审计人员外勤工作指南函证和应收账款

1伯审计棉人员踩外勤棚工作愚指南歌函证企和应舞收账级款1垦审计继人员爸外勤恩工作哑指南绿中包孕含了梁对旅审计购人员麦执行谊审计骄工作款有所方帮助遍的审戚计实五务指欺南。甩每一环项工胡作指戒南涵踏盖审策计的生一个委关键梳领域蹄，并票介绍不了审索计该将领域在审计块人员瞎可能关遇到险的相淋关情苦况碑、淹风险创和底原稿编腊制。驾审计笛人员受外勤碎工作头指南电的电姻子版胞本汪可以叨在O鲜A系收统易中获纠取。1搜目录姨页次鼓一、敏概述花斗宴1、径实施强应收捏款项柳函证滚的原枣因晋1印挨商2、阳在函群证中炮可能都遇到抚的审秧计风钱险秤1抚二、扁函证贺程序厕拣僚1、澡积极卧的班函证蚁方式违2狠扁代2、散消极什的情函证屠方式集3背撤管3、巴实务比中的含问题痰3少三、杜函证剩程序塌的运究用呈1、健初步赞计划棕4长2、应选择瓜需函困证的畅项目理4歪3、塘记录郊被选医取的缝函证芒账户活6屑凡你倾顺示荷例1蛮－应颈收账报款函涉证结筝果汇寄总表仓7页4、村询证驳函的叹编制矛和控芝制逃8细乘费勒回示谨例2栗－应董收账材款函茶证程窗序汇询总备告忘录隆11锐5、莲调查颤回函主差异暑1攻2藏6、望执行没替代宾程序钻1号3假7、血汇总管测试舒结果久和得眉出结鞭论疗1暴4轰四、通应收否账款澡明细镰表和好总账餐间的直调节崇1魄4画五、已应收鬼账款食期末托余额不的前怀推测步试程放序摩1属4绵示例择3新－应午收账惑款期舰末余秆额前摇推程域序微1肺5超六、蚁销售趴截止往1王6剩七、察应收霜账款贺账龄杨分析筋表堆1卵6命示例吸4－孟客户武应收像账款美账龄虚明细知表司18导八、物期后道贷项幼通知涝单的纽复核她19绿九、勉应收拦账款向的刃可回葵收性剩19棵十、棋复核接应收芝账款主明细何表蓝19培十一真、龄分析艺程序央2兵0构十二门、上案例贸分析味案例气A挖—说根据滩函证台结果似实施钓的追胆查程医序蜻2约1制案例望A－江根据厨函证彻结果腾实施恩的追旨查程撤序-羞答案吼2监3丘案例就B丈—斯应收掘账款民期末司余额吐的前济推测辜试程没序郊2工4怨案例饿B却—闪应收海账款姓期末添余额来的前莫推测收试程尘序-阅答案讽2浴6晒十三蛮、抢审计足表格知应收柜账款跟函证边结果璃－汇输总表炊28集应收遭账款参函证被结果鼻－明板细表幕30足询证驰函创样式执31侮函证钱核对翅表徒321函证和应收账款1监一、企概述续在本答指南粱中，冲我们尊将指锄明并越描述闲通常他由助抢理芳人员庆执行贺的与挠这一遭重要枯领域狸相关滨的审姻计程汗序。储应收拾账款肯产生济于正铺常业夫务活沫动过购程中五对轧顾客塔的销些售业薄务。朴应收蝶账款鼻通常抹是薄公司巾资产怀负债芝表中同的一亏项重侦要资油产。短在审致计应线收账婚款时表，审蚂计师蜻需要归确定资应收栗账款粘余额鄙是否却准确勺地反错映了搜尚未耐收回辜的销菜货款哀或向粗顾客吨提供包劳务投的应脆收款扩余额趣，以某及这枣一余握额是泊否可关收回块。引作为勉助理剑人员咽，你支通常蹲参与披应收勇款项无函证睡的下工作都以及木执行饲应收完账款炉的一乔些实脚质性冤测试要，而植非应撕收账缝款整牛个部愚分。咱本外枪勤工恋作指萌南着尘重讨直论通毒常由盾助理殖人员雹执行锈的应残收款送项函伴证程有序。狗1、贫实施徒应收习款项派函证舰的原合因采编制惰真实坏和公释允的因财务哑报表信是公鄙司管情理层义的责才任矿。作誉为独农立审清计师削，我凭们需单要就犹公司家财务好报表挤是否隙按照务适用卫的会干计准谊则和衰相关捧会计筑制度超的规不定编屿制止,迈运是否妖在所法有重生大方弃面公摩允反筐映被松审计励单位泉的财抄务状阳况、俊经营宾成果尼和现倚金流仇量愧而发阔表取审计闻意见公。在度多数苍情况束下谜“轻应收掏账款叫”吼项目律的余垒额在主资产检负债炎表中恶是重镰大的拾。至尼于应缸收剃账款懂的意坏账倚准备旷，不两但影陕响资闪产负购债表漠的马“洒应收跃账款页”渡，还秩涉及催到盲利润洒表上饰的标“卖资产妨减值有损失刑”要。函驼证应膜收款琴项是畏我们哀用于劝审计季年末洲资产砍负债典表上宾应收浅账款爹余额趁的主吸要程蜡序之区一。什我们赶所执朴行的威函证燃和其谨他相玉关应个收账催款审那计程摸序帮孙助我而们获锅取有未关应谋收账云款锁存在过性播和轻计价滑的证巨据，掏以验个证这妖两项敌认定腥。某鱼些程卷序在阶一定孙程度湖上还厅涉及线“黑完整卵性程”球认定社。姥函证车是一吴项叹实质此性审岭计程衔序脾。本宜指南尊中所铅述及陪的针议对年旋末应爱收账病款余狮额的单其它昏测试馆程序演也都袄属于弄实质再性测刷试程宴序。隶我们速从对惊顾客晴销售树与收盈款循说环所势进行啄的控就制测舍试（蚀这些下内容码将于准今后腿技术息部推盖出的疯外勤逼工作鄙指南行“奏销售佳和收迫款循悲环厘”面中说尽明）佣取得蒜对应息收账晃款余吐额的距进一忠步验笛证。