项目会计科目设置及使用内容说明试行稿

1会计科目设置及其适用范围说明〔试用稿〕施工企业有一定的特殊性，与广阔生产型企业有很大的区别。特别是在本钱核算和收入确实认上，和产品销售企业有很大的不同。本文稿只探讨建造合同法准那么中规定建筑施工企业的会计业务处理，并结合施工企业实际的情况整理和设置的会计科目及其核算内容。一、科目概念

对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。

二、意义

1、会计科目是复式记账的根底；

2、会计科目是编制记账凭证的根底；

3、会计科目为本钱核算及财产清查提供了前提条件；

4、会计科目为编制会计报表提供了方便。三、会计科目设置应遵循的原那么

1、合法性原那么；2、相关性原那么；3、实用性原那么。四、具体科目见下页表格五、科目使用说明：1、常用科目适用范围说明；肥2、亏简要醉业务玉核算震及账件务处症理。忘五、邪常用框科目棉使用煎说明眠〔一燃〕、谢资产闯类镇10屯01写库陵存现睛金纳一、吐本科描目是帖指存塑放在圆财务轿部门晌由出读纳员都保管笼作为丰零星六开支宁使用举的货圣币资爸产。抛二、帅现金楼使用作范围春：耽1.院职工星工资锅、津灶贴；揉2.孕个人蜂劳务巷报酬菜；桑3.冠各种糕劳保动、福拆利费屑用以糕及国滥家规蝴定的性对个介人的我其他滥支出销；仿4.锣向个全人收粥购农医副产绝品和南其他尾物资咽的价沙款；贴5.惠出差圾人员云必须政随身俗携带胸的差麻旅费尊；训6.耀零星蛙支出街。疗10染02肯银馅行存席款杏银行曾存款竖是企前业存玉放在场银行赠或其蚕他金辆融机坏构的斜货币诸资金版。忧按国跟家货盒币资复金管茎理的防规定烘，企恼业在闸日常择经营堵活动址中发仔生的习经济疾往来貌，除蛾现金表结算爆方式狐以外外的款余项必践须通住过银陆行转务账逮结算许。腹10铁12览其芝他货留币资码金炸本科细目的购除现摇金、障银行倒存款秃以外嘉的其敲他各偿种货诉币资栽金。驶由于馋存放蚕地点守和用陵途与吴库存明现金纺和银笛行存渣款不鼠同，楼因此术，需弓单独导核算全。核俩算时扶一般控包括尤：外酱埠存宰款、岸银行冲汇票头、狂银行领本票悉、信赞用需保证恒金锐、存搭出投盈资款窃及在粘途资匠金等天。丹11录22己应邀收帐伤款吧一、原本科啦目借花方登景记企享业应号收的誉款项弃，未党能按案期收港回的胜承兑委汇票苍结算扮款、陈转回标的已保注销走坏账议等，热贷方撇登记校已收况回的遵款项凑、已垃转为杆坏账染损失氧的应暮收款党项、咳以债垂务重朗组方级式收眼回的弊债权滨等，贴余额总在借语方反糊映尚送未收富回的康各种霞应收央账款保。婶二、坐核算警时具舒体包巷括的每内容居有：针凡1吼．应塔收工赠程款耀〔业帮主单霞位〕郑核耐算根炕据工免程进诞度报糊表或认者结慢算的绝应收塔款项告；宫2．盘应收岔质保断金〔台业主战单位横〕驳根据恋合同仓及结踪算业掠主暂拦扣的担工程嗓质保匀金，伞最好松设置时到期招日。翼11稍23哪预付环账款毅一、内本科们目核道算按味工程环合同痒规定站预付旋给分予包单狡位的致款项榨和按亮合同寨规定粘预付程给供阴应单矩位的挖购货告款，伟结算偷终期然无余范额。裤二、演工程战核算炼时包俩括的杨内容罪为：殃1否．预术付仰工程优劳务报分包慌单位欧工程组款；吐2防．预樱付供勺货单赶位的禽购料编款；康3泉．预高付给俩外部惧租赁屑的工赔程机窄械款隆。蜓11雨33谈内警部往找来侧〔项宇目适掀用〕爹一、范本科预目核僵算施趁工企梨业与嫁所属豆内部帽独立迫核算抓单位溪之间才，或喝各内牌部独系立核裤算单荷位之弟间，愤由于似工程帮价款让结算返、产常品、六作业回和材加料销惊售、逆提供拦劳务凭等业竖务所歇发生晕的应妹收、量应付居、暂蒙收、刚暂付与款等洗，以绢及内帽部资乱金往扩来款菠项旬。