的，要求企业写明原因并盖章；（2）对于对账不符的银行存款，要求重点关注银行余额调节表中的未达账项，并进一步实施审计程序，对于银行入账企业未入账的未达账项，根据银行提供的对账单，逐笔核实，并全部作审计调整，对于企业入账银行未入账的未达账项，取得企业针对该未达账项的入账凭证和银行提供的对账单，逐笔核对，查明原因，考虑是否作审计调整。6.往来科目一定要对大额的、账龄长的进行函证，对回函结果进行关注，对回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；7.预付账款科目，首先判断是费用性质还是应收性质，对于费用性质的，取得有关的合同、协议，并关注其中的到货时间或劳务完成时间，以此来初步判断货物是否已经到货、劳务是否完成，并向企业相关人员进行了解，进而判定是否需要作审计调整，对于应收性质的，调入其他应收款科目，一并提减值准备；8.对于车辆、房屋、土地、专利等要取得相关的权利证书；9.对于预收账款，取得有关的合同或协议，判断收入是否完成，如不能取得合同或协议，根据被审单位的生产周期等相关信息判断收入是否完成，从而判定是否需要作审计调整。10.折旧、税金及摊销科目（增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等）要实施重新测算程序；11.损益类科目要执行截止测试程序；12.收入类科目在审核时要有对合同的审核程序，抽查或全查收入确认额是否与合同相符；13.不管理什么性质的审计业务，必须有管理当局声明书，并有法人签字（极特殊情况盖法人章）并加盖单位公章，同时标注日期（此日期即为审计报告日期），期后事项、或有事项、抵押担保事项、关联方及交易等事项不能为空。14.审计底稿装订要求工作底稿要有索引号，每卷底稿不超过20XX，综合类工作底稿固定为第一卷、备查类工作底稿为最后一卷，业务类底稿视情况可一卷或多卷，每卷重新编页号。第四篇：10审计工作底稿（模版）第十章审计工作底稿（单元测试）一、单项选择题1.在记录审计过程时，应当特别注意具体项目或事项的识别特征，以下相关的表述中，错误的是（）。A.在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征B.对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常不具有唯一性C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况D.识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同2.在实务中，审计档案可以分为永久性档案和当期档案，以下关于永久档案和当期档案的说法中，正确的是（）。A.永久性档案记录的内容相对稳定，具有长期使用价值B.被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照等属于当期档案C.永久性档案中的内容是固定的，不变的D.当期档案主要是供当期使用的审计档案3.下列情形中，不属于归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动的是（）。A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论D.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引4.以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。A.可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及用于第三方的检查C.因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录5.以下各项通常不必形成审计工作底稿的是（）。A.有关重大事项的往来函件B.业务约定书C.初步思考的记录D.被审计单位文件记录的摘要或复印件6.对于某一具体项目而言，识别特征的最主要的特点是（）。A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性7.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中不正确的是（）。A.有必要记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿C.如果这些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见8.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师可能不是针对每个项目都需要记录的是（）。A.测试的具体项目或事项的识别特征B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期C.审计工作的复核人员及复核的日期和范围D.项目质量控制复核人员及复核的日期9.关于审计工作底稿归档工作的说法中，错误的是（）。A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论B.在归档期间可以对审计工作底稿进行变动C.在完成最终审计档案的归整工作后，不能变动审计工作底稿D.在归档期间可以删除或废弃被取代的审计工作底稿10.以下关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）。A.由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作B.在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告C.对上市公司和那些高风险或涉及公众利益的审计项目进行项目质量控制复核D.由项目组以外的专门的机构和人员执行二、多项选择题1.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录的事项有（）。A.修改或増加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员C.复核的时间和人员D.修改后最终归档的时间2.在对审计工作底稿进行项目组内部复核时，复核人员应当考虑（）。A.审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行B.重大事项是否已提请进一步考虑C.项目组作出的重大判断是否恰当合理D.获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论3.审计工作底稿通常不包括的内容有（）。A.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿B.与专家沟通的文件C.重复的文件记录D.反映不全面或初步思考的记录4.以下注册会计师确定测试的样本的识别特征，正确的有（）。A.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的银行存款的审计程序，注册会计师可以以银行存款日记账中—定余额以上的所有会计分录为识别特征B.若被审计单位对订购单以序列号进行编号，则可以以以订购商品的名称作为识别特征C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。5.下列影响审计工作底稿的格式、要素和范围的说法中，正确的有（）。A.通常被审计单位的规模越大，形成的审计工作底稿越多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式及范围方面是不同的C.注册会计师识别出的个别例外事项不会影响审计工作底稿的内容、格式及范围D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师认为可能需要变动审计工作底稿的情形有（）。A.