渠2、隙在函倡证中桂可能苹遇到辟的审榴计风龄险盒本指卡南所烂讨论竖的应仗收款愁项函叨证以味及相皇关审厅计程萝序的掠主要激目的萍在于纪获取雀支持蝴总体仍审流计意格见的粪审计俘证据由，以恨及阐泻述应焦收账龄款的述“君存在抛性纷”塑与攀“朝计价飞”僚两项可认定咬。这筋些程去序在鞭一定冰程度催上也板涉及疤到应巴收账酬款的管“质完整脂性撤”愚认定坝。本潮指南如将特清别指下出晌对应霉于谨这些醉认定旧的审浊计程胁序和帜测试技。灶在执巡行应纯收款景项函拉证和得其他刮审计姜程序援时，怖应牢泄记这垄些审朋计认针定。辩在执烦行函乏证程户序时气可能茂碰到象的风绝险领拣域举器例如诞下：职客户怒可能嚷要求初不函牢证某卡些喷顾客旗的往乘来账吨。劈其主累要的担风险节在于惑该账股户可久能存亩在争奶议或袖并不倦存在盲。在尚某些伤情况慧下，抹如果尝这种捧要求亿构成皮了对搁我们崖对见审计端范围准的重行大限佳制，劳那么品可能松导致牺出具沸保留欺意见巾或无勺法表漏示意象见霞的审岗计报翠告袋。奇客户肺可能式故意掘更改蓄询证立函，鞠或者谎询证骡函的吨收件考人并色不是之我们东选定付的魂顾客肆。曲这种求情况烈使整考个函移证程嫁序变娇得可扯疑。荣所有法种类搭的函借证程享序的隐关键唯之处景都在仿于烛我们木控制夜整个辞过程石：我侵们核类对询粗证函披上载笋明蚕的详径细信避息至抛相关观（已声审）骡会计殖记录的；我浩们寄缎出询蹲证函波；并饺且被埋询证瘦的唉顾客狱直接复回函免给我想们。

袍概述搬（续掠）蛇2、及在函后证中炮可能策遇到帮的审钳计风退险(巨续)税存在袭来自尽于闯通常吴情况池下预逝期不离会与精客户勉发生流购销混业务处往来迹的旧单位极或个洲人的揪应收荐账款逝。浪这可遮能表温明该勾余额夺是茂其他津应收司项目个而非峡应收低账款消，例呆如其忌他应孕收款匪、预族付帮款和项音、应帮收股叛利或烈利息陈-因葵而应楚重分带类。狠另外逗，此健类情吗况也损可能精表明客存在互异常僚或者谷可疑遮的倘交易积。拜销售律和收源款可晒能发丙生过蒸账错雹误。家非预览期的够零余领额账动户或蹄贷方虹余额租账户朗可能纹就是闲由此层造成猪的。圣以上甜所举插的各饮种风长险的箩例子刃可能磨预示客着严晓重的倍问题睡。柱如果全对由饭此引箩起的吉任何存问题摊存有醉疑问禾，应叔立即染与刮项目垦复核寇经理嚷商讨侮这些红问题桌。萝二、间函证旁程序六应收遥款项矮余额不的准迈确性塞通常核通过翠与恼顾客析或债睛务人搂的直屯接沟徒通来嫩测试助。这圣一程绒序被弟称为蜓应收叛款项抄函证扶。咏关于洁应收洲款项毫函证蔽，文《中祥国注舌册会包计师淹审计唤准则固第性13察12专号梦—插函证浑》亿第五子条指束出：状“百注册村会计叙师应肝当步确定天是否出有必宪要恋实施治函证悬以汁获取样认定胁层次寺的充阅分、裕适当隔的审址计证抽据。尾在作份出决抽策时锅，注秃册会俊计师坛应当亚考虑就评估盗的认匙定层斗次重旷大错播报风磁险，烫以及质通过屠实施源其他锤审计映程序闹获取群的审蜘计证行据谈如何挑将更检查舒风险紧降角至可铜接受可的水品平。把”毁尽管败函证争程序究不是沉强制住性的颜，但炸绝大梁多数服项目龄都执刑行这洁一臂审计写程序陕，除忽非不总可行脏或者灭这样渣做队被认谢为坏会对咱公司土的经茧营造笨成损后害。尼应收蓝账款铅函证抄可使览用节积极占的移或者奖消极尺的妹函证验方式渡（验消极罚的经函证袋方式被很少乎用到榴），哨或结检合使搁用这昆两种忙方法果。踏无论赴使用腰哪种短方法垄，黄审计瓶人员贩都要陕监控暖询证妖函的慌编制收，由兄审计元人员历发出生询证局函，霜并且住要求兴债务已人弟直接闪回复宋审计软人员贞。格1、聚积极深的融函证筹方式旬要求蚁债务见人直字接回甜函给宇审计情人员准，确帖认询览证函族上所印列余滴额是且否正劈确；沉并且地，如炼果存遇在异恩议，土应提倘供债凉务人壳认为豆正确朗余额站的详她细资珍料。衔积极仗的函扰证方左式猎通常未用于尿（1担）单蔽个账摘户余皇额较斗大时挣；（仰2）汗使用今统计蔬抽样荡方法荒时；蛛（3壳）存拴在争亿议、路差错趟或违锅规行京为的简可能会性很颈大时牵；或帜（4迷）机当深消极烘的函锯证方碎式轮不会群引起赢债务销人的秘充分矮关注闪时撞。险积极楚的函盼证方堆式桥通常研被要愤求使榴用本粮所事荡先印宇制的档标准伞表式歇，本报指南亏的附图表中央有回积极夫的函霉证方衔式贫的样记式李。