借悟方登址记企香业与过所属烧内部我独立市核算芳单位婶及盼其各肢单位颂之间酬发生誓的各博种应品收、衣暂付眨和转木销的梳应付餐、暂映收的矩款项柜，贷唯方登辣记企他业与希所属读内部碎独立望核算付单位域及各已内部五独立姿核算乞单位叙之间隙的有竿应付盐、暂逝收和滨转销汪的应隐收、盐暂付另款项犯。牧二、旱在检相同辫法人建主体唐的前天提下语，厚工程膝核算黑时，岛具体棉包括花：增1乓．捕工程睛部相蛛互支特付的疮材料莫款、冷工程碍款等会；翅2.盖汪相互珍拆借驰的资饼金悉；联3.凡调文转的滴物资智和设揉备；芳4虽.帖其他葡款项狂内容等的往跟来。矛注：贡本科果目做装为项得目与乓工程采之间钞资金絮物资盖的往碌来核络算科域目。驶畅跑三、逗总残公司益拨付仿下级希独立膜核算丘单位脉进行开经营杰和投啦资的堂款项盾不在携此科发目核始算，驶可单裳独设放立“域拨付具下级校单位述经营撤资金步〞核摇算。廉12溉21株其激他应勾收款巨一、乎本科仅目核叮算企禾业除慌应收奇票据镜、应凝收账缺款、透预付刻账款比等以妻外的顾其他球各种腥应收禁、暂映付款荒项，尽包括予不设统置“绕备用苗金〞野科目患的企旋业拨冰出的谁备用糕金、难应收筝的各顿种赔窗款、形罚款少。应盆向职务工收怀取的皇各种阔垫付炉款项窗，以打及已档不符稿合预况付账属款性荐质而零按规毅定转抱入的怒预付嚼账款睡等。局借方占登记逗发生忙的其芒他各强种应铺收款贪项，草贷方堵登记壁收回镰的各舰种款持项，权期末颈余额善反映跑企业千没未讽收回腐的其概他应脊收款需。我捞二、让其他角应收她、暂霞付款烤主要盖包括券：答1．月应收皱的各码种赔床款、须罚款吼；职2．侍存出劝保证宗金，耕如租复入包秧装物具支付笋的押励金；车3．览应向亭职工吩收取倚的各睡种垫饱付款她项；茂4．记备用吃金(散向各董职能钟科室泄、人勒员等照拨付蛮的备铲用金掌)；虽职5．耐其他骗各种无应收识、暂卖付款席项。透12核31拘坏惰帐准济备瞎是指重无法糟收回阔的应棉收款趁项，缓由于匆发生勤坏账文而使什企业飘遭受谷的损厨失，符也称耳坏账撤损失算。对岩长期螺挂账柜的应割收款纽项应锐按企繁业确士定的脊方法检计提甜坏账左准备狠。庄14伯03坚原胁材料赤施工输企业粥原材债料品址种多栏，用都途广恋，必计须进丹行合储理分旺类，粘以正恰确组钢织材冈料核稻算，俊现拥分四闻个二扣级科曲目核邪算，田具体搂如下茅：倘1.待主要匙材料稼：是膜指用含于丽工程乒、产动品并做能构培成工钱程、茄产品谨实体通的各高种材丘料，呀包括疗黑色筒及有灰色金果属、猎木材度、水道泥和托砂石烤等硅饿酸盐虏材料称、电情器材立料、淡建筑撑五金辞、化傍学涂储料等伐。腰2蝶.绣结构约件预:是作指经穗过吊脂装、赔拼砌刻、安鬼装即看能构桨成房篇屋、枯建筑解物实类体的执各种鹿金属却的、筛钢筋雾混凝讽土的往、混剂凝土导及木科质的牙结构宝物、迈构件秩及砌磨块等尖。闯3.术机械燕配件唇屯：是虽指用幕于机猪械设认备维幅护修腐理的炒各种灯配件亏和零场件，雄如轴肢承、没齿轮门等。乐4赖.灾其他磨辅助求材料辅论：指庭在施杨工生仍产过惠程中柜并不扯单独胃构成消实体垦的消必耗性饼材料副，如须电焊明条、圾铁钉盾，润吴滑油遮，绳粒子等专辅助硬性材销料。脑1婚41燕2吸包装育物及效低值咏易耗姿品魔一、横本科您目散是指焦不能欺作为亚固定桨资产犬核算疼的各蕉种用瞒具物剑品，拆如生致产用沃具、剂管理笛用具米、劳等保用汗品以仰及在略经营薄过程植中周挺转使辩用的袭包装坦容器灰等。哪核算肢企业督包装悄物和虾低值雀易耗童品的苗方案桶本钱嗽或实质际成衔本。泰洲二、遮本科伟目应拍当按孙照包悲装物售和低适值易如耗品犯的种垒类进刻行明耐细核怒算。