流转税的税收筹划讲义

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流转税的税收筹划尤旭东A增值税的纳税筹划：增值税的概念是以商品生产、流通和服务各个环节的增值额为增税对象的一种税。增值额=产出-投入

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盯3,凝购进梢固定围资产饿4房、购漂进的畏货物督和应吵税劳弊务用脖于非侨应税惨项目颜5修、购吧进的货货物辅或应展税劳孩务用昨于免海税项贫目惧6秃、购辛进的标货物咐或应额税劳洒务用枣于集坟体福枪利流7逮、非谈正常撑损失醋的购硬进货足物蹲8露、非志正常扯损失画的在顿产品怕、产忠成品愤所耗竹用的剂购进勾货物攻或应通税劳挺务换9遮、一今般纳蔑税人锤采用总邮寄辅方式柴销售胀、购袍买货捷物所那支付学的邮躲寄费槽，不导允许瓦计算洪进项塞税额广抵扣阵。危内外律有别击、产慢品与蔽购入弃有别晒购入盗货物况自产乔及委辱托加妇工货梳物秘用于稠非应遭税项刷目妨进项皱转出洒视同泳销售标用于数集体俩福利线、个路人消地费皱进项虹转出龟视同竞销售勇用于扔投资设视同眼销售裤视同亩销售翅用于成无偿瞎赠送浮他人屈视同虑销售帜视同方销售栏非正衔常损轨失不仍论购慢入货夏物和岗自产惕及委切托加扒工货圣物均斑进项架转出笨结算蒜方式喂的税逼收筹选划柏纳税扒义务铲发生维时间巷的规钩定烛芒应收即货款扩一时店无法元收回总的情残况下德，选外择分暮期收视款结正算方庄式君淋贱选择续委托万代销而方式蔑品销售雁价格政的税核收筹讽划泻进项火税额热的税把收筹认划打一是猛尽可鬼能向容一般匆纳税珍人购寻买货屑物，归取得窗增值能税专温用发掀票，携及时堤认证烫，及救时申裙报；昂二是剖合理限安排眉进货秧时间冒，利微用购着进扣仆税法经延缓胸纳税舱，在础通货穴膨胀移的前晋提下橡，效弹果比表较明捉显。取购货尿对象杜的筹晴划丝增值腥税一遗般纳招税人疗从小泛规模去纳税式人处禾采购甩的货危物不剃能进梢行抵聋扣，纷或只宽能抵黎扣竟6%愁（荷4%笨），枯为了追弥补这因不政能取写得专畜用发各票而互产生妹的损子失，事必然龟要求使小规蓬模纳束税人扁在价禽格上偶给予椅一定枕程度蛛的优旱惠。级究竟孔多大身的折案让幅嫩度才对能弥腾补损消失呢族？这大里就优存在拌一个雕价格共折让奇临界帆点。蠢其计术算公泪式如酸下：粒从一绢般纳件税人锹购进愁货物禁金额激（含煌税）隆为叼A棉，从虚小规董模纳番税人贺处购君进货蜜物金墓额（报含税停）为案B催。则霉：发从一就般纳昌税人它购进摘货物枕的利弊润为合：少净利阿润额饲=变销售跃额－夹购进郑货物刮成本喝－城鹿市维已护建坊设税萍及教骑育费构附加敌－所咽得税拘=挖（销代售额词－购距进货猜物成蜜本－游城市撒维护毁建设蛛税及复教育团费附系加）蝴×熟（蔽1面－所诉得税周税率纲）比={臣销售即额－无A严÷亩（惕1+蕉增值疮税税惰率）功－拾[馅销售心额阴×蹄增值什税税正率－瑞A角÷售（皮1+竟增值奸税税泥率）尊×构增值苦税税铜率呆]唯×搞（城阿市维句护建于设税泡税率柿+洞教育携费附缎加征坝收率脚）神}罚×彼（瓶1素－所递得税剃税率毅）喷置贝前握切恼……隐……怒……只……共……摩……预……打①驴从小好规模告纳税陡人购兆进货齐物的扭利润绢为：睡净利雁润额幕=购销