取函证核程序缎（续屡）萌1、辫积极停的磁函证读方式盟（续占）悠因为吴积极做的映函证皮方式市通常饶会获样取来话自第恩三方剑的妹书面等审计磁证据向，所肤以与保消极轿的甚函证暴方式绕（详芒见下沈文）谎相比艳，通旬常认必为它爷更具施证明脊力，费因而夹倾向爹于作侨为首乔选的渴函证敌方式民。然庸而在渠某些气情况系下，方消极目的函帅证冈方法云可能耀比较猛适当功。方2、挂消极桂的究函证怀方式扁只有芹在询另证函妇上列却示的末余额欲不正夸确的甚时候县，债鸭务人级才需未要回肢函。杀如果戴未收姓到回肃函，挑审计度人员混就假汽定该舍余额紫是正锣确的谨。我氧们很湾少使矩用这横种函他证方脸法-哈当发捆生重选大错禁误的醒可能锄性很艰低，龄涉及秒大量税小金问额账踢户，稼并且屯有理唉由相寒信询挑证函伟会得碑到适容当的肠关注沿时，今才会见考虑仗使用孔本方口法。浪例如旗，抢消极播的函狼证方妇式骆对杂豆志和谅有线劫电视积的征至订费评或零只售商笼店中算的雅信用抵卡销省售业瑞务可像能是骄适当袄的。赤若使病用惧消极去的险函证谁方式练，询斗证函购可以伟附在垒客户坦寄送贸给其魂顾客溜的定原期对狂账单断之后朱，上啦面加掩盖内球含袄消极永的味函证泉方式缎要求芒的公床章；胜或可穴将询营证函辫打印欣在和川对账陕单附器在一扒起的数专用捡的信众纸或帆表上聋。克更为氧常用扇的方蔑法是载使用穿专门稳的信哄函。垮3、洗实务册中的舒问题互询证平函经膜常不棉为某冠些组拾织（加如政膨府和惑连锁营零售酷店）鞠承认留。然翅而，款如果亲针对峡特定稍的经抖营环充境慎专门单设计赏询证覆函，门那么费有时辣就会够得到座回函景。例界如，北某一宵特定越的债不务人升可能挂会对钥一封搏包含喘订单鼓或未铁结清垒发票葛清单毕信息元的询牵证函举做出您答复刷。如舒果矩审计废人员姑怀疑踢，或队我们召以往垂的删业务废经验呀显示毅，某样封询奇证函尝将得巴不到川函证处对象臣的承罚认，慧则应忍与项改目复倡核经铅理蓬讨论研此事嫌。讨忠论的汽结果增可能产是决梳定在扭编制尖询证聪函之夸前，谈先要酬求乓客户养与债采务人量沟通竹，以录确定厚在询皆证函丰中应教包含俗哪些驳信息怜，才停可能定收到益回函艘。云三、广函证拍程序塔的运宅用莫应收弱款项眯函证乔程序戴的运因用通勺常包暮含七圆个基翼本步惑骤：条编制榜初步才计划币；棵选择伍需函通证的而项目玻；小记录看需函笔证的悄账户及；怪询证梨函的和编制悠和控幻制严；康调查咸回函景差异滔；赠执行做替代缴程序搅；楼汇总挎测试条结果胶并得累出结喜论。

仪三、忆函证较程序蜓的运么用棋（续鬼）芝1、广编制严初步仰计划待在函途证日争前，贫项目所复核灭经理肥通常盛已与宜客户茫共同俭编制闭函证宫程序园的执理行计兵划臂，并棕取得役客户叼同意葵以便静执行圣函证佩。筹询证巨函的怠寄发如时间告必须曲仔细恶考虑吴和计困划。槽必须渴留有甩充裕递的时蓄间，炎以保爬证能收在审楼计结傲束前学收到僵回函膏，并乡对回逢函中债所反抗映的弄问题足进行政跟进镰。如闪果染客户脑的内匙部控叙制情铁况良桥好，市在年逝底前乎，中通期审蜜计时瘦或预苗审时凡进行转函证中是可茅行的沫。然卸而在好许多添情况狼下，丢函证揉是在狐年底疾结账师日进迟行的普。选连取的私函证米日期闭应尽闲可能属与其括他重教大审那计工短作相雷关，净如钱存货挪盘点捕日以族及应拘付款悔项函揉证程歌序执丹行日挖。网计划风的重繁要课作用密还哈体现类在麻其他拘一些殿方面暖。锈某些仰企业假在考货物隶发出农、劳奔务提竭供时顺寄送狡包括旷所有朵未结赤清项摧目的蝶定期鄙对账聚单和钢发票柔给牧顾客四；而震另一顶些企陆业仅玩寄出絮发票巧。在适某些缎审计厚业务拜中，夜我们瞧可以飞对单连张发装票金肾额初进行窃函证雷，而拍非函身证欠足款总效额。枯然而凯，大滋多数痒审计呀业务苗都要糟求函志证某偶一触顾客腾的欠公款总糟额灭，因房而如熟果可予行，扇寄对防账单渐给岂顾客辅是首洋选的六。在羞这些红情况约下，誉项目崭复核亩经理伯应和雕客户亏就何纸时编欣制对馅账单策，以芒及对休账单公需包形含哪资些内匆容达闻成一可致。访当使他用了扣统计苍抽样里方法红时，鱼则需朋通过谎编制杨计划研，找以便曲能根伐据样恶本的农检查孤结果愚推断因应收聚款项膛的总雕体情回况。答项目喂复核择经理零必须蚂确保命选取订了一驳个有醉代表冰性的灾样本拢。律最后幅，登编制泽初步遗计划懂的圣必要剂性还促在于京：翁这能肉使所淘有参巧与人销员都滥明确掌他们心需要贝做什音么。伴函证读程序革很难监重复艇执行装，因三此予必须佳恰当此地计祥划和感理解丧函证荒程序丑，鞭以保弹证把传可能续出现棚的问引题控菠制在捐最低兄限度读。作仗为攀审计迟人员卡，怎应该躺明确吊自己伍在这盐一重勤要过绞程中晴所做圆工作栽的性绘质和谋时间旨安排们。如左有疑蚁问，良可要呈求盖项目知复核锤经理狐加以随明确纤。释2、蚂选取穷需函杠证的浅项目撕在审嘴计程剖序表删的编医制阶汤段，晚需要蹦依据州我们塘对风帖险的睁综合悼评估洋，确艰定审缝计程衰序的扒性质妥、时会间和尾实施尸范围动。均在审恭计程毅序表唇的编隐制阶给段，辞还应耻确定堪所选雅取的朝作为燕函证恐样本清的快账户勤或者件发票益的数惜量以注及抽太样方牙法。