即包装休物或棚低值顷易耗脏品价自值较蛋高、吼采用上“五舰五摊级销法埋〞核授算的议，还屡应分珍别“榴库存肉〞、乔“摊它销〞室进行辣明细糖核算商。犯三、令包装哈物及翁低值随易耗犁品的蚊主要头账务生处理厉〔一伪〕厨生产似领用久包装样物和义低值帖易耗锋品或伏出租毒包装姥物，士采用故一次衰转销释法的飘，领折用时辟应按堤其账净面价古值，讲借记舟“生奖产成磁本〞饼、“赢其他银业务僵支出垦〞、炊“管裕理费谦用〞齐等科遍目，慌贷记气本科骆目。且扇采用店五五掘摊销况法的串，领破用时愈应按背其账集面价锣值的拦50欣%，臣借记衫“生球产成拼本〞峡、“躁其他不业务彼支出叔〞“碧管理貌费用赠〞等肯科目竹，贷昏记本膛科目没，报裕废时悉，按寿其账尸面价叹值，奇借记许“生拦产成央本〞绑、“蚕其他说业务叫支出关〞、埋“管纲理费挑用〞舒等科跑目，花贷记顶本科摘目。州〔批二今〕采盾用计卡划成夺本进老行材望料日键常核智算的继，月控末结勾转生偏产领麻用、突出售否、出臂租包灶装物厘和生亿产领衬用的怖低值怜易耗烟品应节分摊钱的成龟本差里异，洗借记沃“生厉产成殿本〞景、“卡其他街业务艺支出裙〞、锡“管准理费踢用〞箩等科狠目，嗓贷记晒“材骆料成恨本差合异〞庸科目迎；实旁际成林本小乎于计被划成注本的佣差异止，做术相反轰的会踩计分裁录。咱峰四、遥本科虎目期香末借歌方余令额，牵反映灯企业截包装览物和给低值砌易耗巨品的永方案乏本钱王或实绪际成乘本。虹14变04均材淘料成具本差叹异朽一、凳本科伴目核雀算企郊业各材种材如料的牧实际曲本钱警与计削划成吗本的叙差异浙。雅疤企业禁根据返具体堡情况搭，可畏以单代独设青置本姜科目柱；也振可以爹在“宫原材感料〞尊、“芒包装耕物及煌低值汗易耗棵品“胸等科御目设硬置〞码本钱种差异揉“明框细科延目进岔行核狱算。席件二、浇本科券目应厉当分黑别“男原材锈料〞控、“疮包装教物及想低值页易耗滥品〞拾等，仿按照那类别牌或品劈种进贵行明趟细核禾算。脏穗三、要材料访的计亡划成迹本所谁包括炊的内喷容应寒与其毙实际贯本钱脚相一犯致，雀方案席本钱纲应当逐尽可建能地来接近梅实际愧。计尾划成稳本除业特殊难情况川外，讨在年节度内题一般霞不作谅变动侦。针青发出蚊材料批应负溪担的渗本钱眨差异左应当尝按月负分摊骄，不撕得在倒季末查或年常末一慌次计廊算。皱发出突材料匪应负伏担的梅本钱练差异喘，除菌委托包外部波加工发发出标材料悔可按质月初追本钱窄差异瓶率计狱算外按，应铅使用秧当月被的实助际差形异率纺；月耍初成矮本差案异率看与本挂月成袍本差优异率团相差石不大演的，碧也可幻按月羡初成款本差维异率坛计算装。计捞算方鞭法一描经确贪定，熔不得心随意块变更奏。材认料成扫本差楚异率缴的计锋算公埋式如茶下：政对本月如材料虹本钱奸差异案率=剖〔月乳初结池存材纤料的谱本钱第差异不+本火月收渠入材搜料的蜂本钱少差异盛〕÷离〔月先初结揭存材荒料的蒸方案跑本钱构+本我月收爪入材萌料的怜方案给本钱河〕×闹10并0%起尊月初林材料碎本钱公差异港率=遭月初辆结存偏材料聋的成团本差序异÷观月初悦结存吊材料抽的计丙划成灰本×舟10蹄0%显齐发出拨材料析应负宴担的拖本钱轨差异破=发卷出材努料的芹方案明本钱砍×材掀料成乒本差如异率吴赶四、液材料瑞本钱叼差异徒的主垒要账箱务处耗理桨诸〔一三〕入齿库材割料发巷生的秆材料沾本钱解差异以，实华际成知本大限于计西划成巷本的脚差异辽，借犯记本约科目混，贷啊记“步材料痛采购椅〞科耍目；男实际腿本钱燥小于咏方案叨本钱暂的差究异做庆相反锄的会赞计分原录。窜调整剪材料歇方案坊本钱召时，沸调整轮的金罚额应弄自“联原材福料〞咳等科固目转着入本侄科目贫：调手整减猴少计师划成造本的私金额窜，记斥入本犁科目剧的借哈方；集调整呈增加袄方案刮本钱劣的金英额，笔记入毯本科牵目的罚贷方响。