售凳额－扶购进峡货物秒成本确－城籍市维翠护建上设税织及教情育费衣附加更－所鹿得税仗=鼠（销远售额瓣－购渐进货籍物成您本－卸城市慈维护剧建设氏税及仅教育电费附贿加）滤×朋（晕1以－所恭得税绵税率欲）蜜={愈销售距额－欠B类÷退（醋1+蔽征收燃率）盗－播[钱销售呢额蒸×适增值迫税税芳率－宰B晃÷弃（教1+馅征收翻率）接×叫征收摊率价]辜×搜（城傍市维疾护建森设税溜税率递+季教育防费附扰加征替收率下）腹}幸×痰（箭1叔－所师得税这税率絮）而岗倍选然诉鱼凯纹禾…磁……筒……烂……挎……疗……锋……骡…叹②卧注：完销售反额为戒不含杠税销明售额标，征尽收率燥为税融务所尝代开编的发陵票上汤注明饶的征钩收率甜。沉当两脉式相晚等时湾，则洲有：蚀{口销售船额－窗A悼÷骑（枝1+驳增值食税税稀率）便－泰[洒销售拐额斗×涨增值皆税税纯率－扬A弓÷岗（崇1+首增值迫税税派率）悠×安增值泊税税晓率神]畅×弊（城它市维闻护建吓设税旺税率磁+刚教育叨费附阁加征码收率锯）遭}倍×培（鸡1燃－所酬得税红税率吧）辰={赴销售针额－胃B伐÷悦（鸣1+旁征收镰率）滋－灿[验销售访额承×织增值问税税睬率－怨B汗÷估（缝1+悬征收惧率）往×选征收泼率佳]傻×丰（城前市维娇护建昨设税叹税率赏+燕教育殖费附汇加征雕收率内）茂}租×痛（塘1溉－所滨得税湾税率评）即：志A辉÷阅（笑1+阳增值亲税税涂率）菊+[潮销售姓额石×怀增值长税税扁率－弦A宣÷臂（鲁1+即增值住税税堆率）葛×废增值拨税税胶率巡]瓜×纱（城搂市维住护建娘设税量税率涝+菌教育叼费附范加征委收率准）每=障B姨÷圆（推1+弓征收川率）捏+[流销售甲额良×足增值得税税岸率－酒B恨÷缝（羡1+拳征收著率）啄×要征收伍率薪]帜×巾（城理市维尾护建悠设税汤税率悲+邻教育羞费附但加征万收率散）得：睁A毛÷淘（葵1+追增值秩税税棋率）龄－偏A零÷父（信1+蛋增值歪税税神率）识×妄增值浪税税惯率境×铲（城展市维叶护建赚设税勉税率祥+买教育吧费附房加征蛋收率抵）诸=宏B团÷浊（崖1+默征收净率）浑－旁B扫÷推（稠1+答征收慰率）胜×策征收设率派×嚼（城未市维正护建特设税率税率装+丽教育惭费附偏加征交收率仁）则：胞A/而(1霸+追增值敌税率是)位×笛[1暗－增境值税锁税率耍×切(毅城市化维护亦建设够税税自率配+点教育祖费附水加征胡收率倘)]雅=B肥/(术1+血征收球率赤)锡×腹[1坏－征劈收率找×廊(从城市籍维护团建设糠税税闲率莫+忍教育添费附撕加征挖收率堵)]策当城少市维肚护建沈设税拌税率浸为牢7%皱，教暖育费扑附加耗征收健率为得3%赶时，滔则：徐A/虽（短1+粗增值茎税税杀率）出×自（突1碎－增漠值税瓶税率逆×拐10倡%沟）散=B党/溜（僵1+刺征收遵率）兄×液（漆1围－征萍收率碗×邻10激%闸）商B=厕[唉（熔1+阳征收截率）美×逮（汉1项－增测值税慕税率服×兽10遵%啦）乖]/弯[中（薄1+汁增值护税税海率）脊×腔（篇1住－征政收率压×李10胸%可）革]捷×唉A微当增劳值税灭税率掉=1彻7%嗓，征钥收率为=4吊%前时，茧则有序：仰B=昼（阿1+寒4%悬）（胃1付－抢17武%物×盆10疤%释）罚/[纲(1切+1舅7%堪)肯×榴（佩1机－字4%恒×洽10良%楚）浪]搅×挎A=把A即×异87千.7蜜3%冰也就凭是说罚，当蝴小规拢模纳谎税人抖的价放格为缸一般吉纳税迎人的侍87圣.7循3%浩时，绝即价啦格折燕让幅让度为酒87确.7骆3%芒时，穴无论昏是从沸一般度纳税唤人处湾还是牺从小健规模羽纳税昏人处赏采购族货物哥取得爹的收摩益相效等。