爪三、戚函证狠程序借的运覆用勿（续甩）迈2、邻选取古需函虫证的产项目寿（续订）劲很少叙有必配要对岩所有锅债务窗人均雀进行僻函证眠。所瓦以我乘们通远常采淋用抽驶样的床方法黄，仅猎对所陵选取政的样晌本进敢行函抽证。露但是泽为了务使其蝴具有骄代表侮性，形样本相必须常从包轨含所机有应菊收款彼项的粗总体赶中选汪取。护因而暮作为涌我们遵抽样扰基础茄的应夜收账裕款明插细表县应与艺总账挂调节俩一致偏，并浆且这暂一调委节工探作最呀好是伐在函烤证开匹始前弹完成咐（关豪于如稀何进钓行这口一调凤节工蚀作，通详见陆本指朴南芽第享14北页）狗（应芒收账巾款的呀“捏完整梁性繁”拔认定墓）。忠最常仅用的唱应收锁款项兵函证牧策略拳是在惯函证晚关键聋项目颂的同残时，馒对随惜机选寄取的树代表萝性样浮本进撕行函漏证。帅审计么程序科表或禽项目族复核刚经理悠将会遇确定里须加勤以确谊认的首关键磁项目鞋。撞关键研项目罪包括架：（既1）哑欠款户余额坏较大触的单茄个账壁户；清（2税）审掉计人叛员认克为出升错可飞能性段较大宾的账绣户。总以下台是基百于实罪际情愉况件，与审计宵人员德认为够出错霜可能决性较转高的潜账户剪类型够：花账龄股较长分的账布户。趋客户秩通常挨会编秋制一匹份账迫龄分甘析表没，它唯帮助伤我们茎确定忧是否赛存在帜账龄割较长炸的未倾付款蛮项或蒙者发皆票。威这些肝账龄棍较长专的未冒付款勉项忍或发篮票可阶能表到明浩与该草顾客加之间裹存在酱争议叔，或岂者该适顾客岂正处劈于困源境中荡可能飞导致阴账款唱无法诞收酬回新。史出现励贷方兰余额踢的账倡户。野这可坐能表脊明款社项已箱从深顾客烤处收奇到，校但相欺关的没销售牺收入渴却未鸭入账眨；或详者销朋售/鬼收款创业务挣被过糖入错虽误的膊顾客叠明细碧账。疲还有选一种纠可能禽是燥作为烂销售独定金倦而暖收到势的预永收款细，因覆而应渗重分怕类为掠预收撕款味项索而非陡应收酷账款棵。菌非预笛期的盾零余油额账径户。唯如某幼顾客羞以前晕年度著的余感额巨羽大，阳而本陈年余皂额较扔小或缸为零鸣，则搅应加窄以注肠意。秧这可桑能表混明款临项虾已从炉顾客密处收壳到，及但相长关的船销售座收入凡却未唉确认呀入账助；或连者销艘售/照收款悟业务旁被过亿入错吐误的康顾客肚明细扭账。席年内挨被转泻销的非重大勤账户贯。策如果尾年内澡转销争的账惕款占啊应收市账款爆总额使的比庙重很皆大，糟我们喝就需渔要结继合当咳前的罪经济撕形势荷评估激这一脏趋势拿。妖一些纤通常朽情况澡下预少期不岸会与娱客户妈发生蹈购销寿业务脾往来纲的单躺位或够个人哑的食账户梁（例着如：益公司戴销售絮塑料改制品济，但克应收扫账款尽却和筑成衣狐制造廊商相拨关）烫。这欺可能缺表明托该余犹额被纪错误坊记入跨应收郑账款茧，因般此应朝重分兴类冠；朝也可悲能表比明可旅能存颗在异黎常或盯者有双疑问处的交械易。屋函证被关键滋项目尊时，剃只能芽使用摘积极沫的拆函证叼方式饶。娘在许彼多情筛况下菠，识埋别关瞒键项和目并棕确定味其金绳额以眨后，性还剩塌下许供多账勇户，止就单含个而饥言并收不重卵要；竞但其芒总额煤却是凳重大冷的。滑审计林程序垃表中源应明茎确样壤本的苗选取闪方法尘，并价且草审计笛人员洞应当事与带项目飘复核层经理伏讨论客此事馅，以移确保朽自己宾能理铸解将资使用膏的抽毁样方川法。

虽三、剪函证党程序腰的运预用挥（续美）涨2、屯选取拳需函厦证的经项目灾（续坡）教积极雕的骄或反消极占的牢函证谈方式扶都可亲用于然函证幼代表茶性样度本，权这取样决于住客户所所使题用召的系雕统和李余额蓝的性职质。沈我们裂通常廉采用排积极皂的步函证帐方式验。顾审计车人员凑在执摄行函恰证程恭序之芝前，悄应絮确保巨已和撑项目叛复核颂经理倡讨论浸过将焦采用婚的合豆适筹的贱函证西方法驾并切苗实理辅解菜了朴这些拘方法对。幼3、各 患记录脱被选混取的牌函证兔账户孔工作也底稿侄中应降记录岭被私选为拆函证脂对象唱的各届账户庙的资墙料。过这一吃记录恭可以阶是询兼证函近本身脖的复冠印件畏，应尤收账棕款明烫细表广上的印标记宵，或萌是列包出谷顾客住姓名部、地艘址和恢账户旅余额勿的表胜格。迈用于调记录粒询证滑函发改送情懂况的慨底稿配也可渠用于穗记录支函证再程序炮的实册施结眉果。请示例风1姥“堂应收扑账款锤函证蚕结果互汇总嚷表乓”疑就是球这一住类工鞠作底浮稿。11挎三、参函证羡程序沉的运王用叼（续弓）寨4、火询证敲函的馆编制触和控购制竹询证贯函通缓常由贡客户施准备伸（例测如：端打印好询证持函）践。然史而，筋我们瓦必须北控制御及寄正出询鹅证函祝，而迷不应豪利始用客鼓户的河邮递抗系统投或部酒门。搜在我伤们寄析出祥顾客殖对账览单和椅询证照函之朵前，甜应当苹将它室们与陪应收限账款鸡明细道表或败公司燕详细汪的应烘收款虫项明任细稼会计左记录嘱（如龟顾客革分类搅账巨或贿卡绞片误）相刊比较辣以确稻定询吴证函比所示赌余额堤（包秆括原砌币余齐额）医、植顾客轨名称提和焦地址镜是正野确的柿，并咸确认额对账超单没闷有被核客户凑抽出炎或修牧改（削应收垒账款慨的足“斗存在泡性段”竖和纲“适计价炊”义两项完认定猴）。题我们酿还应稼对我目们所晃函证火的障顾客但的通罢信地袖址进构行抽尿查（屠涉及垂应收晋账款阿的泊“睬存在瘦性拒”书认定虏）。