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文档简介

PAGE2PAGE1情形自行建造固定资产①购入工程物资借：工程物资（进项税额）贷：银行存款等②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用材料借：在建工程贷：原材料④领用产品借：在建工程贷：库存商品⑤工程应负担的职工借：在建工程薪酬贷：应付职工薪酬⑥达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程盘亏、报废及毁损盘盈建设期间借：在建工程（净损失）贷：工程物资借：工程物资贷：在建工程（净收益）工程完工后借：营业外支出（净损失）贷：工程物资借：工程物资贷：营业外收入（净收益）提取安全生产费时借：生产成本、制造费用（或当期损益）贷：专项储备使用提取的安全生产费时借：专项储备贷：银行存款发生支出时：借：在建工程（进项税额）贷：银行存款或应付职工薪酬等借：固定资产借：专项储备贷：累计折旧（按固定资产入账金额计提折旧）PAGE8PAGE9①投资性房地产转为非投资性房地产投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产（无形资产）（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）投资性房地产转为存货借：开发产品（倒挤）（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②非投资性房地产转为投资性房地产自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧（累计摊销）PAGE10PAGE11固定资产减值准备（无形资产减值准备）贷：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备存货转换为投资性房地产（倒挤）存货跌价准备贷：开发产品①投资性房地产转为非投资性房地产投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产、无形资产（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）投资性房地产转为存货（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）②非投资性房地产转为投资性房地产自用房地产转为投资性房地产（固定资产、无形资产）借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值变动损益（借方差）贷：固定资产（无形资产）其他综合收益（贷方差）存货转换为投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）存货跌价准备（借方差）贷：开发产品其他综合收益（贷方差）PAGE46PAGE45以存货为例个别报表处理（售价高于取得时成本）合并报表最终结果合并报表在个别报表基础上的调整处理顺流交易借：投资收益贷：长期股权投资借：营业收入长期股权投资借：营业收入贷：营业成本投资收益逆流交易借：投资收益贷：长

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