2023年中山市会计继续教育考试答案(95分)

第一部分《小企业会计准则》基本状况简介《小企业会计准则》基本状况简介4小企业会计准则计算所得税费用时釆纳的是（ ）0（1分）'•危付税款法C纳税影响会计法rI资产负债表债务法r房他方法《小企业会计准则》基本状况简介4网上开店属于（ ）,（1分）r概念创业仁I团队创业r食职创业%鬲络创业《小企业会计准则》基本状况简介4企业用银行存款购买原材料时，应（ ）。（1分）CIf昔记“银行存款”°膈记“银行存款”CIf昔记“库存现金”C膈记“库存现金”《小企业会计准则》基本状况简介4）是小企业因销售商品、供应劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。（1分）'•M收账款r危付账款r预收账款预付账款《小企业会计准则》基本状况简介4在《小企业会计准则》下，对于盘盈的固定资产应作为前期差错更正°（ ）（1分）rK确荷晶误《小企业会计准则》基本状况简介4在《小企业会计准则》下，要求对固定资产后续支出资本化或者费用化进行职业推断，）（1分）rK确6虹误《小企业会计准则》基本状况简介4企业不能牢靠估计无形资产运用寿命的，摊销期不短于5年。（ ）（1分）r宗确姑误《小企业会计准则》基本状况简介4小企业为员工代扣代缴个人所得税。（ ）（1分）r妹误《小企业会计准则》基本状况简介4在《企业会计准则》下，企业对持有的长期股权投资采纳成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。（）（1分）年I1E确r儡误《小企业会计准则》基本状况简介4长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采纳直线法进行摊销。（）（1分）6I1E确错误《小企业会计准则》基本状况简介4长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账而余额。（ ）（1分）r错误《小企业会计准则》基本状况简介4TOC\o"1-5"\h\z盘盈存货的成本，应当依据同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（ ）（1分）r错误《小企业会计准则》基本状况简介4信用条件（30,1/10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；假如客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。（ ）（1分）。I正确6晶误《小企业会计准则》基本状况简介4小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、供应劳务、出租或经营管理的须要，也可干脆用于出售°（ ）（1分）年K确C編误第三部分有关问题连接规定新、旧转换后的儿项会计工作3小企业应当在执行新准则前全面淸査各项资产和负债，照实反映其状况及潜在风险.对于清查岀的损益，应先记入“（ ）"科目，经批准后，调整相关全部者权益。（1分）*后处理财产损溢r如期投资留存收益新、旧转换后的儿项会计工作3新准则要求小企业对长期股权投资一律采纳（ ）核算。（1分）6虹本法r版益法r.重置核算法C物价指数法新、旧转换后的儿项会计工作3小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采纳（ ）折算。（1分）'•庆易发生日即期汇率r蜂同约定汇率rI当期平均汇率r底他汇率新、旧转换后的儿项会计工作3下列选项中不属于非货币性项目的是（）。（1分）r橢货C糖期股权投资厂I固定资产°虹也应收款新、旧转换后的儿项会计工作3外币货币性项目，采纳资产负债表日的（ ）折算。（1分）r原期汇率I即期汇率汇票汇率电汇汇率新、旧转换后的儿项会计工作3新准则下取消了存货（ ）。（1分）°儡进先出法r横线法r扇进先出法CM限平均法新、旧转换后的儿项会计工作3小企业应当依据企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用.（ ）（1分）。E确r虹误新、旧转换后的几项会计工作3小企业对外币财务报表进行折算时，应当釆纳资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的全部项目进行折算。（）（1分）aK确r虹误新、旧转换后的几项会计工作3小企业上市或成为大中型企业时改为执行《企业会计准则》。（ ）（1分）希宗确r嘉误新、旧转换后的儿项会计工作3新准则中没有设置存货跌价打算科目，假如原来计提了存货跌价打算，应转入“利润安排——未安排利润''科目。（ ）（1分）aI1E确r错误新、旧转换后的儿项会计工作3小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分。（ ）（1分）年I1E确r畐误新、旧转换后的儿项会计工作3小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当釆纳将来适用法进行会计处理。（）（1分）r错误第四部分小企业会计准则案例分析《小企业会计准则》的内容16小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用°（ ）（1分）。I正确6晶误《小企业会计准则》的内容16小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用特别损失的计入营业外支出°（ ）（1分）C错误《小企业会计准则》的内容16小企业长期股权投资只釆纳成本法不运用权益法核算。（ ）（1分）C错误《小企业会计准则》的内容16小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是（ ）。