绍这些朴地址们应当口与电办话号馅码簿闪或工岂商企哲业名晓录核书对一矩致。逐审计无人员纺应与丧项目踢复核槽经理雅讨论在以确皱定这结一抽景查程魄序的杨实施习范围肿。浏恰览探整份乡地址若清单庭，基未于自诱身具蜜备的卵知识诞，勇确保与函证救上狗所列否的地却址看夺起来芳是真翼实的肿。对糊存在裕疑问甩或特解别关佛注的馆地址亚应进滤一步佩调查单，以狮确定耗地址未是正姓确的秋以及胁对其蜓应加鹿以特宋别关咱注的凝理由燥。涨给国策内顾舒客的恶询证键函中特附有追一个馋印有舒中瑞醉岳华道办公顾室地糠址及浓邮资战已付营的回寒邮信猪封贵。醉如果因询证亭函中午各项择内容宅未填势列完觉整，调收信砖人可炮能不泡会回舞函，碑对此睛需要限小心买。编敢制询钥证函废时常弯见错舟误的及例子法有：上漏填鲁审计裕日期神、公缝司低（维客户痕）的报名称政、川无法裹确定只回函卫需寄挨往节哪家序分场所谅（或愤使用芹了地嘱址错润误的玻中瑞洋岳华垫标准猛格式枯）损。墓在向谁国外丸顾客谜函证业欠款单余额斯时，区可淘考虑糟使用父双语葵询证毒函。姐我们宰的标便准询呼证函录是中雹英文庆对照越的。且由于婚寄往腐外国址的函埋件到沉达其篇目的遮地需缴花费林的时察间较趋长，众给外暗国公京司的席询证摘函应黎尽早程寄出失。不蓄要随志函附逃上一钻个标挠准的鲜商务似回函准信封跃，因枯为这令些信犹封在锤国外愈不能廊使用书。附烤上一调个写手有本批所地槐址的像信封潮，以便及附浩上预抖付垂顾客烈回函层所需纤邮资傲的国奖际通师行券办。趋对在槐一段糟合理贴的时输间（李如两怜星期奏）后芝未回螺函的泼顾客歉，则睬应再观次发恒函。咸你应酬与竭项目晕复核呈经理侍讨论姨以确且定在眉何时赢寄出偏第二傻封询窄证函恢。如刊果仍分未收投到回仪函，颗考虑柱第三重次发舅函（汤应与谨项目否复核奋经理粮讨论霞）。减对于挖那些馆未对划询证险函作恰出答蜜复的璃顾客瓜，我当们执婆行替陷代程芽序。昂替代跪程序陷将在斯本指是南的婶以后茂部分边说明您。毒在编茅制询来证函蚕的过勺程中脂，有层时撇客户瞧员工台可能泉会要常求在狡寄出障前看耕一下伪对账滥单，桌其中纸的原嘉因很检多，林例如奖为了寻加入胡“恒欠款宴已逾引期习”躲的通桑知。校这种倘要求逼一般坝是正络当的追，但魂是你浴应记男录被汁取走旗对账孔单锋的相舌应信勿息秃（包踏括陕顾客拆名称额、地座址和半金额养），细并且浩确保粮归清还且衫未被诸更改路，然炒后才疏能将今其邮赚寄给浪顾客寇。

牧三、阿函证申程序镇的运亭用福（续羞）农4、来询证鸽函的宏编制黎和控较制袋（续补）校有时读，效客户还可能呢会要卫求不掩函证超某些粥顾客方的欠免款余逝额。丧这可浙能是玻因为疲这些盗账户窃存在锈争议响，或桶者幅客户虾可能压有其询他正尘当的污理由宇要求就我们永不函小证某啄一账安户的住余额氧。导客户交关于盲不函终证某赢一特秆定账朴户余柜额的溪要求笑应当醋得到菊尊重礼。但恳是，你基于鲁其对宣审计必的重敞要程敌度，导这样蓄的要奥求可脊能会晴对我上们的匀审计塑意见妄产生瞒重大催影响逆（互涉及隆应收训账款滚的绘“央存在模性饮”纯和籍“述计价槽”尺认定歉）抹如宝果客宏户要盲求对闪某些款选定瘦的账础户不允进行硬函证财，则壤你应开了解喷并记菜录要马求不磨发磨询证羡函载的原限因，赴并与腿项目蜡复核翅经理嫌讨论狗此事圆。在纱这一茅情况圈下，衔应由槽审计顶小组烤中更捏资深存的成芳员负赔责枝评价站客户错的理握由是口否正史当，表以及铅该事覆项对肯总体博审计惊风险赠和审侨计意草见的真影响膝等螺。这孤些问爹题和辟相应包的审换计调是整事湾项可最能很板复杂驴，因胶此在厦与客仍户讨殖论这猫些事题项的约潜在王影响川时要沾很小罪心-斩把赤这种策讨论选留给充审计辜小组众中的食更资队深的身成员醋负责春。如透果该蝇要求嘱构成隆了对恨我们宰审计微范围充的重舅大限细制，测则我隶们需咳要对浊客户昼财务弊报表响发表经保留移或者派无法闹表示哭意见轮。疫为确冈保所统有询麻证函刷都能抖寄到睬收信傲人那视里或佩即使攀无法养送到弄也会悦由邮察局退故还给仆我们首，你制必须智自询莫证函扁编制吹至寄依出止掠，对辨它们浸实行腐控制姻。如探果不记进行拨控制工，沃客户进就可病以绕炸过函洋证程煎序，醒通过布拿掉添余额劣有误丧的对闯账单扁来掩靠盖违耍规行染为，庄通过屿更改状余额伸来掩楚盖对死账户象的操陶纵行斥为，邻或通抽过改导变地趟址以绒使骆顾客笨收不冰到对古账单舟。当扫我们趴未对脑这部讲分审铺计工拿作加展以合敏理控条制时蜘，许临多审暴计问尿题就肆会产罩生。边对此员应多猾加注须意丙（故涉及范应收发账款任的脚“辆存在晓性渔”要和宜“伴计价涉”俗认定伸）。轧未经重项目乖合伙钱人特皂别批仰准，监在任付何情锁况下幕均不辨允许智客户晕代我臭们寄研出询会证函敲或取蓬回回骗函。构如果钥使用否客户斗的信笔封铁邮寄浩对账御单和汽询证汤函，读则应花当将骗信封丧上的曾回信恭地址呼划去贯或覆聪盖并猪以艺本所坝的地等址醋替代贺。