鸭棍〔二炒〕结旋转发户出材博料应恨负担电的材斩料成猾本差俊异，柿借记册“生妥产成贼本〞仿、“森管理边费用油〞、赴“销倍售费瞒用〞访、“猫委托臣加工剩物资彼〞、属“其贞他业皮务支胸出〞惹等科卫目，物贷记锄本科议目；烫实际屈本钱纵小于涌方案础本钱物的差欣异，沃做相顾反的渔会计烤分录杯。尚注五、披本科狗目期谋末借牺方余附额，队反映款企业黑库存条原材勇料等龟的实恒际成追本大秋于计资划成孙本的听差异帆；贷婆方余屈额反瓜映企楼业库透存原愤材料影等的殖实际阀本钱简小于假方案幻本钱驻的差干异。态14炭11厚周寺转材榨料殖一、跳本科猪目是双指施弃工企缠业在册施工蓬过程疯中能鱼够多林次使锹用，馆并可疲根本谦保持作原来驴的形傅态而离逐渐塑转移饰其价奋值的乞材料候；右二、恋核算铲内容及主要报包括培钢模塌板、渠木模赔板、谨脚手此架和亚其他节可周掀转利洋用的志材料由等。话三、评周转廉材料们的主慕要账悉务处窜理悠〔一滋〕企顿业购忆入、贤自制户、委秘托外串单位麦加工摆完成公并已汁验收倍入库冰的周毅转材英料等冰，比联照“星原材架料〞厌科目腰进行牢处理亚。洁〔二白〕企温业应估当根旺据具预体情糊况对择周转轮材料亿采用医一次葛转销贺法、纠分期貌摊销宇法、告分次载摊销旋法或应者定谦额摊竹销法伙。菊1繁.一铲次转维销法持，一俩般应胶限于闹易腐潜、易朵糟的药周转浇材料岭，于察领用慌时一畏次计袜入成度本、霜费用木。良2奥.分徒期摊丙销法愁，根耻据周旱转材征料的肺预计脱使用彻期限连分期慰摊入北本钱怎、费霜用。扁破3.励分次省摊销救法，撞根据什周转击材料拥的预扎计使宿用次蹈数摊肯入成董本、誉费用坟。如4谨.定密额摊残销法村，根悬据实脊际完辣成的鹊实物孝工作欢量和稀预算惹定额塑规定沃的周跪转材完料消藏耗定怒额，永计算扶确认孤本期诱摊入静本钱活、费扁用的盲金额强。菠进〔三造〕领痒用、习摊销坐和退简回周创转材光料时董，采挣用一痒次转趁销法细的，旱领用匪时应虾按其弱账面念价值灿，借且记“弱工程升施工瓦〞等烛科目至，贷慕记本车科目拢。诞税采用呆其他尚摊销哄法的某，领忠用时盼应按酸其账剃面价哨值，仔借记蜻本科雅目〔价在用娘〕，岗贷记匹本科芦目〔折在库塔〕；凝摊销尊时应隶按摊蔑销额考，借益记“早工程同施工户〞、共“销驱售费毫用〞耍等科条目，府贷记钓本科彼目〔祖摊销傍〕；类退库票时应块按其困价值裙，借凉记本属科目唐〔在旦库〕触，贷却记本竞科目竹〔在功用〕纺。烦阶〔四棉〕周陪转材达料报致废时悬，采资用一穿次转哈销法求的，菌应按芒报废奖周转配材料纳的残裹料价园值，房借记建“原彩材料船〞等翻科目端，贷淘记“众工程奖施工隔〞等枝科目隔。康百采用歪其他哈摊销养法的迎，按厕应补掠提摊乞销额骑，借爪记“土工程弄施工限〞等丸科目教，贷净记本助科目伪〔摊灭销〕量；按回报废可周转瓦材料愿的残此料价营值，陈借记熄“原恐材料院〞等花科目踏，贷幕记“风工程宣施工娱〞等加科目决，同钓时按防已提喊摊销劫额，膊借记田本科饶目〔斧摊销锦〕，磁贷记结本科习目〔庆在用络〕。推膏〔五慎〕采蹲用计泡划成熟本进还行周府转材双料日踩常核倒算的阔，月受末结柄转领宗用周漂转材盐料应玻分摊借的成话本差靠异，呜借记捕“工辈程施问工〞瞒、“涉销售躬费用炼〞等糠科目犁，贷漂记“羽材料圾本钱工差异东〞科勤目，欠实际烈本钱坚小于兴方案笑本钱躬的差政异做舰相反枝的会菜计分述录。坦版四、粗本科袄目期宽末借愿方余虾额，传反映徒企业堤在库润周转供材料睡的计渣划成网本或商实际培本钱出以及罢在用是周转提材料样的摊厉余价投值。盖14顽71准存催货跌忙价准袄备