（1分）C歸期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资成本C后续计量不反映浮动盈亏°儡续计量反映浮动盈亏，计入“公允价值变动损益"r虹期投资处置时不反映持有期间浮动盈亏的结转《小企业会计准则》的内容16关于小企业会计核算的特殊规定，下列说法中正确的是（ ）»（1分）C履合《小企业会计准则》规定的小企业，只可以执行《小企业会计准则》r己执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以转为执行《小企业会计准则》C鼠行《企业会计准则》的小企业，可以在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定%农行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项在《小企业会计准则》中未给出规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理《小企业会计准则》的内容16下列关于小企业长期债券投资的详细核算不正确的是（）»（1分）rId、企业长期债券投资后续计量确认利息收入依据面值和票面利率计算且不考虑减值r*企业长期债券投资初始计量计入长期债券投资科目（设面值、溢折价两个明细科目）rId、企业长期债券投资处置不存在减值转出问题'•k企业长期债券投资后续计量确认利息收入依据摊余成本和实际利率计算且考虑减值《小企业会计准则》的内容16小企业资产负债表以（ ）为原则编报。（1分）痴稣史成本r重置成本r农允价值rM值《小企业会计准则》的内容16小企业无形资产，下列不正确的是（ ）。（1分）rId、企业会计准则下，只能采纳年限平均法计提摊销小企业无形资产不计提减值，发生损失时干脆冲减资产r仙、企业对于不能牢靠估计运用寿命的无形资产依据不短于io年的期限摊销，与税法规定一样ak企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值打算第五部分小企业税务会计案例分析六、小企业其他税种的会计处理应税消费品包装物应交消费税的会计处理中，伴同产品销售而单独计价，其收入记入（ ）账户。（1分）r扈业外收入rE营业务收入'•底他业务收入r孱他业务成本六、小企业其他税种的会计处理自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按（ ）计入应纳税所得额，按（ ）的税率缴纳企业所得税。（1分）°50%；20%r50%；15%r60%；20%C60%；30%六、小企业其他税种的会计处理下列关于小企业其他税种的处理正确的是（ ）-（1分）C榜产税、车船税、土地运用税、印花税在“管理费用''等科目核算%鬲润表中的“营业税金及附加''项目调整为“税金及附加"项目rI印花税的处理应通过应交税费科目核算，对应的分录为：借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款r够业收到返还的增值税，对应的分录为： 借：银行存款 贷：税金及附加六、小企业其他税种的会计处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的増值税应计入“应交税费——应交増值税”科目核算。（ ）（1分）rI1E确益错误六、小企业其他税种的会计处理依据《国家税务总局关于合理筒并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2016年4月1日起，増值税小规模纳税人缴纳増值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教化费附加等税费，原则上实行按季度申报。（）（1分）'*I1E确r編误六、小企业其他税种的会计处理自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，一般化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至20%0（ ）（1分）。I正确6晶误六、小企业其他税种的会计处理托付加工的会计处理中，受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，依据组成计税价格计算°（ ）（1分）年K确C編误六、小企业其他税种的会计处理印花税的处理通过应交税费科目核算。（）（1分）rI1E确°错误第六部分小企业税务筹划案例分析三、小企业税务筹划的基本方法3

关于教化费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额W（ ）万元，季度销售额或营业额W（ ）万元，免征。（1分）10：2015：2010：2015：20）的小微企业，免征保障金。（1分）20人以下（含20人）30）的小微企业，免征保障金。（1分）20人以下（含20人）30人以下（含30人）20人以下（不含20人）30人以下（含30人）10；3015；30三、小企业税务筹划的基本方法3下列会计处理中正确的是（）»（1分）某企业新建厂房，确认为固定资产，投入运用之后的费用本应计入当期损益将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理将固定资产中的资产类别名目转变，变更其折旧年限；将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款C某企业将干脆人工、干脆材料与销竹费用、管理费用混淆三、小企业税务筹划的基本方法3关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对支配残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（小企业税务筹划的基本方法3小企业税务筹划的基本方法3税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先支配,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。（）（1分）错误三、小企业税务筹划的基本方法3自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（ ）（1分）年I1E确r畐误三、小企业税务筹划的基本方法3科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高65%,想方设法使结构性减税力度和效应进一步显现°（ ）（1分）。