否绍则，予邮局率会将妥无法痒寄送茅的对界账单叶退回垦给客桶户。耀需要调记住讽的是颗，架我们生可在景整个淘函证瞧过程草中利载用客榨户的犹协辩助以呆完成抵函今证程挺序穷：投将对男账单怖放入那信封蛋以备赌邮寄星，将跑信封撤上肤“算回信愤地址蚕”镇栏中火的客跟户地垃址换梨成本泉所的储等等茫。但叫是，按在利挖用这团些协筐助时填，我戚们必易须通县过直暮接监川督、杂观察责和测驻试客捉户员暖工代翻我们障完成刷的工凭作觉等矮，对访整个驼函证虑过程爸保持喜控制燕。漏对于肺当天耀工作币结束棒时仍塑未寄叶出的狐询证标函，佩应将延其整感夜都妇置于日我们飘的保为管之欠下，扭或者垒对其初采取炮其他号同样林有效情的控显制措疮施。

叛三、珠函证锣程序酸的运崭用岁（续疲）肃4、增 赏询证躺函的必编制客和控液制够（续定）寇我们组应在商工作鸟底稿速中记喘录函残证程产序的僚执行豪情况祖。需飘要记侮录的将内容碰包括氏：降通过卸函证杀关键陈项目隙所取虫得的遥涵盖尖比例聪；西说明监函证选代表希性样笋本是刑如何削选取倚的；纸说明筑应客灭户的林要求右，对厅哪些聋账户渐未进都行函帽证，滩同时御应说伐明原悲因（青审计鞭程序规表中漆应设绿计替宝代程率序，椒以应抓对此乎领域蹈中可舅能存咽在的多风险毫）；星以及魄说明喇至寄迁出为书止，免对我秃们的丈询证徐函是柄如何红进行嘴控制摘的。礼用以鲁帮助黑记录蚂此迟过程卸的重欲要工寄作底珠稿有示：消(1策)故 昨应收穗款项溪函证择结果梦明细恳表；扇(2册)疫 巴关于蹈应收菊账款咽函证结程序挠的简猴要备是忘录炉；以刃及顿(3止)株 局应收趟账款齐函证狭结果暗汇总讨表。久下页阻的示渔例2适中给铃出了乞一份似涵盖纸应收粘账款破函证阁程序葛的备追忘录吵，堡以上辜审计子表格船也朽包括胖在本际指南销末以钞作参亿考。穴此外览，还服应确配保坑所有析回函望与回注函信痕封都嚼已归组入审涉计档伤案中嗓。沃以艳茂件统形式赴的回蛋函寸通常衡是不鞠被接苹受的贷，因铸为我壤们不冈能确职保该凯益件是昂我们溉当初蒙向埋顾客宽寄送荡的原桨件，获同时喷也不恶能肯棚定该愿乡件的研发件做人真纷的是壳该融顾客库。仅粪仅将毛五件抬绿头上席的传绣真号过码和窗发件扭人名喉称与压顾客抽和该那顾客涂之间也的往痰来函季件相盼核对闪，并作不能谢作为价充分晕的审鸦计证音据，效因为润修改孕“旬停机钳发送朽”果的明锯细是刃很容诸易的吼。然弄而，直将上娱述传需真件诉纳入喷审计问档案伴并在半工作承底稿换上作夸出说衰明可封能是遭有用齿的，拨但是华我们缎同时堂还应亩继续燕催收潮回函虏原件丹（夹涉及叉应收擦账款夜的届“俱存在劳性年”炼和智“兔计价荣”逗认定上）。11漂三、辱函证牵程序狐的运课用箩（续期）协5、抗调查逃回函芽差异站某些纷顾客渡会在断回函粗中清告东知泽差异匆。许俗多差汪异出纤自正澡常的慕经营颂原因辈，例箱如在尾途货细物或浮顾客涉的软在途嘴付款赖。其危他差搅异可道能预苍示着睡重大弯的会翠计或叠审计桐问题宽，例识如退疗货脏或折烟让未管入账关，客聋户与萍其例顾客像间存陆在争也议，旺或抄脾录、棒计算嫩错误冈等。穿必须傻对交伸给客害户加耀以调火查的皮回函糟实施牙控制供，这右种控核制通隙常是固编制卷一份颗此类平回函停的清赵单。辽在某式些情凑形下另，我啄们可案以把尤回函练的复止印件丘提供网给客栏户，衫由审挡计人健员自彼己对验原件命实施涝控制愉。对据客户拿编制寄的回介函差什异调专节表聚应加封以复属核，莫在必镰要时院还应本对这疯些调兴节项纽目加蜻以验蚕证。劝应叠对芬回函拒中报变告的哥所有校差异贵（除狮了小袖额的核不重兼要金裳额先外栽）抽的原淹因进炊行调剥查逗。（亲但记析住：东在某建些情赵况下慎，大山量小誉额差因异的寿累积扩影响敢可能零会形足成相依当重见大的爹错误铺）。疗重大闻差异谜不仅微仅是榜账户闻金额敌的重蛙大差田异，蜂还包锐括可眠能指味出客袋户会诚计系屠统中杯的缺挂陷，慧因而携会对女财务陶报表司和我事们的钓审计姑程序宇造成阶重大按影响下的差切异。迫这酸类差冬异可扣能包失括：态对截搞止日握前收丰到货言款（栏除在热途付幼款外旷）或饺退货恋的贷驴项余瞒额；表质量吹担保注问题怜；客祝户和塞其闹顾客牺之间主存在渔争议萝等。肥参考师第7灵页的的示例堤1，独第4记8和彩49齿号函抱证指店出拥预审细时东希方公督司的孩仓库盒部门勿将其验销售趋截止接日定均得过控早。煌许多笨公司鹿出于衣各种满原因席，把骂截授止日巷定得酱过早醋。一旨个原息因可漏能是废为了份使管左理当尊局能帅够及失时编师制屑和对疯外报日送调月度奏财务脸报表角。然归而，鞭这种推做法滤不符络合适堪当否的会斯计原馒则。档你发寨现此赔类情持况后殃，应功报告裕项目牵复核精经理妨。这疗项会嚼计程朽序谈原则茧上核应在辜年底茫得到达纠正看，以袍使本绸年度愉所有垮的销愿售业岂务均度能包鹿含于视审定讯的利膀润表均中。夜在函忧证5兽0号忘“朗金额雷不符轿”短栏，个包含雪了记驶入应岛付款会的定设金1劳0脉,0诞00拣元剥。定检金通查常记伞在定坑金账拉户或壳在适背当的劲时候劝过入跳到应肆收账舟款。物这是获一个挖应进讲一步易跟进齐以识鉴别额塞外的草审计吗风险顾的宵异常傻情况丘。

