讲义1 96 16zkkj zyjc第二部分重点难点讲解

【例题】20×5年5月1日，DEF公司从二级市场以每股15元（含已但尚未领取的现金股利每股0.2元）的价格购入XYZ公司的2000000股，占XYZ公司有表决权的5%，对XYZ公司无重大影响，DEF公司将该划分为可供金融资产。（1）20×5年5月10日，DEF公司收到XYZ公司的上年现金股利400000元公司的价格发生下跌。至20X6年12月31日，该的市场价格下跌到每股6元。（4）20×7年，XYZ公司整改完成，加之市场宏观面好转，价格有所回升，至月31日，该的市场价格上升到每股10元（1）20×5年1月1日购入借：可供金融资产——成2960040030000借：银行存 400贷：应收股 400（3）20×5年12月31日确认公允价值变动借：其他综合收 3600贷：可供金融资产——公允价值变 3600（4）20×6年12月31日，确认投资的减值损失借：资产减值损 17600贷：其他综合收 3600可供金融资产——公允价值变14000（5）20×7年12月31日确认价格上涨借：可供金融资产——公允价值变80008000（1）20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开的分次付息、一次还本债期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供金融资产。20000万元。甲公司将该投资分类为可供金融资产（2）20×7年10月，受金融影响，丙公司价格开始下跌，20×7年12月3110（3）20×9年宏观经济形势好转，20×9年12月31日，丙公司收盘价上升至每50%以下（50%编制甲公司取得乙公司债券和丙公司时的会计分录计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司对当年损益或权益的影响金计算甲公司编制20×8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司应确认的计算甲公司20×9年调整乙公司债券和丙公司账面价值对当期损益或权益的（答案中的金额单位用万元表示借：可供金融资产——成 10贷：银行存 10②取得丙公司的会计分录借：可供金融资产——成 20贷：银行存 20（2）①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10000×5%=500（万元借：应收利 贷：投资收 借：银行存 贷：应收利 持有乙公司债券影响当益（其他综合收益）金额=100×90-10000=-1000（万元借：其他综合收 1贷：可供金融资产——公允价值变 1元、账面价值=10000-1000=9000（万元。②持有丙公司影响当益（其他综合收益）金额=1000×16-20000=-4000（万借：其他综合收 4贷：可供金融资产——公允价值变 4①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10000-100×50=5000（万元）借：资产减值损 5贷：可供金融资产——公允价值变 4其他综合收 1【提示】20×8年12月31日，可供金融资产（乙公司债券）的摊余成本=10000-000=5000（万元、账面价值=9000-4000=5000（万元②持有的丙公司应确认的减值损失金额=20000-1000×10=10000（万元）借：资产减值损 10贷：可供金融资产——公允价值变 6其他综合收 4（4）①调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额=5000×5%(益)+[8500-（5 ×5%-10000×5%）]（转回的资产减值 =4000（元借：应收利 250（5000×5%）可供金融资产——利息调整 借：银行存 贷：应收利 期末摊余成本=5 =4750（万元减值恢复前账面价值=5000-250=4750（万元）公允价值=100×85=8500（万元）应转回的减值金额=8500-4750=3750（万元借：可供金融资产——公允价值变 3贷：资产减值损 3×1000=8