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论7.以下各项中，属于永久性档案的有（）。A.营业执照B.总体审计计划C.被审计单位的章程D.具体审计计划8.审计工作底稿归档的期限可能是（）。A.审计报告日后九十天内B.审计报告日后六十天内C.审计业务中止后的六十天内D.审计业务中止后的九十天内9.关于审计工作底稿的保存期限的说法中，错误的有（）。A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年B.永久性档案要永久保存C.当期性档案在当期保存D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年三、简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司（上市公司）20XX财务报表进行审计。20XX年2月10日，A注册会计师完成审计业务。A注册会计师在考虑对审计工作底稿归档及保存工作。要求：根据以上资料，请简要回答以下问题（1）在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括哪几项？（2）在完成最终审计档案的归整工作后，需要变动审计工作底稿的情形有哪几种？变动审计工作底稿时的记录要求有哪些？（3）对甲公司审计工作底稿进行项目质量控制复核时，A注册会计师需要采取哪些措施？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，选项B错误。2.【答案】A【解析】被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等属于永久性档案，选项B错误；永久件档案中的某些内容已发生变化，注册会计师应当及时予以更新，并不是一成不变的，选项C错误；当期档案主要供当期和下期审计使用的审计档案，选项D错误。3.【答案】C【解析】选项C属于在完成最终审计档案的归整工作后需要变动审计工作底稿的情形，不属于归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动。4.【答案】A【解析】选项A编制审计工作底稿为项目质量控制复核和项目组内部复核都提供了基础。5.【答案】C【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。6.【答案】C【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。7.【答案】B【解析】记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况是非常必要的，但是，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项B错误。8.【答案】D【解析】只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期，所以选项D可能不需要记录。9.【答案】C【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形时可以变动审计工作底稿，选项C错误。10.【答案】A【解析】选项A是项目组内部复核时的要求。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或増加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员2.【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。3.【答案】ACD【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。选项B与专家沟通的文件是审计工作底稿的内容。4.【答案】ACD【解析】如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征,订购单上的商品并不是唯一的。5.【答案】ABD【解析】注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同，选项C不正确。6.【答案】AD【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论.7.【答案】AC【解析】被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等属于永久性档案，而总体审计策略和具体审计计划属于当期档案。8.【答案】BC【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。9.【答案】BC【解析】无论是永久性档案还是当期档案，都应自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。三、简答题【答案】（1）如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。（2）注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。变动审计工作底稿时的记录要求：在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：①修改或増加审计工作底稿的理由；②修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。（3）项目合伙人有责任采取以下措施：①确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员；②与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大影响，包括项目质量控制复核中识别的重大事项；③在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。第五篇：第八章审计工作底稿一、单项选择题1.注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征说法中错误的是()。A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征C.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征2.注册会计师在对ABC有限责任公司20XX财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了事务所20XX年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于20XX年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。A.至少保存至20XX年B.至少保存至20XX年C.至少保存至20XX年D.长期保存3.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是()。A.注册会计师于20XX年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司20XX财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于20XX年5月30日归档B.注册会计师于20XX年2月28日完成了对B公司20XX财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于20XX年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于20XX年3月1日开始实施对C公司20XX财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册