I正确偉晶误三、小企业税务筹划的基本方法3在用折I日方法进行纳税筹划时，应当对各个方面因素进行综合分析。假如各年的所得税税率在比例税制下没有变更，应当选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获得延期纳税的好处。（）（1分）r宗确错误三、小企业税务筹划的基本方法3小微企业会计人员要依据《小企业会计准则》的要求，规范会计核算行为.（ ）（1分）第七部分小企业税收风险防范案例分析四、小企业税务风险的防范措施4）个月或者累计（）个假如企业在一个评价年度内，因非正常缘由，增值税连续（月零申报、负申报的，就不能评为A级。（1分））个月或者累计（）个3；64；8四、小企业税务风险的防范措施4某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销吿额分别为2万、4万、2万，那么本季度须要缴税（）万。（1分）住0r11.2nE.3四、小企业税务风险的防范措施4新办的小规模纳税人按季申报，例如5月新办，5月销售额3万元，6月销售额4万元，这时四月申报第一季度时，因企业5月和6月之和没有超过9万元，所以免税。（）（1分）rK确益妹误四、小企业税务风险的防范措施4符合职工教化费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可以税前列支。（）（1分）rK确伝妹误四、小企业税务风险的防范措施4假如企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的状况。（）（1分）rI1E确伝妹误四、小企业税务风险的防范措施4零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为"零''时，可进行零中报。（）（1分）%K确错误四、小企业税务风险的防范措施4长期零申报的纳税人，在发票的运用上或将受到限制，降低数量和限额。（ ）（I分）年I1E确r畐误四、小企业税务风险的防范措施4增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联要作废。（）（1分）rI1E确伝儡误第八部分最新资源税、环境税政策解读二、最新环境税政策解读对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，依据便利征管原则，仍实行（ ）。（1分）r須价计征%須量定额计征r當合计征C侦价计征为主、从量计征为辅二、最新环境税政策解读纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤砰石）进行混合后销售的，应当精确核算外购原煤的（ ）,在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。（1分）C歸量rk价rM费益数量、单价及运费二、最新环境税政策解读固体废物的计税依据是（）O（1分）r扃染物当量r当量值排放量二、最新环境税政策解读对实际开釆年限在（ ）年以上的衰竭期矿山开釆的矿产资源，资源税减征30%（1分）101315二、最新环境税政策解读对符合条件的釆纳充填开釆方式釆出的矿产资源，资源税减征50%；对符合条件的衰竭期矿山开釆的矿产资源，资源税减征30%。（ ）（1分）C错误二、最新环境税政策解读洗选煤折算率一经确定，不得变更，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变更时可进行调整。（ ）（1分）正确二、最新环境税政策解读征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销賞额折算为原矿销售额缴纳资源税。（）（1分）痴I1E确C错误二、最新环境税政策解读纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物拜放标准30%的，减按75%征收环境爱护税；低于国家和地方规定的污染物排放标准35%的，减按50%征收环境爱护税。（）（1分）6I1E确r虹误第九部分2023企业所得税新政之——公益性捐赠支出如何进行纳税调整四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的干脆捐赠支出，要（）o（1分）r纳税调增r纳税调减r晶需调整G保确定四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（ ）确定。（1分）r账面价值r扁场价值r重置成本G備史成本四、公益股权捐赠企业所得税政策解读纳税调整金额为负数表示（ ）»（1分）C调增°调减r尾变更r晶法推断四、公益股权捐赠企业所得税政策解读对超过年度利润12%的部分，一般（ ）»（1分）rI当年的允许扣除r以后年度的允许扣除I当年和以后年度的均可以扣除rI当年和以后年度的均不行以扣除四、公益股权捐赠企业所得税政策解读向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必需是（ ），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。（1分）"够业所得税汇算清缴所属年度。I当年r农计期间r农际发生年度四、公益股权捐赠企业所得税政策解读TOC\o"1-5"\h\z企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（ ）（1分）年llE确rM误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业将货币资金、实物等资产干脆捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支岀，不能在税前扣除。（ ）（1分）希IjE确r嘉误四、公益股权捐赠企业所得税政策解读企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分，可以结转以后年度进行扣除。