杨同样梢原理速可得肤出增蚕值税怒税率扬为塘13悲%通，由州税务柄所代莲开的阵发票忙上注榨明的慕征收箭率为奴6%锻及取踩得普赢通发榜票时蹈的价歇格折据让临尊界点贷。临薄界点积数值抬见下渗表。踪价格蹲折让践临界圾点呢一般慢纳税脆人税确率悠小规认模纳尘税人似征收扁率恼价格粪折让目临界败点叔17腐%孤6%火89熟.6估%施17膜%党4%离87克.7捉3%镇13仆%绣6%瘦93御.1杀6%脾13辅%扒4%将91希.2略%遗腊垮荐鹿垫条左叔强案例四利宁捞厨具灵公司镰(积增值糟税一面般纳芬税人翻)瓣，外苹购原拔材料见—腰钢材词时若达从北贺方钢介铁厂布（一孝般纳地税人纹，增如值税麻税率指为夸17观%游）处药购入街，则闪每吨斧的价乞格为刮50贤0摄00放元（浪含税尸）。守若从匠得平挂钢铁据厂经普营部阻（小虎规模狮纳税萌人）蔽处购盒买，柄则可功取得落由税挣务所作代开挎的征该收率票为烦4%爱的专齐用发眠票，袜含税域价格猾为高44谈00诱0晋元。扰试作蒙出该亡企业奶是否搏应从诸小规贫模纳寇税人候购货组的决乎策。绸（已金知城春市维扣护建信设税管税率飞为绣7%榴，教辣育费未附加作征收冤率为亚3%仍）目由价回格折籍让临列界点胡得知摸，增饮值税啦税率仆为剩17鹊%妻，小深规模绑纳税徐人的亡抵扣水率为酱4%竞时，盟价格诵折让蔽临界倚点为贩87颈.7沸3%宾，即单临界抛点时碗的价酸格为旦43能86葵5极元（把50狸0绍00荒×闻87拒.7侍3%芬），馋而小让规模匀纳税萌人的英实际砖价格姻44住00鸟0慰元＞圣临界模点的奉价格佩43胳86捎5障元，侨因此钥适宜帅从一含般纳座税人膛处采废购原毒材料腹。奉从利戒润角剪度来完看，疗从北剥方钢以铁厂枝购进店原材次料的腥净成垮本为匠：矛50户00皆0/像（耗1+验17资%银）－惯50绍00性0/渴（鸦1+制17射%踢）智×共17怨%装×讯（抗7%抬+3日%娱）晃=4倾20废08绑.5罪5述（元腊）腐注：番依进栽项税术额计谈提的民城市饥维护浅税和屋教育径费附着加可意以抵颠减产熔品销锯售税脱金及蚊附加朽从得塞平钢泻铁厂蚁购进断原材凭料的课净成抵本为蒸：剪44肥00早0/不（脏1+摇4%厉）－剖44电00抵0/驴（驾1+榨4%瞧）矮×允4%滋×宅（胸7%冬+3食%头）犹=4蚕21惠38水.4慢6屠（元强）晋由此册可以欠看出脾，从肥得平棍钢铁你厂购艺进钢渠材的农成本览大于耗从北班方钢愧铁厂活购进倘钢材急的成垮本，懒因此欠应选谦择从切北方显钢铁串厂购蒙入。吧若利瓦宁厨哥具厂水只能倡从得歌平钢红铁厂题取得奶普通蓬发票让峭能国进行君任何粥抵扣跌，由茧以上货价格防临界见点得尚知，啊只在锦在得工平钢简铁厂案的含哭税销帅售价将格低炭于董42鹅01炕0祝元（溪50及00覆0传×伟84编.0粉2%岩），辞才可录考虑婚从小泄规模只纳税掀人处买购入今。纺企业炮在采袜购货蔬物时识，可讲根据哨以上血价格设临界眼点值落，正浙确计缺算出川临界冷点时恼的价弹格，疤从中该选择叮采购地方，烂从而匆取得担较大连的税询后收窝益。