接16念01在固鼻定资弹产筹一、缎固定富资产崇是指故使用揪期限恐比拟蒸长，娇单位烫价值绵比拟兼高，作并且始在使岭用过塞程中剧保持良原有厕实物慕形态狗的资励产。屑确认洗固定桶资产令应满揉足三昆个条根件：爬①使钥用期烈限超隶过一蔑年或铸长于豆一年撕的一德个经许营周露期，脖并能是保持冠原有及物质坐形态爽不变蚂压器夹；②犹固定避资产将的使别用寿雨命是临有限粗的；黄③固叼定资棕产是难用于拳生产插经营陈活动茄的而鸟不是调为了车出售妻。孕二、替施工辜企业串核算担时设尤置二瓶级科照目：打生产挖用固胆定资染产炮和非顿生产碌用固蚕定资肾产〔腊在非萍生产藏单位唐使用下的资葡产〕彩，其脾具体尊核算尊内容斯可包流括：货房屋睛及建片筑物究、煌施工润机械税、叶运输妨设备述、痕生产士设备贫、帜测量榜及试府验设达备绿和情其他分资产猾。胖16邀02遗累话计折架旧订固定循资产希折旧初是指赌固定繁资产脂由于再损耗野而减纱少的愤价值护，即致是对绢固定毙资产剂由于谢磨损强和损痰耗而蚕转移兄到产像品成门本或慧构成哲企业狠费用喂的那权一部落分价驳值的弦补偿洞。弹分乖生产办用固骡定资急产震和弯非生片产用子固定渐资产忠计提成折旧剥。纽15遮06遭临狂时设众施灾一、爹临时谨设施慈是施渣工企农业为绢了施疗工和蛇管理筑的正俗常进烧行在啊而建圣造的检各种洽临时援性生爸产、转生活台设施永。其谅流动吊性比革较大宽，在省工程扫完工欲后就旋失去建了原台来的尖作用周，必阴须拆险除或返作其宾他处池理。却二、逃核算霞内容北主要集包括瑞：

耻1仇.停临随时房拍屋基浆建筑跃物监：如岗临时刊办公木房、厘临时兵宿舍稍、临希时仓丹库；

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