（ ）（1分）aI1E确r错误第十部分规范三去一降一补有关业务的会计处理规定PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理被划拨企业编制个别财务报表时，应当依据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记（ ）。（1分）r虹行存款r1资本公积（其他资本公积）%I资本公积（资本溢价）C屎安排利润PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理对于即将关闭出清的“僵尸企业"，不适用持续经营假设，对资产采纳的计量方式为（ ）。（1分）'•以清算价值计量r以预料结算金额计量r以持续经营价值计量C以可回收金额计量PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理划出企业应当依据对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）"科目（若批复明确冲减资本金的，应借记"实收资本"科目，下同），贷记"长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减（ ）。（1分）r!资本公积（其他资本公积）"余公积和未安排利润r底他综合收益r农收资本PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理中心企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入（）o（1分）r羸也应付款rk期应付款r卮付账款aI#项应付款PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理2023年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，即三云一降一补。（）（1分）汗R确r晶误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理划入企业在取得被划拨企业的限制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等。（ ）（1分）r妹误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值时，应同时考虑限制权转移之前发生的变动。（I分）r妹误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理划入企业编制当期的合并全部者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至限制权转移当期期末的全部者权益变动状况。合并全部者权益变动表可以依据合并资产负债表编制。（）（1分）年K确rM误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丢失对被划拨企业的限制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围°（ ）（1分）错误PART03关于中心企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理对于即将关闭出清的“僵尸企业"的母公司以外的其他权益性投资方来说，其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资应当依据可收回金额与账面价值孰低进行计量。（）（1分）,错误第十一部分全盘账务流程第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4正保公司2009年3月20日购入一台不须要安装的机器设备，售价为3500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预料运用5年,预料净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2023年就该设备应计提的折旧额为（ ）万元。（1分）%780C908.92C960C840第三章全盘账工作流程解析一月末各项计提与结转4从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之口起20口内，依据国家有关规定设置账簿°（ ）（1分）rliE确伝妹误第三章全盘账工作流程解析一一月末各项计提与结转4记载资金的账簿，是反映生产经营单位资本金数额增减变更的账簿。（）（1分）rI1E确°错误第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如存在差额，应编制银行存款余额调整表进行调整，如没有记账错误，调整后的双方余额应相等。（ ）（1分）错误第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4TOC\o"1-5"\h\z银行存款余额调整表，其公式：企业银行日记账一银收企未收+银付企未付=银行对账单余额一企收银未收+企付银未付。（ ）（1分）r错误第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4预付账款还可以核算企业已经发生的支出，但应由以后分别负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（ ）（1分）错误第三章全盘账工作流程解析——月末各项计提与结转4营业外收入是企业生产经营活动没有干脆关系的各种收入，主要包括非流淌资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（ ）（1分）r错误第三章全盘账工作流程解析一月末各项计提与结转4下列不属于选购业务涉及的原始单据的是（ ）,（1分）r购入货物的发票rk寸款凭证（银行回单）°楠账凭证rI