矮墨兼营借免税狠或非售应税脑项目懂进项君税额爹核算懒的筹件划桨某公扛司是帜增值悟税一锁般纳录税人央，生奴产主A崇产品绕，售赵价怕17夜元意/竞件（蔽不含浊税）洗，成冻本构表成大爽致为孕材料诸10青元贩/尘件（丝其中敢主要丹原材厦料炉9谅元种/献件，项辅助语材料权1宝元委/义件）肆，工纠资等携其他斥成本隙6唱元我/肤件（括进项锻税额非忽略衔不计菜），覆当年便预计绒生产缝20厦0抖万件敞。现处有一艘国外扮来料顽加工浩的订怀单，巩由该涛公司序提供叨辅助割材料键并加秃工成潮A纯产品尽，加娱工费捆7.兰5根元旗/赤件，停共计妥10果万件尺。勺该公闯司销模售部趟门的多人员境作了健一个哈预测做，由尚于来混料加芒工货跨物出棕口时备免征极增值斤税，锻其耗贴用的哑辅助量材料话的进合项税捡额不威能抵挺扣，蝇应增桃加材轰料的壶成本掉，所薯以该压加工碧成本古是辅闲助材颂料瞎1.仁17慰元坝/告件，集工资末等其瓣他成局本涨6绑元您/少件，旅合计鞋成本卡7.谣17芹元旦/残件，冠加工滨利润抄是（锯7.愤5商－染7.衫17粘）姐×浊10奔=3奶.3希万元探，因歇此签绝订了拣该加天工合促同。截不得孕抵扣咳的进断项税柱额净=数全部诞进项寒税额批*衰免税夸项目接销售巧额余/汉全部铜销售拢额坦全部查进项拉税额沃=1窄0岁元秀/误件邀×悟17命%骑×界20泡0鞠万件害+1饺元妥/久件篇×概17幕%抬×芽10与万件少=3闷41腥.7享万元危免税舒项目寿销售漆额遣=7距.5间元领/究件音×中10办万件驾=7罩5专万元夹全部蚂销售进额合获计田=1窜7举元鉴/溜件做×侍20存0恋万件絮+7竭.5栋元立/辨件燃×糟10撇万件颈=3拉47撕5舱万元币不得取抵扣祝的进珠项税稼额第=3姜41央.7悉×插75售/3待47火5=寻7.掉38菊万元铃该来屋料加老工业伪务的章成本监总额稳=1厨元忍/抢件倦×屡10竟万件爪+7代.3糖8袖万元正+6赞元糟/截件套×悄10陶万件包=7恩7.坡38滥万元浴来料前加工末业务冶利润代=7日5面万元彼－峰77针.3闭8跌万元抚=垃-柜2.逮38浴万元猜即该嘴订单我不得无不盈择利，凳反而对亏损辩了咽2.蹲38渠万元汉。必减免陡税的精税收碎筹划暂争取嫁享受闭优惠标政策断是纳唐税筹极划的每主要缴视点很增值赤税主并要优乒惠政牵策介西绍：备一离陷免税芝（办怒税员征培训队教材电p1本16献）养1进窃法定忙项目耀免税扎2讨算不征摔税货括物或望劳务叹3骆烦特定境项目舅的免尊税棉二悄奴减税惧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例：逮

社20妻02怜-1忽0-灾10承财政汽部、需国家读税务斜总局咸关于欲进一宏步鼓肆励软箭件产井业和兴集成齿电路辫产业词发展答税收活政策领的通既知财延税昆[2匹00轿2]丝70尚号饥个自辱20拆02奸年魄1晋月呈1昏日泄起至土20厚10帮年底秘，对膀增值没税一杠般纳渴税人土销售什其自旨产的女集成专电路椒产品帅（含复单晶迎硅片爆），饿按掉17尊%怀的税贪率征市收增杰值税兔后，门对其阀增值接税实艘际税双负超呢过乖3%广的部申分实解行即友征即干退政扁策，赏所退气税款蒙由企稠业用追于扩南大再封生产闸和研啊究开屡发集简成电解路产部品。

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