浑三、白函证悲程序变的运室用暂（续撑）握6、赔执行君替代钥程序烤当看我们驼未收乌到询朋证函芒回函话时，鼻我们粒需要栋执行秀替代叫程序涉以获毛取充璃分的多证据牵，对苗应收储账款梁的存充在性宴、计日价（贴以及投完整降性）响加以周验证撇。替常代程浸序通纠常在凶两封茅，有咱时三雹封询倍证函疮发出百都没葡有收茎到回树函后膏执行润，列或者邀根据着实际尊情况语选择晒适当杰的执摩行时谅机。雁助理璃人员臣应咐和忆项目赶复核姿经理殿讨论寄何时股开始陶执行奴这些变程序幻最佳忽、最零有效南。廉如同红所有剃的审螺计程魔序那校样，全替代湿程序烧的实临施范游围基圆于我拨们的丧风险黄评估谎。如贴果我道们已开确定余依赖上现金圆收款亡系统客，那文么我合们的升程序味可慰能仅壁限于箭复核奸顾客蓄明细稿账户掩余额拴的变镇动以挤获取六期后喂付款靠的证校据。床如果免确定倍不依涛赖现弹金收纽款系转统，迁则替职代程浆序可驳包括除以下兽内容换：弃复核罢函证邮日后廉的收冻款并户检查高它们齐是否刊有支雾票、丝汇款味单或稼银行某进账刊单作测为证视明。御追查赔发票月号码佳和收交款金婆额至玻顾客吃明细孩账户荐的记拦录。太将收联款金链额追显查至财现金默收款技记录隐，山并从着现金打收款救记录振进一辜步追伏查至撇银行哲进账声单。崭应当毯注意门确定未期后爷收款荡是否兴与函达证日茅前的香销售帜业务告相关皱，以雨及付密款人约是否靠为抖相关落的菠顾客莫（陵应收估账款占的紧“栗存在条性蹦”州和眼“屑计价尼”菜认定葵）。之检查绵销售梢业务哑所对拐应的旷顾客酱原始姿订单泻（应磨收账仿款的死“占存在伐性忠”据和牛“饲计价兼”犁认定锯）昂。央通过野检查糕发货床记录喉，确付定向货客户段开出艺发票旬的货仗物在似函证亡日前煤已发尖运宅（应针收账迎款的饲“黄存在登性铲”歉认定果）煌。坦如对衡应收补款项左是否赔真实味有疑府问，叮应采丰取合撞理的禽步骤稠验证膛账面嚷所示守的债描权确崭实存忠在擦（应厕收账庭款的碧“搂存在捐性屯”仰认定发）博。闷任何睡可能筝的啦时候航，在语执行卧替代血程序启时取屋得客赛户的恳协助槽。例牺如：龙编制多函证脖日后雀收款厦记录洒的一劣览表资；提康供各隶种支永持性凤凭证咽，如藏汇款贩单、压进账屡单唇副本量或副床联镇、发固货婶单以例及土客户掠的订止单等药，以歌供巩我们欣复核忍。这奔将节威省时猎间并产提高谅工作往效率杏。定应注捧意助确保杆你逝所且检查脆的是克原件侦而不倡是复扰印件陶。

渐三、筋函证浓程序洗的运剖用俯（续券）纹7、言汇总服测试影结果阳并得穷出结辩论碎审计爪人员务在记透录应盛收账还款函蹦证程便序的龙实施端结果根和结杆论方允面扮拦演重料要角愉色摸。飞第1价2页擦示例哑2悄东方胳公司其应收忠账款宅函证兆工作吓底稿撇例示剪了明审计想人员贿应如炕何记孤录其歉所阅发现好的情愤况补。请烟阅读扫该案坡例，轮并严灿格遵桥循其瓶中给尿出的煤指南泉。西四、寄应收夏账款赶明细酸表和叛总账软间的赏调节猴如果猴在函栽证日你，应驰收账旅款明秆细表旋所示群余额店与柔总账打不一您致，顺则应友当编慰制调跟节表在（欲应收品账款摩的妈“晓完整冲性滩”贷和吩“餐计价巷”越认定谎）。良该调余节表锡通常宁由客坡户编强制。浅调节攻项目狸的例上子有罢：明那细表廉编制男完成冶后所冬发生高的涉衰及应堵收账辈款的核调整劳事项渐；缸函证鲜日前年现金怜已收祥到，隶但饮未在佩编制卖明细务表前怀过入销应收转账款奥明细百账（读通常递称为冤未入悠账的瞎收款报业务标）。膊如果夸调节陪项目棋很重纠大，闻应当这检查值其相疫应的厚原始望凭证纵。这落一过尺程中亮所检仿查的是项目好可能言包括按但不扮限于首发票萍、发康货单托、族客户谣的订务单、誓与主客户钞的往接来信丝函，出贷项牧通知粘单和填原始局分录殖记录土簿昂（如货涉及揉销售钻的记唐账凭宋证和贼原始啊凭证铜，以蒸及忠现金鹿／银妈行存任款钳日记词账跨中的首收款史记录辟）。姜我们疾可能翻会考启虑在可函证爬时，晕也把肺其中宾的某劳些调扎节项道目纳歉入函界证范铃围。雷五、颈应收积账款聪期末体余额串的前饼推测仇试程竿序喇如果和函证柿程序角在资垦产负港债表贞日之摧前执诊行，塞就有址必要批对函橡证日骑和资法产负得债表监日之怠间发以生的或交易候进行者审核储和/补或测晋试。元此外撞审计锋程序苗表可纵能要壳求函勒证在羡这一逗期间领销售墙业务休导致足的重慕大账殿户余兆额。海对函桑证日报至资顽产负李债表伪日间倒交易誓的复擦核可飘能包总括：骄获取洋函证领日至那资产朵负债垒表日磨之间羞（以东下简朋称仔“姜前推某期渡”驱）总映账控孕制账袍户中该会计亡分录拣的变昨动分笋析表座（德“很计价奏”烦和明“强完整善性困”挂认定掌）。投将前续推期上内的教增减轻变动拥状况批和以霞前期草间相肺比较殊，包利括以燃前年双度，浇也包同括本瞒年度蚁的以攻前月龄份。盆有时趣在堪特殊清情况全下默，如清争取啊到或筋者失侄去主匀要蚕客户乌，可妇能导菠致与桐以前税年度掀数据间的直朴接比旺较变屠得没丢有意进义或慕没有叶价值墙，不喜能起直到应路有的谈作用圈。此喜时我政们乔对摘可能奇影响集前推刮期内惕业务茧量水盏平的淋因素峰的了殊解十胖分重析要。腾（焰“酬计价专”徒和军“瞧完整驴性案”墓认定司）。阔从上蜻述分读析表颠中的喷分录孝追查狸至乌原始扇记录猎，作黑为我誓们内哈控测员试的进一部赵分杂（摘“辣存在太性猜”双和社“宴计价买”昏认定影）。泥通过猛检查商原始吴凭证熊，录对来卖源异分常的日重大帽交易叼进行悄测试集（广“骂存在眉性领”大和竟“响计价胞”诞认定兔）。挂下页奏的示练例3孤是典钻型的杰前推杏审计侄表的壤例子杆。注殊意在竟该表逗下端患的审卧计程题序说容明。1荡 朵应收桌账款困期末莫余额丙的前霞推测源试程亏序副（续咱）庙示例首3粥–亿应收宽账款白期末理余额偏前推费程序筒六、成销售启截止至作为珠应收翼账款歪审查绩工作锯的一能部分狡，需猜要通长过测绪试确须定销霞售收截入倍是否限已被面记录肆在恰灶当的舒会计棋期间鼠内。悔销售汇截止现可通粮过检鬼查截摆止日借前后浊几天脉的发雨票和躁发货飞凭证异，并值将这己些凭牧证与饿相关收会计纷期间炕内销何售收泻入和主应收婆账款仗的账期面记丑录相对加以眠核对之测试循。我验们应互当特句别关狡注审变计的透截止伟测试宜期间呢内的播金额川较大仆的销痛售业惑务患而非夏仅仅诱期末立最后液几笔员和下团一个港会计高期畜最早爷几笔顺销售馒业务凤（酷应收攻账款耗的室“费计价伞”椅和象“逼完整血性母”边两项锯认定奔，在光一定升程度滩上也莲涉及党“验存在贞性营”岛认定捧）。足在这施一点均上丹，你窃可以悼看到狸某一脚审计升程序候结果筝是如缸何直霜接影同响其求他拦审计丢步骤唤的说。荣你顶应该远还记洞得器（示廉例1查中的围第4峰8、眉49毁号函书证）晶因为立是过戴早的惜销售融截止亚导致魔2个迫账户斤不正听确，精这一撇发现苦可能渠对销躁售截毁止测非试的薯实施愧范围遍产生突重要此影响谈。如艺果我授们抚在刊对函霞证程免序的岩跟进循中燥发现放客户孟某一闷发运爱场所想的员船工未笋在月疫末进搭行准转确的五销售巩截止妻，则酱我们淋可能气需错要对猪该场钻所执降行广宪泛的汪销售钟截止目审核猪程序隙。只眨有在配工作兼的较斑早阶欲段就世注意版到闲这种黑情况布时，森才能跟执行笑很多蝶追加郊程序所。所朽以当匹你发坑现例放外情睡况时乒，应蛛尽快崖通知惊项目嚼复核组经理寻，尽删早通买知才促能扑使审须计计虾划及掩时得义到适滥当的廉修正欣。佩销售拨截止挣测试灭应和捏应收优账款喷的检秩查联虚系在喊一起堤，同兰时还姓应与汉存货钓截止汽测试影程序品结合奋执行匪。关什于存端货的励截止精测试螺程序新，将拣在《捎审计斗人员钥外勤用工作恼指南胶—赞存货版监盘羞与底掩稿编蜘制》链中讨稠论。俩废毅秀削千号许多梨公司矛每月产编制观应收舰账款泻账龄布分析痕表。撒账龄谢分析哭表是先一张埋详细荒的未蓄结清封账户销余额东清单恨，按感照各讯账户昂借方量发生什额中苗未结排清部仪分的趟入账罢时间泥归类税。巷在境雁外，听账龄梨通常肤被分退为警未逾坚期趁（假估设信计用期敌为3谅0天贴）、翠超过树30让天、勿超过匀60写天、足超过倡90璃天和苗超过姐12侵0天猎以上异（3酬0天庄代表英一个裂月，怠不考怨虑各丘月的匆实际互天数绒）。碧在境拜内，境按照拆一般伐习惯期，对挠外提惑供的词财务插报表逆附注说中的含账龄库分析享口径遵一般拉为：恼1年简以内弃、1条～2评年、升2～辟3年统、3管年以少上。来账龄雪分析妇表软主要锈是为胁满足灵公司诚管理讯层的晶需要垂编制扣的，湾用以气识别牲逾期柱账户皆，并胶作为饰编制闻现金爹流量猾预测飘、熄核定旗各拉客户瓦的信碑用田额搅度捎、评以价信轧用控闪制和首收款房工作遣成效名的依勿据。何在我倦们评论价应叨收账殖款的边可紧回收侮性许时，只账龄裁分析魔表也萌起着斥重要锦作用猾，因越为它幼识别帅并汇差总塘了逾烤期金愿额并氧且指导明了校收账咱工作偶的总茅体趋克势。捡同时杠，根殃据《拍企业贱会计浅准则茶第原30本号尸——栏财务闭报表域列报逼》萄及其额应用乓指南宪以及最中国珍证监随会《蹦公开记发行资证券委的公渐司信厅息披畜露编验报规幕则第权15引号域—睬—龄财务面报告遵的一絮般规衰定》桑的要低求，美所有司执行汤《企向业会芬计准饰则撑》的针企业盟在其垫财务乘报表葬附注己中均兰需披挤露应梳收账经款账企龄分吉析。

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